66
Таким образом, суммарное снижение себестоимости составит:
24,6 + 1,0 = 25,6 %.
Определение суммы снижения себестоимости за счет приобретения и
ввода в эксплуатацию нового оборудования для покраски продукции –
специальных транспортных средств в АО «Брянский автомобильный завод»
при себестоимости выполнения данного вида работ по старой технологии в
2017 г. – 887 тыс. руб. и снижении себестоимости на 25,6 %:
887 тыс. руб. х 25,6 % : 100,0 % = 227 тыс. руб.
Стоимость покрасочной камеры СКД–20 с учетом пуско–наладочных
работ – 956 тыс. руб., её приобретение планируется за счет средств
собственника предприятия ООО «Северо–Западный региональный центр
Концерна ВКО «Алмаз–Антей», так как наличия по балансу свободного остатка
прибыли предприятие не имеет.
Затраты на амортизацию из расчета нормы амортизационных отчислений
на приобретаемую новую технику 16,8 %:
956 тыс. руб. х 16,8 % : 100 % = 161 тыс. руб.
Экономический эффект в расчете на год от совершенствования
технологического процесса окраски продукции путём приобретения
окрасочной камеры СКД–20 при прочих равных условиях составит:
227 тыс. руб. – 161 тыс. руб. = 66 тыс. руб.
Таким образом, вследствие предложенных мероприятий по улучшению
финансового состояния АО «Брянский автомобильный завод», предприятие
получит в течение 3-х летнего расчетного периода прибыль в сумме:
15870 тыс. руб. + (66 тыс. руб. х 3) = 16068 тыс. руб.
Это позволит предприятию увеличить собственный капитал и,
соответственно, финансовую устойчивость и платежеспособность.
В заключение можно сделать следующие выводы:
1. Одним из наиболее перспективных направлений улучшения
финансового состояния в АО «Брянский автомобильный завод» в настоящее
время является внедрение ERP–систем, которые на сегодняшний день получили
67
наибольшую известность среди автоматизированных систем управления
предприятием и позволяют поддерживать весь цикл управления, включая
планирование, учет, контроль и регулирование, и охватывают всю основную
деятельность предприятия, позволяя оптимизировать основные процессы.
2. Внедрение ERP–системы для использования процессов управления
финансами предприятия будет способствовать повышению эффективности
финансово–хозяйственной деятельности в целом.
3. Затраты на реализацию предложенных мероприятий по внедрению
ERP–системы требуют привлечения особенно больших инвестиций в
начальный период, но окупятся ростом выручки и прибыли в дальнейшем.
Общие затраты на внедрение ERP–системы управления финансами в
деятельность АО «Брянский автомобильный завод» составят 95907 тыс. руб., в
том числе в первый год внедрения – 90779 тыс. руб.
4. Сумма экономического эффекта от реализации предложенных
мероприятий в АО «Брянский автомобильный завод» с учетом
дисконтирования составит 15870 тыс. руб. в течение 3–х лет.
5. Основным источником собственного капитала предприятия,
позволяющего повысить финансовую устойчивость в процессе финансово–
хозяйственной деятельности, является прибыль. АО «Брянский автомобильный
завод», имея в 2017 гг. рентабельность 1,4-1,9 % не имеет возможности
увеличивать собственный капитал в достаточных размерах.
Предприятию требуются мероприятия, позволяющие снизить затраты на
производство продукции, получить прирост прибыли и возможность
увеличения собственного капитала. Предлагается прибрести и установить
современную высокопроизводительную окрасочную камеру СКД–20, которая
позволяет снизить затраты на выполнение окрасочных технологических
операций.
6. Экономический эффект в расчете на год от совершенствования
технологического процесса окраски продукции путём приобретения
окрасочной камеры СКД–20 при прочих равных условиях составит 66 тыс. руб.
68
7. Вследствие предложенных мероприятий по улучшению финансового
состояния АО «Брянский автомобильный завод», предприятие получит в
течение 3-х летнего расчетного периода прибыль в сумме 16068 тыс. руб. Это
позволит предприятию увеличить собственный капитал и, соответственно,
финансовую устойчивость и платежеспособность.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования теоретических и практических
аспектов, а также методов проведения анализа финансового состояния
АО «Брянский автомобильный завод», разработки предложений по его
совершенствованию, можно сделать следующие выводы.
Материалы анализа финансового состояния применяются как база
экономического обоснования привлекательности партнеров с точки зрения
целесообразности определения устойчивых хозяйственных связей с ними в
процессе деятельности.
Оптимальная оценка финансовой деятельности предприятия повышает
обоснованность выводов диагностического исследования. Результаты
позволяют конкретному хозяйствующему субъекту глубже осмыслить
эффективность решающих участков деятельности, принять меры по
устранению недостатков и совершенствованию управления хозяйственными и
финансовыми процессами.
