3
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 4
1. Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого
банка ............................................................................................................................. 6
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния банка ........................... 6
1.2 Информационное обеспечение анализа финансового состояния банка........ 14
1.3 Методика анализа финансового состояния банка ........................................... 17
2 Анализ и оценка финансового состояния АО «ИнтерПрогрессБанк» ............. 31
2.1 Характеристика АО «ИнтерПрогрессБанк» ..................................................... 31
2.2 Анализ актива и пассива баланса АО «ИнтерПрогрессБанк» ........................ 33
2.3 Анализ и оценка финансовой устойчивости АО «ИнтерПрогрессБанк» ...... 39
2.4 Анализ и оценка финансовых результатов деятельностиАО
«ИнтерПрогрессБанк» .............................................................................................. 49
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния АО
«ИнтерПрогрессБанк» .............................................................................................. 55
3.1. Рекомендации по повышению финансовой устойчивости АО
«ИнтерПрогрессБанк» .............................................................................................. 55
3.2. Разработка рекомендаций по оптимизации кредитного портфеля АО
«ИнтерПрогрессБанк» .............................................................................................. 61
Заключение ................................................................................................................ 69
Список использованных источников ...................................................................... 73
Приложения ............................................................................................................... 81
4
ВВЕДЕНИЕ
Банковская система является сейчас одной из наиболее важных структур
экономики рынка. Банки являются посредниками в процессах распределения и
перераспределения капитала, они улучшают показатели общей эффективности
производства в государстве.
Коммерческие банки входят в категорию деловых организаций, они
осуществляют привлечение капиталов, сбережений граждан, а также других
денежных средств. Высвобождение всех перечисленных средств происходит в
процессе хозяйственной деятельности, их предоставляют во временное
пользование иным экономическим агентам, которым требуется
дополнительный капитал. Можем говорить о том, что ключевое назначение
банка – являться посредником в перемещении денег (к заемщику от кредитора).
Актуальность проведения анализа результата деятельности
коммерческих банковских организаций состоит в том, что в отсутствие
стабильного состояния, описывающего положительные эффекты от
деятельности, а если быть точнее, то – извлечение достаточных сумм прибыли,
не представляется возможным принятие тех или иных управленческих решений
в банке, а также установление взаимовыгодных и доверительных отношений с
различными клиентами и иными банками. Ранее говорилось о том, что во
взаимоотношения коммерческие банки вступают с остальными
экономическими субъектами, помимо этого, способствуют они т.н. «переливу»
капитала из тех отраслей экономики, которые являются наименее
эффективными, в наиболее эффективные. Можем также говорить о том, что
актуальность и в том, что эффективная работа банковских организаций влияет
на устойчивость государственной экономики, в связи с чем необходимо как
можно более раннее выявление проблем и принятие всех необходимых для их
устранения решений.
Степень разработанности проблемы довольно высока. Изучением
данной темы занимались такие авторы, как Жарковская Е.П., Жуков Е.Ф.,
5
Лаврушин О.И., Ямпольск М.М., Егоров С.Е., Ширинск Е.Б., Панов Г.С., Шарп
У.Ф. Данными авторами были написаны различные учебники, методические
указания и учебные пособия. Авторами были предложены классификации
доходов и расходов банка, разработаны методики анализа финансовых
результатов коммерческих банков и так далее.
В качестве объекта исследования выступает деятельность АО
«ИнтеПрогрессБанк».
Предмет исследования – финансовое состояние коммерческого банка.
Целью работы является анализ финансового состояния АО
«ИнтеПрогрессБанк» и разработка рекомендаций по его улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
познакомиться с теоретическими основами анализа финансовых
результатов;
изучить методики анализа финансового состояния банка;
провести анализ финансового состояния АО «ИнтеПрогрессБанк»;
разработать рекомендации по улучшению финансового состояния
АО «ИнтеПрогрессБанк».
В работе использованы следующие методы экономического
исследования: диалектический, статистико-экономический, математический,
монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный,
балансовый.
В качестве источников написания работы послужили нормативные
документы, также специализированные учебные пособия и материалы
периодической печати.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы послужили многие положения, изложенные в трудах
российских ученых экономистов и финансистов, таких как: В.В. Ковалев, Г.В.
Савицкая, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Л.Т.
Гиляровская, В.Р. Банк, В.М. Глазунов, П. Ревенко, Л.Г. Скамай и другие.
6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния банка
В современной коммерческой банковской организации финансовый
анализ, а также анализ финансового состояния, как его составляющая, является
не только элементом финансового управления, а его основой, так как
финансовая деятельность, как мы знаем, преобладает в банке. При помощи
анализа, как функции управления, а также аудита и контроля ведется
внутреннее регулирование деятельности банковской организации.
Содержание, роль и место анализа финансового состояния в банковском
бизнесе зависят во многом от специфики деятельности кредитных организаций.
Значение анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банковских организаций, улучшении надежности и качества
управления – ответственное и определяющее жизнеспособность как отдельных
организаций, так и в целом банковской системы.
