4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................................................ 7
1.1. Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия ........... 7
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния организации ...... 14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ИП ТРАПЕЗНИКОВ А. Б. .................................................................................... 30
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия .. 30
2.2. Анализ имущества организации и источников его формирования .......... 37
2.3. Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия ........................................................................................................... 43
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ИП ТРАПЕЗНИКОВ А. Б. .......................... 49
3.1. Предложения, направленные на улучшение финансового состояния
предприятия ........................................................................................................... 49
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации ........................................................................................................... 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 67
ПРИЛОЖЕНИЕ ..................................................................................................... 73
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования от предприятия требуется
своевременное повышение эффективности производства, постоянный
контроль и поддержание конкурентоспособности продукции и услуг. Важная
роль в реализации этой задачи отводится оценке финансового состояния
предприятия. С ее помощью вырабатываются не только стратегия и тактика
развития предприятия, но и обосновываются оперативные планы и
управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,
оцениваются результаты деятельности предприятия и выявляются резервы
повышения эффективности производства.
Финансовый анализ является важнейшим инструментом в руках
руководителей предприятия. К основным задачам оценки финансового
состояния предприятия относятся оценка финансовых результатов, анализ
финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности
предприятия. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния
позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и
настоящем и сделать прогнозы о его функционировании на будущее.
Таким образом, на современном этапе развития нашей экономики, а
также в период глобальных кризисных явлений вопросы диагностики
финансового анализа предприятий являются очень актуальными, что и
способствовало выбору темы исследования.
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы
определяется тем, что от финансового состояния предприятия зависит
стабильность и устойчивость его функционирования на рынке.
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния конкретного предприятия и разработка
рекомендаций по укреплению его финансового состояния.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
6
- рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия;
- провести анализ финансового состояния ИП Трапезников А. Б.;
- предложить мероприятия по улучшению финансового состояния ИП
Трапезников А. Б.
Объектом исследования является индивидуальный предприниматель
Трапезников Александр Борисович.
Предмет исследования - финансовое состояние предприятия.
Исследования базировались на диалектическом методе, были
использованы такие аналитические приемы как эмпирико-теоретические
(описание, сравнение, группировки, индексы и пр.), аналитико-
синтетические (анализ, синтез).
В качестве информационного обеспечения исследования
использованы официальные нормативно-правовые акты РФ, результаты
научных исследований, аналитическая информация российской деловой
прессы, интернет-ресурсы, финансовая отчетность ИП Трапезников А. Б.
Теоретической основой исследования послужили труды отечественных
авторов, практикующих в исследуемой области. В частности, широко
известны работы таких специалистов, как Абдукаримовой И.Т., Афанасенко
А.Н., Баканова М.И., Молякова Д.С., Крылова С.И., Вахрушевой М.А.,
Орловой Т.С., Савицкой Г.В., Сайфуллина Р.С., Шеремета А.Д. и других.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка источников.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие и значение анализа финансового состояния предприятия
Прежде чем раскрыть сущность финансового анализа, необходимо дать
понятие финансового состояния предприятия в целом.
Существует многообразие авторских понятий. В целом, можно
отметить, что под финансовым состоянием понимается способность
предприятия финансировать свою деятельность.
Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования предприятия,
целесообразностью их размещения и эффективностью использования,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью
1
.
Результаты в любой сфере бизнеса зависят, в первую очередь, от
эффективности использования финансовых ресурсов. Поэтому забота о
финансах является отправным моментом и конечным результатом
деятельности любого субъекта хозяйствования.
Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности
субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной
чертой и тенденцией во всем мире.
Вследствие актуальности и практической значимости познания и
систематизации теоретических положений и организационно-
методологических подходов к проведению анализа финансового состояния
предприятий, данная проблематика активно исследуется. Отсюда, имеет
место и многообразие точек зрения.
1
Жарносек С.Н., Урсан Р.Ю. Управление финансовым состоянием предприятия // Вестник международных
научных конференций. - 2016. - № 3 (7). - С. 56.