Практически применяемые сегодня в Российской Федерации методы
анализа и прогнозирования финансово–экономического состояния несколько
отстают от развития экономики. Несмотря на то, что в бухгалтерскую и
статистическую отчетность внесены и вносятся изменения, в целом она ещё не
соответствует потребностям управления предприятием в современных
условиях, финансовый анализ предприятия проводится факультативно и не
является обязательным.
АО «Брянский автомобильный завод» является единственным
российским предприятием, способным обеспечить полный жизненный цикл
производства специальных колесных шасси и тягачей. В настоящее время
АО «Брянский автомобильный завод» осуществляет поставки техники под
серийные и перспективные комплексы воздушно–космической обороны,
своевременно выполняя государственный оборонный заказ.
На предприятии реализуется Стратегия модернизации и освоения новых
70
технологий. С учетом этой финансовой стратегии АО «Брянский
автомобильный завод» необходимо разработать более детальную программу
развития и продвижения товаров.
В анализируемом периоде 2015–2017 гг. для АО «Брянский
автомобильный завод» наиболее успешным был 2016 г., – в 2017 г. произошло
снижение выручки и всех видов прибыли к 2016 г. Рентабельность
деятельности АО «Брянский автомобильный завод» с отрицательного уровня –
7,6 % в 2015 г. увеличилась до 2,0 % в 2016 г., но снизилась до 1,9 % в 2017 г.
Аналогично рентабельность продаж в АО «Брянский автомобильный завод» с
0,6 % в 2015 г. увеличилась до 11,1 % в 2016 г. и снизилась до 1,4 % в 2017 г.
За 2015–2017 гг. на предприятии произошло увеличение удельного веса
капитала и резервов в пассиве на 50,6 процентных пункта при снижении
удельного веса краткосрочных обязательств предприятия на 56,6 п.п. и
увеличения удельного веса долгосрочных обязательств на 5,9 п.п., что связано
со сменой собственника и изменением стратегии финансирования предприятия.
Общий вывод – изменение структуры баланса АО «Брянский автомобильный
завод» в течение анализируемого периода 2015–2017 гг. положительны.
В ходе анализа финансового состояния АО «Брянский автомобильный
завод» выявлены следующие проблемы:
– коэффициенты оценки ликвидности в 2015–2017 гг. не соответствуют
нормативным значениям. Причина – недостаток высоколиквидных средств при
большом уровне краткосрочных обязательств в анализируемом периоде;
– в АО «Брянский автомобильный завод» из–за нехватки, а в 2015–
2016 гг. в связи с отсутствием собственного капитала существует дефицит
источников собственных оборотных средств, коэффициенты автономии и
капитализации ниже нормативных значений.
Предприятие в большей мере финансирует свою деятельность частично
счет заемных финансовых ресурсов, частично – за счет привлеченных
(кредиторская задолженность), финансовый риск деятельности при этом велик,
но величина недостатка собственных финансовых ресурсов в 2017 г. снизилась.
71
Причина проблем – недостаток собственных средств, источником
которых является прибыль. Таким образом, можно сделать вывод, что
показатели финансового состояния предприятия не соответствуют требованиям
обеспечения стабильной деятельности, сохраняются высокие риски потери
платежеспособности, что требует разработки специальных мероприятий по
улучшению состояния.
Одним из наиболее перспективных направлений улучшения финансового
состояния в АО «Брянский автомобильный завод» в настоящее время является
внедрение ERP–систем, которые на сегодняшний день получили наибольшую
известность среди автоматизированных систем управления предприятием и
позволяют поддерживать весь цикл управления, включая планирование, учет,
контроль и регулирование, и охватывают всю основную деятельность
предприятия, позволяя оптимизировать основные процессы.
Внедрение ERP–системы для использования процессов управления
финансами предприятия будет способствовать повышению эффективности
финансово–хозяйственной деятельности в целом.
Затраты на реализацию предложенных мероприятий по внедрению ERP–
системы требуют привлечения особенно больших инвестиций в начальный
период, но окупятся ростом выручки и прибыли в дальнейшем. Общие затраты
на внедрение ERP–системы управления финансами в деятельность АО
«Брянский автомобильный завод» составят 95907 тыс. руб., в том числе в
первый год внедрения – 90779 тыс. руб.
Сумма экономического эффекта от реализации предложенных
мероприятий в АО «Брянский автомобильный завод» с учетом
дисконтирования составит 15870 тыс. руб. в течение 3–х лет.
