13
банковского управления, оформляют прогнозы и рекомендации.
У анализа финансового состояния коммерческой банковской
организации обладает пятью ключевыми функциями:
1. Исследования влияния макроэкономических, социальных законов на
финансовое состояние банковской организации, выявление закономерностей,
тенденций и взаимодействий экономических явлений, принимающих участие в
работы конкретной банковской организации;
2. Создание мер по применению всех обнаруженных ресурсов;
3. Поиск резерва к увеличению показателей эффективности работы
банковской организации;
4. Обоснование всех целей – перспективных, текущих;
5. Проведение оценки результатов деятельности, уже достигнутого
уровня, проведение оценки исполнения планов, а также полноты применения
ресурсов.
Основой анализа финансового положения банковской организации
является изучение факторов изменения рассматриваемых рисков и показателей,
сопоставление данных показателей со средними по группе однородных банков,
а также использование системы показателей, которые его характеризуют. [28]
Анализ финансового состояния банковской организации ограничен
рядом обязательных условий: используемые сведения должны являться
точными и достоверными, сам анализ нужно проводить своевременно и
завершать в полной мере, поскольку из-за недостоверных данных проблемы
банка недооцениваются.
В рамках данного анализа возможно получение точной картины о
состоянии банка на данный момент, о текущих тенденциях его изменения на
будущее (на 1 год). [28]
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующее свою экономическую сущность
через ряд основных функций, зависящее от множества разнообразных
14
взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы финансовый анализ
данной категории соответствовал строгим ограничениям и нормам,
использовалась вся доступная информация и исследовались всевозможные
варианты развития событий.
1.2 Информационное обеспечение анализа финансового состояния
банка
Анализ финансового состояния проводят для того, чтобы:
оценить текущее и перспективное финансовое состояние банка;
оценить возможность и целесообразность темпов развития
банковской организации с позиций их финансового обеспечения;
выявить доступные источники финансовых ресурсов и оценить
возможность и целесообразность их мобилизации;
прогнозировать положение банковской организации на рынке
капиталов.
Задачи анализа финансового состояния банковской организации
определяет цель осуществления данного анализа. Задачи анализа основаны на
целях потенциальных пользователей сведений, которые могут быть поделены
на 2 категории: внутренние (вкладчики, клиенты, кредиторы банковской
организации, акционеры, органы управления банком, персонал) и внешние (ЦБ
РФ, органы банковского надзора, а также потенциальные вкладчики).
Внешний аудит осуществляют по заказам внешних пользователей, он
состоит, в основном, из оценки соблюдения обязательных нормативов,
определенных Банком России, а также рейтинговые и иные оценки
деятельности банковской организации. Но нужно отметить, что сведения
внешнего аудита не дают с достаточной степенью достоверности возможности
объективно оценить развитие того или иного банка, а также банковской
системы региона в целом.
15
В свою очередь внутренний аудит подразумевает полный
детализированный анализ финансового состояния банковской организации.
Соответственно, финансовое состояние коммерческой банковской
организации является обобщающей, комплексной характеристикой ее
деятельности. Параметры данного состояния постоянно изменяются. Одна их
часть дает оценку финансового положения банка с позиции его краткосрочной
перспективы (через анализ соответствующих финансовых коэффициентов -
краткосрочной ликвидности, платежеспособности), а вторая – с точки зрения
среднесрочного и долгосрочного развития, которое определяет структура
источников средств банковской организации (собственного и заемного
капитала), необходимых ей в целях ведения эффективной деятельности в
настоящем периоде и в перспективе, а также качество их размещения.
Отдельные показатели, к примеру, собственный капитал банковской
организации, накопленный ею за время собственного функционирования)
одновременно оценивают финансовое состояние и с позиций ретроспективы.
Система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по
следующим направлениям анализа:
1. Структурный анализ балансового отчета.
2. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая
эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций.
3. Анализ достаточности капитала.
4. Анализ кредитного риска.
5. Анализ рыночного риска.
6. Анализ риска ликвидности.
В каждом аналитическом пакете содержатся данные аналитических
показателей, дающих возможность выявления тенденций и заключения
выводов по соответствующему направлению анализа, графики, описывающие
динамику показателей, а также диаграммы, которые отражают структурные
характеристики. Анализ банка также предполагает выявление соответствия
работы определенного банка предусмотренным нормам, а также тенденциям
16
однородной группы банков (в частности при оценке рентабельности работы,
структуры балансового отчета, а также достаточности капитала).
Анализ основывается на сведениях нижеследующих форм отчетности:
1. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по
ОКУД 0409806)
2. Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по
ОКУД 0409807)
3. Приложения к бухгалтерскому бала нсу и отчету о финансовых
результатах в следующем составе:
3.1. Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков
(публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808)
3.2. Отчет об изменениях в капитале кредитной организации
(публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409810)
3.3. Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового
рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код
формы по ОКУД 0409813)
3.4. Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код
формы по ОКУД 0409814)
3.5. Пояснительная информация к годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности
В анализе обычно применяется система показателей, которая
формируется в ходе оперативного бухгалтерского учета, а также контроля.