Важная особенность анализа финансового состояния в банках состоит в
том, что деятельность их имеет неразрывную связь с процессами и явлениями,
протекающими в среде их функционирования. Поэтому до проведения анализа
финансового состояния в банковских организациях должен проводиться анализ
окружающей его экономической, финансово-политической и деловой среды.
Финансовый анализ направлен на изучение финансового состояния
банка, использования его финансовых ресурсов. Надо определить, что
представляет финансовое состояние банка, и каковы его характерные признаки.
Под финансовым состоянием понимается способность банка
финансировать свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное
понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью
их размещения и эффективностью использования, финансовыми
7
взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Помимо проведения обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банковской организации анализ финансового
состояния является инструментом прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банковской организации, методом исследования и
оценки ее альтернативных (либо же новых) направлений и методом оценки
стоимости кредитной организации.
Реализация функции анализа как инструмента финансового
прогнозирования, а также финансового моделирования осуществляется на
данный момент при изучении и оценке ключевых разделов бизнес-плана
банковской организации.
При реализации отдельных видов финансового управления (пассивами,
активами, ликвидностью, рисками и пр.) анализ финансового состояния
является инструментом реализации каждого из этих видов управления, а также
методом последующей их оценки.
В процессе управления активами ставят задачу достижения
максимальной их прибыльности с соблюдением требуемого уровня
ликвидности, а также допустимого уровня рискованности. Эту задачу можно
выполнить лишь по системному анализу финансовых активов в данных
направлениях, а также целенаправленных действий, связанных с
формированием соответствующей структуры активов.
Управление пассивами имеет связь с: анализом средств, которые не
приносят доходов; анализом ключевых направлений поиска необходимого
кредитного ресурса для исполнения обязательств перед клиентами и в целях
развития активных операций; анализом возможного способа привлечения
«недорогих» ресурсов.
Анализ – основной метод управления рисками. При его помощи
осуществляется исследование и оценка условий возникновения риска,
8
масштабов предполагаемого ущерба, способов предупреждения рисков,
источников его возмещения.
Таким образом, анализ финансового состояния в качестве части
финансового анализа, практики, вида управленческой деятельности проводится
до принятия решений по финансовым вопросам, выступая как этап, операция и
условие их принятия (информационно-аналитическое обеспечение), а затем
обобщает и дает оценку результатов решений на основе итоговых сведений.
Как наука анализ финансового состояния проводит изучение
финансовых отношений, выраженных в категориях финансов, а также в
финансовых показателях. Вместе с этим роль его в управлении коммерческой
банковской организацией заключается в том, что это самостоятельная функция
управления, инструмент финансового управления, а также метод его оценки.
Для коммерческих банков анализ финансового состояния – это не только
элемент управления, это больше основа этого управления, потому что в банках
преобладает финансовая деятельность. Отметим, что у такого анализа есть ряд
своих особенностей, на которые влияют явления и процессы в банковской
среде. В связи с этим нужно разделять понятие этого вида анализа от
аналогичного анализа для остальных участников отношений в сфере
экономики.
Финансовое состояние в целом является категорией, которая отражает
состояние субъекта экономики посредством капитала при его кругообороте и
которую характеризуют финансовые ресурсы, их источники, структура. [8, с.
324]
Финансовое состояние коммерческой банковской организации являются
комплексной экономической характеристикой ее деятельности с точки зрения
краткосрочного, средне- и долгосрочного периода, которую определяют
структура источников банковских средств, а также эффективность их
размещения. [9] То есть финансовое состояние коммерческой банковской
организации находится в зависимости от успешного управления балансовыми и
забалансовыми пассивами, активами, оно дает возможность заключения
9
выводов касательно целесообразности деятельности этого банка или же
взаимодействий с ним.
Финансовое состояние коммерческой банковской организации как
категория имеет некоторые свои особенности. Прежде всего, постоянно нужно
оценивать свое состояние, потому как банковская организация работает со
средствами клиентов, доверивших ей собственные средства: на банке и его
клиентах скажется тот ущерб, который был нанесен из-за отклонений, которые
не были выявлены своевременно. [16] Иными словами, важно гарантировать
постоянную и эффективную работу банковской организаций, Тем не менее,
финансовое состояние позволяет показать возможности к развитию на рынке
капитала и дает возможность построения прогнозов. Нужно также отметить,
что это такая категория, которая определяет как жизнеспособность отдельных
банковских организаций, но и надежность, развитость в целом всей банковской
системы.
Финансовое коммерческой банковской организации определяет
некоторые внутренние и внешние факторы, потому как банковская
деятельность является совокупностью процессов, которые зависят от их
множества. Вместе с этим нет факторов, которые были бы незначительными в
отношении других. Они все находятся в тесной взаимосвязи и приводят к
равнонаправленному влиянию на финансовое состояние банковской
организации.
Проведем рассмотрение части ключевых факторов, оказывающих
прямое влияние на финансовые результаты, а также последующее развитие
коммерческой банковской организации [13]:
1. Ситуация в социальной и политической сферах;
Формирование происходит под воздействием проведения политики
главой государства и правительства, воздействием оппозиции, а также
социальной напряженности в тех или иных регионах, а также
межнациональных отношений в них.