8
По мнению одних ученых, цель анализа финансового состояния
состоит в оценке «текущего и перспективного финансового состояния
предприятия, в прогнозировании положения предприятия на рынке
капиталов»
2
. Другие считают, что целью финансового анализа является
«получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных)
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия»
3
.
В самом общем виде финансовый анализ представляет собой систему
способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении
предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся
под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным
бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации
(организационно-правовой, нормативно-справочной, статистической и др.)
связей с партнерами.
Анализ финансового состояния является частью финансового анализа,
в основе которого лежит анализ финансовой отчетности предприятия.
Цель финансового анализа – это получение необходимой информации
для принятия решений по управлению финансовыми ресурсами предприятия.
Задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
- изучение эффективности использования финансовых ресурсов;
- оценка имущественного положения предприятия;
- выявление платежеспособности, ликвидности и финансовой
устойчивости предприятия, его деловой активности;
- установление достаточности капитала для текущей деятельности и
долгосрочных инвестиций;
- установление положения предприятия на финансовом рынке;
2
Пескова М.А. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия // Научный сибирский
альманах. - 2014. - № 3-4. - С. 63.
3
Исаева Ш.М., Ясулова Х.С. Современные проблемы проведения анализа финансово-экономического
состояния предприятия и пути их решения // Современные проблемы науки и образования. - 2015. - № 2-3. -
С. 127.
9
- оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий,
программ, плана финансовых показателей;
- оценка эффективности (доходности) деятельности предприятия;
- оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков
и повышения отдачи финансовых ресурсов.
Основными функциями финансового анализа являются:
- объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в
области финансов;
- выявление и мобилизация резервов улучшения (укрепления)
финансового состояния предприятия и повышения эффективности всей
хозяйственной деятельности
4
.
При финансовом анализе можно выделить следующие особенности:
- большое разнообразие интересов и целей субъектов анализа;
- множество субъектов анализа, использующих информацию о
деятельности предприятия;
- в анализе используется в основном публичная отчетность
предприятия;
- ограниченность задач анализа данными публичной отчетности;
- анализ проводится на основе типовых методик, стандартов учета и
отчетности;
- открытость результатов финансового анализа для сторонних
пользователей информации о деятельности предприятия.
В источниках большинство авторов считает, что при проведении
финансового анализа необходимо придерживаться определенных правил
(принципов).
4
Крылов С.И., Решетникова О.А. Методические аспекты анализа и прогнозирования финансового состояния
промышленного предприятия // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 8. - С. 5.
10
Можно выделить следующие наиболее рекомендуемые принципы:
непрерывность (регулярность) наблюдения за состоянием и развитием
финансовых процессов; преемственность; объективность; научность;
динамичность; комплексность; системность; практическая значимость;
существенность; надежность; согласованность и взаимоувязка данных форм
бухгалтерской отчетности; ясность в интерпретации результатов
финансового анализа; обоснованность и оперативность в принятии
управленческих решений
5
.
Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и
использование средств организации. Оно обусловлено степенью выполнения
финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет
прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также
скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных
средств
6
.
К пользователям информации финансового анализа относятся
собственники, поставщики, покупатели, заимодавцы, налоговые органы,
руководство предприятия, персонал предприятия. А так же субъекты,
которые имеют только косвенный интерес к результатам анализируемого
предприятия, такие как аудиторские и консультационные фирмы, биржи,
юристы, средства массовой информации и другие.
Финансовый анализ можно разделить на внешний и внутренний.
Внешний анализ проводится за пределами предприятия. При выполнении
такого анализа отсутствует доступ к внутренней закрытой информации
организации. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Этот
тип анализа позволяет получить более полную информацию о финансовом
состоянии организации и выявить ее слабые стороны.
5
Пономарева Е.А. Значение и роль анализа финансового состояния предприятия // Kant: Экономика и
управление. - 2015. - № 2. - С. 80.