Расчет части недостающих показателей осуществляется в процессе
исследования. Посредством анализа устанавливают самые существенные
факторные показатели, влияющие на изменение результата деятельности банка.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующее свою экономическую сущность
через ряд основных функций, зависящее от множества разнообразных
взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы финансовый анализ
17
данной категории соответствовал строгим ограничениям и нормам,
использовалась вся доступная информация и исследовались всевозможные
варианты развития событий.
1.3 Методика анализа финансового состояния банка
Финансовый анализ в коммерческом банке является системой оценки
экономической эффективности деятельности банка, а также метода оценки
качества управления им. Он является не просто комплексным анализом оценки
достигнутого результата деятельности, но и инструментом финансового
прогнозирования, моделирования деятельности, методом исследования и
оценки отобранных направлений. Его используют в процессе составления и
оценки ключевых разделов бизнес-плана, отчета о прибылях и убытках,
прогнозного баланса, прогнозировании движения денежных средств, а также
иных показателей банковских продуктов и деятельности.
Как правило, оценка финансовой устойчивости банковской организации
предполагает применение определенного набора показателей, которые в нашем
случае можно сгруппировать так:
1. Показатели достаточности капитала;
2. Показатели ликвидности;
3. Показатели, описывающие качество пассивов;
4. Показатели, описывающие качество активов;
5. Показатели прибыльности.
На практике в целях оценки этих показателей применяется множество
коэффициентов. В связи с этим нужно решать задачу выбора из имеющегося
множества коэффициентов только тех, которые больше всего влияют на
финансовую устойчивость банковской организации. Выбор коэффициентов
опираться должен именно на установление строгой зависимости от данных
факторов финансового состояния банковских организаций. Поэтому, не
стремясь к изобретению новых коэффициентов для оценки прибыльности,
18
ликвидности, достаточности капитала, качества активов пассивов, в работе
исследованы наиболее часто встречающиеся в тех или иных методиках
коэффициентов по отобранным показателям устойчивости банковских
организаций.
В целях оценки финансовой устойчивости предприятия на практике
применяются такие коэффициенты финансовой устойчивости:
Коэффициент автономии (финансовой независимости).
Данный коэффициент описывает зависимость предприятия от внешних
займов. Чем меньше этот коэффициент, тем у организации больше займов и тем
больше риск неплатежеспособности. Расчет этого коэффициента
осуществляется по формуле
1
:
КА = собственный капитал / валюта баланса (1)
Предполагается, что нормальный минимальный показатель
коэффициента автономии должен быть равен 0,5. Данное ограничение говорит
о том, что все обязательства организации покрываться могут за счет
собственных средств организации. Исполнение данного ограничения имеет
большое значение для потенциальных и текущих кредиторов организации.
Повышение коэффициента автономии в течение времени указывает на рост
финансовой независимости и, как результат, расширяет гарантии погашения
организацией собственных обязательств.
Коэффициент достаточности капитала
Этот коэффициент отражает, насколько вложения банковской
организации в рискованные активы защищаются собственным капиталом.
Порядок вычисления этого коэффициента имеет такой вид
2
:
(Капитал / Активы, взвешенные с учетом риска) * 100 % (2)
1
Лопатина Т.В., Костромина Д.А., Кузнецов С.А. Анализ финансовой устойчивости банка // Научное
сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. II междунар. студ. науч.-практ. конф.
№ 3. URL: sibac.info/sites/default/files/conf/file/stud_3_2.pdf (дата обращения: 16.01.2019)
2
Лопатина Т.В., Костромина Д.А., Кузнецов С.А. Анализ финансовой устойчивости банка // Научное
сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. II междунар. студ. науч.-практ. конф.
№ 3. URL: sibac.info/sites/default/files/conf/file/stud_3_2.pdf (дата обращения: 16.01.2019)
19
Предполагается, что рекомендуемый показатель этого коэффициента
должен составлять 10 %.
Коэффициент стабильности ресурсной базы
Проводится расчет по формуле:
((Общие обязательства – Обязательства до востребования) / общие
обязательства) * 100 % (3)
Норма – это коэффициент в размере 70 %
Стабильность ресурсов банковской организации прямо определяет его
способность к размещению своих средств в наиболее доходные активы и,
следовательно, получению по ним прибыли. Из этого следует, что качественное
структура депозитной базы должно совершенствоваться в направлении
повышения доли менее дорогостоящего инструментария – срочных депозитов,
которые поддерживают ликвидность баланса, при сокращении доли
дорогостоящих межбанковских кредитов, а также дешевых, но абсолютно
непредсказуемых по собственному поведению во времени депозитов до
востребования.
Коэффициент маневренности. Отражает долю собственных средств
организации, находящуюся в мобильной форме, дающей возможность
относительно свободного распоряжения ими. Расчет данного коэффициента
осуществляется при помощи формулы
3
:
КМ = СОС / собственный капитал = (собственный капитал — внеоборотные
активы) / собственный капитал (4)
Рекомендуемый показатель: 0,5. Чем больше данный коэффициент, тем
лучше финансовое положение организации.