2. Ситуация в экономике в целом;
10
Формирование происходит под действием экономического потенциала,
сальдо движения капитала, а также конкурентоспособности товаров и пр.
3. Состояние рынка финансов;
Является совокупностью ряда определяющих факторов: процентной
ставки по банковским вкладам, кредитной эмиссии, темпов инфляции и
инфляционных ожиданий, денежной массы, политики ЦБ РФ, конкуренции на
рынке услуг банков и пр.
4. Развитость банковской системы;
Ее определяет ликвидность банковской системы, доходность банковских
операций, наличие систем по страхованию вкладов, критерий политических
рисков, устойчивость законодательства, авторитет и роль ЦБ РФ и пр.
5. Совокупность индивидуальных параметров банковской организации;
Масштабы деятельности банковской организации определяют
диверсификацию портфеля активов, а также уровень их качества;
специализация банка влияет на уровень качества структуры и состава активов
и, соответственно, сумму прибыли; объемы операций на межбанковском рынке
кредитования несет в себе процентный риск; Объемы выдаваемых ссуд вместе с
вниманием к заемщику определяют кредитные риски; сроки и мобильность
погашения пассивов, активов определяют риск ликвидности и пр.
6. Стратегия банка;
Ее определяют приоритетные цели и задачи банка, способы их
достижения. Является разработанным планом развития управленческой
структуры на будущее для того, чтобы коммерческий банк выполнил свою
миссию.
7. Внутренняя политика банковской организации;
Ее определяют структура подразделений и управленческих органов,
полномочиями и составом кредитного комитета, процедура утверждения
кредитов, кредитные технологии, уровень доходности, ликвидности и риска, а
также требования в отношении сотрудников. [22]
11
Финансовое состояние является обобщающей, комплексной
характеристикой банковской организации – в ней отражается уровень
соблюдения банком в собственной деятельности ограничений (минимальных
размеров относительной и абсолютной величины капитала, степени присущих
активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего
риска и пр.).
Цель управления банковской организацией в этой связи – обеспечивать
условия к получению ею желаемых финансовых результатов с поддержанием
одновременно требуемого уровня ее финансового состояния. Финансовый
анализ дает возможность оценки степень достижения целей управления, иными
словами – его эффективности; вместе с этим финансовое состояние банка
характеризует больше эффективность его финансового управления, нежели в
целом управления.
В банках на решение вопросов об оценке финансового состояния,
выборе показателей и инструментов ее осуществления, менеджеры различных
уровней обращают существенное внимание, но это происходит
преимущественно в рамках осуществления отдельных видов управления:
пассивами, активами, капиталом, рисками, в которых каждая группа
менеджеров является ответственной за эффективное ведение дел на
собственном участке работ. Подобная организация анализа дает возможность
рассредоточения рисков, связанных с управлением. Уровень финансового
состояния банковской организации в целом оценивают только на основании
анализа ее финансовой отчетности, а также сведений, содержащихся в
различной унифицированной отчетности о деятельности банковских
организаций, которые разрабатывают государственные федеральные ведомства
и рассылают банкам, надзор за которыми ведется на федеральном уровне. В
этих отчетах содержатся данные об активах каждой банковской организации, ее
обязательствах, капитале, расходах и доходах за текущий квартал и 3
предыдущих года, другие данные.
12
Тем не менее, в целях получения полной и более объективной оценки
деятельности банковской организации для собственных его целей нужно
проводить обобщающий комплексный анализ всех сторон деятельности
банковской организации, а также качества управления ею.
Основой анализа финансового состояния банковской организации
является изучение объема финансов и иных ресурсов, а также финансовых
результатов в динамическом выражении. За счет изучения объемов ресурсов
возможно определение общей величины банка и отдельных его характеристик,
и источников образования и направлений применения этих ресурсов. Основной
источник данных для анализа – это бухгалтерский баланс.
За счет изучения финансовых результатов возможно определение и
анализ доходов от применения тех или иных ресурсов, а также величины
прибыли, ее распределения. Здесь основная база исследования – это отчетность
о прибылях и убытках коммерческой банковской организации. [10, с. 123]
В целом, за счет анализа финансового состояния возможно
формирование комплексной характеристики деятельности коммерческой
банковской организации. Результат обозначенного анализа выражают уровень
соблюдения банком уровней ликвидности и риска, стоимостей приобретения
пассивов, относительной и абсолютной величин капитала и пр. [18, c. 238]
Непосредственно анализ финансового состояния банковской
организации включает в себя 4 ключевых этапов:
1 этап - Подготовка первичных сведений и их отбор.
2 этап - Расчет нормативных и оценочных относительных и абсолютных
показателей
3 этап - Аналитический. Проводится описание полученных показателей,
возможно проведение сопоставления с результатом деятельности банковских
организаций-конкурентов либо же с нормативами. Проводят завершающее
резюмирование результатов исследования.
4 этап - Заключительный. Проводят оценку уровня и качества