Основным источником собственного капитала предприятия,
позволяющего повысить финансовую устойчивость в процессе финансово–
хозяйственной деятельности, является прибыль. АО «Брянский автомобильный
завод», имея в 2017 гг. рентабельность 1,4-1,9 % не имеет возможности
увеличивать собственный капитал в достаточных размерах.
72
Предприятию требуются мероприятия, позволяющие снизить затраты на
производство продукции, получить прирост прибыли и возможность
увеличения собственного капитала. Предлагается прибрести и установить
современную высокопроизводительную окрасочную камеру СКД–20, которая
позволяет снизить затраты на выполнение окрасочных технологических
операций.
Экономический эффект в расчете на год от совершенствования
технологического процесса окраски продукции путём приобретения
окрасочной камеры СКД–20 при прочих равных условиях составит 66 тыс. руб.
Вследствие предложенных мероприятий по улучшению финансового
состояния АО «Брянский автомобильный завод», предприятие получит в
течение 3-х летнего расчетного периода прибыль в сумме 16068 тыс. руб. Это
позволит предприятию увеличить собственный капитал и, соответственно,
финансовую устойчивость и платежеспособность.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998
№ 146-ФЗ (в редакции от 06.06.2019 № 125-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 № 117-
ФЗ (в редакции от 07.07.2019 № 162-Ф3).
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н
(ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
3. Анализ хозяйственной деятельности / В. И. Стражев [и др.]; Выш.
шк.; под общ. ред. В. И. Стражева. – Минск, 2018. – 398 с.
4. Каратуев, А. Г. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.:
ИД ФБК-ПРЕСС, 2017. – 496 с.
5. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 430 с.
6. Лещиловский П. В. Экономика предприятия и отраслей. Практикум
/ П. В. Лещиловский, В. С. Чеканов. – Минск: БГЭУ, 2017. – 310 с.
7. Погодина, Т. В. Финансовый менеджмент : учебник и практикум
для прикладного бакалавриата / Т. В. Погодина. – М. : Издательство Юрайт,
2015. – 351 с.
8. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
12-е изд., перераб. и доп. – Минск: ИП «Экоперспектива», 2018. – 498 с.
9. Савицкая, Г. В. Экономический анализ. – 14-е изд, – М.: Новое
знание, 2018. – 651 с.
10. Синицкая, Н. Я. Финансовый менеджмент : учебник и практикум /
Н. Я. Синицкая. – 2-е изд. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 213 с.
11. Теория анализа хозяйственной деятельности. Под ред.
В.В. Осмоловского. – Минск: Новое знание, 2017. – 318 с.
12. Ткач В. И., Ткач М. В. Международная система учета и отчетности.
– Минск: 2018. – 220 с.
13. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учеб. пособие. – М.: Финансы
и статистика, 2016. – 496 с.
74
14. Хонгрен, Ч.Т., Фостер, Дж. Бухгалтерский учет: управленческий
аспект: Пер. с англ. / Под. ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы, 2017. – 224 с.
15. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. – М.
ИНФРА-М, 2016. – 343 с.
16. Финансовый менеджмент : учебник для прикладного бакалавриата :
[гриф УМО] / К. В. Екимова, И. П. Савельева, К. В. Кардапольцев, Рос. экон.
ун-т им. Г. В. Плеханова. – М. : Юрайт, 2014. – 381 с.
17. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2016. – 1094 с. : ил.
18. Финансовый менеджмент : учебник для бакалавров : [гриф УМО] /
Е.М. Рогова, Е. А. Ткаченко, С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов, Нац.
исслед. ун-т Высшая школа экономики. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Юрайт,
2017. – 540 с. : ил.
19. Финансовый менеджмент : учебник для бакалавров : [гриф УМО] /
В. Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова, Фин. ун-т при Правительстве Р Ф. – М. :
Юрайт, 2016. – 467 с.
20. Финансовый менеджмент : учебник для академического
бакалавриата / Г. Б. Поляк [и др.] ; отв. ред. Г. Б. Поляк. – 4-е изд., перераб. и
доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 456 с.
21. Финансовый менеджмент: проблемы и решения в 2 ч.: учебник для
бакалавриата и магистратуры / А. З. Бобылева [и др.] ; под ред. А. З.
Бобылевой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2016. – 573 с.
22. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.И. Морозко,
И.Ю. Диденко. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 224 с.
23. Экономика предприятия / В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко:
Под ред. В. Я. Хрипача. – Минск: Экономпресс. 2017. – 464 с.
24. Электронный ресурс. Интернет–портал Российского
государственного заочного университета. Финансовое состояние предприятия:
сущность и организация в современных условиях. Режим доступа:
http://edu.rgazu.ru/file. php/1/vestnik_rgazu /data/20140519154903/020.pdf.