3
Лопатина Т.В., Костромина Д.А., Кузнецов С.А. Анализ финансовой устойчивости банка // Научное
сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. II междунар. студ. науч.-практ. конф.
№ 3. URL: sibac.info/sites/default/files/conf/file/stud_3_2.pdf (дата обращения: 16.01.2019)
20
Коэффициент производственного имущества. Данный коэффициент
дает возможность оценки структуры средств организации. Его расчет
осуществляется по формуле
4
:
КИПН = (основные производственные средства + капиталовложения +
нематериальные активы + запасы) / валюта баланса (5)
Нормальными считаются такие значения этого коэффициента: КИПН
0,5. Если данный показатель становится меньше рекомендованного минимума,
то целесообразным будет рассмотрение вопроса о привлечении долгосрочных
заемных средств в целях повышения имущества производственного
назначения, если отсутствует возможность осуществления данного увеличения
из собственных средств
Коэффициент эффективности использования активов.
Расчет проводится так:
(Активы, приносящие доходы / общие активы) * 100 % (6)
Размеры доходных активов должны быть достаточными для
безубыточной работы банковской организации. Нормальным считается, если
доля доходных активов равна минимум 65 %, или ниже, но с условием, что
доходы банка больше расходов.
Низкое значение данного показателя (менее 65 %) может указывать на
преобладание в структуре вложений коммерческих банков неработающих
активов, в которой основная доля на данный момент занята остатками средств
на корреспондентских счетах. Этот факт должен рассматриваться
неоднозначно, иными словами – как положительно, так и отрицательно:
происходит повышение устойчивости банков с позиций ликвидности, но вместе
с этим снижается устойчивость, поскольку уровень доходности довольно низок.
Помимо этого, низкий показатель этого коэффициента может указывать на
4
Лопатина Т.В., Костромина Д.А., Кузнецов С.А. Анализ финансовой устойчивости банка // Научное
сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. II междунар. студ. науч.-практ. конф.
№ 3. URL: sibac.info/sites/default/files/conf/file/stud_3_2.pdf (дата обращения: 16.01.2019)
21
невыполнение банками в должной мере собственной основной функции –
удовлетворения потребностей экономики и населения в кредитном ресурсе.
Коэффициент качества ссудной задолженности
5
Обладает следующей формулой:
((Ссудная задолженность – расчетный РВПС) /
ссудная задолженность) * 100 % (7)
В процессе оценки кредитной деятельности банков важна качественная
характеристика его кредитного портфеля. В этих целях осуществляется расчет
коэффициента качества ссудной задолженности, показывающего уровень
безрисковых вложений в кредитование (не учитывая размер расчетного РВПС)
в совокупной ссудной задолженности. Этот коэффициент отражает степень
квалифицированности подходов в процессе управления кредитным портфелем
банка в целях сохранения устойчивого положения. Оптимальный коэффициент
качества ссудной задолженности – 99 %. Чем выше этот показатель, тем лучше
качество кредитного портфеля коммерческой банковской организации.
Коэффициент покрытия процентов. Он описывает степень
защищенности кредиторов от невыплаты процента за предоставленный кредит,
а также показывает то, сколько раз на протяжении отчетного периода
организацией заработано средств для выплаты процента по займам. Данный
показатель также позволяет определить допустимый уровень сокращения
прибыли, применяемой для выплаты процентов.
Приступая непосредственно к анализу финансового результата банка,
покажем динамику изменения валовой прибыли, которая рассчитывается по
формуле
, (17)
5
Лопатина Т.В., Костромина Д.А., Кузнецов С.А. Анализ финансовой устойчивости банка // Научное
сообщество студентов: междисциплинарные исследования: сб. ст. по мат. II междунар. студ. науч.-практ. конф.
№ 3. URL: sibac.info/sites/default/files/conf/file/stud_3_2.pdf (дата обращения: 16.01.2019)
22
где ВД – валовый доход банка;
Д – доходы банка;
Р – расходы банка.
Для того, чтобы полно проанализировать результаты деятельности
коммерческого банка необходимо рассчитать показатели рентабельности.
Общая рентабельность (ROD)отражает удельный вес прибыли в сумме
доходов, а так же характеризует результат эффективности деятельности банка
(18)
где
общая рентабельность;
П – прибыль;
Д – общая сумма доходов.
Рентабельность собственного капитала (ROE)отражает эффективность
работы банка, при этом характеризует производительность вложенных средств
акционерами.
Ранжировать экономические субъекты нужно с определения и
проработки оценочной системы, формирующей выбор предпочтений в
процессе проведения сравнительных комплексных оценок объектов
экспертизы. В оценочную систему должны входить такие составляющие
6
:
критерии, которые характеризуют объект оценивания;
шкалы, на основании которых оценивают объект по каждому
критерию;
принципы выбора, по которым на основе оценок показателей
критериев определяют итоговую рейтинговую оценку или формируют
совокупность однородных кластеров (классы сходства).
6
Исаева Е.А., Бухтуев К.А., Нехорошева М.А. Анализ надежности коммерческих банков с использованием
рейтинговой системы CAMEL // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2017. - №59. - С.
35-43.