6
Родионова Е.Н., Мызникова Т.Н. Управление финансовым состоянием // В книге: Экономика и
управление: вызовы инновационного развития материалы Всероссийской научно-практической
конференции. Челябинский Многопрофильный Институт. - 2016. - С. 65.
11
В зависимости от источников финансовой информации можно
выделить детализированный и экспресс-анализ финансового состояния.
Экспресс-анализ подразумевает общую оценку финансового состояния с
целью определения основных проблем объекта анализа. При этом типе
анализа используется небольшое количество агрегированных (объединенных
в единое целое) показателей. Сам экспресс-анализ состоит из расчета и
оценки небольшого количества коэффициентов, которые характеризуют
основные аспекты финансового состояния. Оценка дается в динамике или в
сравнении со средними значениями по отрасли, а также в сравнении с
законодательно установленными нормативами или прогнозными
значениями
7
.
Главная роль в анализе финансового состояния отводится
бухгалтерской отчетности, она является важнейшим инструментом контроля
деятельности любой организации и позволяет оценить положение
экономического субъекта, как в текущий момент, так и в долгосрочной
перспективе. Согласно 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская
(финансовая) отчетность — это информация о финансовом положении
экономического субъекта на отчетную дату, а также информация о
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями,
которые установлены настоящим Федеральным законом. Отчетность
организации, исходя из периодов, подразделяется на годовую (отчетным
периодом является календарный год, с 1 января по 31 декабря включительно)
и промежуточную (отчетный период — с 1 января по отчетную дату периода,
за который эта отчетность составляется). Бухгалтерская отчетность
организации имеет следующий состав:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
7
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий : учеб. / В. И. Видяпин [и др.] ;
ред. В. Я. Поздняков. - Москва : ИНФРА-М, 2016. –С.90.
12
- приложения к ним, а именно: отчет об изменениях капитала, отчет о
движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств;
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Малые предприятия, у которых нет обязанности проводить
аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют
право не представлять пояснительную записку в составе бухгалтерской
отчетности в том случае, если все значимые показатели раскрыты в балансе и
отчете о финансовых результатах.
Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы
ведения бухгалтерского учета, действует следующая система формирования
бухгалтерской отчетности:
- в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о
целевом использовании средств включаются показатели по группам статей,
то есть без детализации по статьям;
- в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых
результатах, отчету о целевом использовании средств приводится наиболее
важная информация, без знания которой нет возможности оценить
финансовое состояние организации или финансовых результатов ее
деятельности
8
.
Основными источниками информации для формирования показателей
финансового состояния организации выступает бухгалтерский баланс и отчет
о финансовых результатах. Рассмотрим подробнее содержание
бухгалтерского баланса.
8
Губин В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. - 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018.– С.87.
13
Бухгалтерский баланс состоит из активов и пассивов. Активы
организации (имущество) состоят из внеоборотных и оборотных активов. В
свою очередь, к внеоборотным активам относятся следующие группы статей:
- нематериальные активы, к которым относятся права на объекты
интеллектуальной или промышленной собственности, патенты, торговые
знаки, лицензии, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы,
деловая репутация организации, организационные расходы;
- основные средства, к ним относятся земельные участки и объекты
природопользования, здания, оборудование, машины и другие основные
средства, незавершенное строительство;
- доходные вложения в материальные ценности, к ним относится
имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по
договору проката;
- финансовые вложения, к которым относят инвестиции в дочерние
общества, в зависимые общества и в другие организации, а так же займы,
предоставленные организациям на срок более 12 месяцев и прочие
финансовые вложения.
К оборотным активам относятся следующие группы статей:
- запасы, а именно сырье, материалы, другие аналогичные ценности,
готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы
будущих периодов и затраты в незавершенном производстве (издержках
обращения);
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность, к ним относятся задолженности
покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников
(учредителей) по вкладам в уставный капитал и прочих дебиторов, а так же
векселя к получению и авансы выданные;
- финансовые вложения, к которым относятся займы, предоставленные
организациям на срок менее 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у
акционеров и прочие финансовые вложения;