64
Таблица 20
Сравнительный анализ основных показателей деятельности
предприятия и общей платежеспособности ООО «Доброфлот»
Показатель
2017
год
2018
год
Факт
2019
год
План
Изменения
2019 г. от
плана
1. Краткосрочные
обязательства, тыс.руб.
32717
24621
22020
17341
-4679
в том числе кредиторская
задолженность
8443
4163
4161
0
-4161
2. Выручка от продажи
товаров, работ, услуг,
тыс.руб.
327206
304033
313296
313296
0
3. Коэффициент общей
платежеспособности
0,026
0,014
0,013
0
-0,013
4. Оборотные активы
100953
113380
122281
126011
3730
В результате товарооборота в плановом году на 3,05% (по аналогии 2018-
2019гг. – таблица 3) оборотные активы ООО «Доброфлот» увеличатся на 3730
тыс. руб.
Выручка от продаж не изменится, при этом в результате снижения
кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам показатель общей
платежеспособности уменьшится на 0,013.
Так как нормативное значение коэффициента общей платежеспособности
≥ 0, а полученный показатель в результате предложенного мероприятия
снижается и приближается к нулю, что является положительным результатом
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Рассмотрим операции факторинга применительно к анализируемому
предприятию. ООО «Доброфлот» продает «Внешторгбанку» право взыскания
дебиторской задолженности на сумму 22731 тыс.руб. Банк взимает
комиссионную плату в размере 2% от суммы долга за осуществление
факторинговой операции. Предприятию банком предоставляется кредит,
долговые требования которого должны быть предварительно оплачены в
размере 75% от суммы долга, а процентная ставка за предоставляемый банком
кредит составляет 20% в год.
Таким образом:
1) комиссионная плата равна: 22731 * 2% = 454,62 тыс.руб.
65
2) плата за пользование кредита равна: 22731 * 75% * 20% = 3409,6
тыс. руб.
3) итого расходы предприятия по осуществлению факторинговой
операции составляют: 454,62+3409,6=3864,2 тыс. руб.
4) с учетом рассчитанной суммы дополнительных расходов определим
их уровень к дополнительно полученным денежным активам. Он составит:
(3864 * 100) : (22731 * 0,75) = 3864 : 17048 = 0,226%
5) полученный доход предприятия от факторинговой сделки с банком
равен: 22731 * (1-0,226) = 22731 * 0,774 = 17593,8 тыс. руб.
Факторинг необходим в тех случаях, когда выгода от немедленного
поступления денег больше, чем от их получения в свой срок. Тем самым
предприятие может увеличить денежные средства на сумму 17593,8 тыс.руб. и
уменьшить задолженность на 22731 тыс.руб.
На предприятии следует ввести краткосрочное финансовое
прогнозирование. Как показывает практический опыт, в современных условиях
массовых неплатежей, сложностей расчетов с покупателями и поставщиками
без финансовых прогнозов не обойтись, для чего необходимо строгое
соблюдение заключенных договоров.
В результате проведенного во второй главе анализа финансового
состояния выявлено значительное снижение прибыли и рентабельности
предприятия. Причиной отрицательных результатов деятельности предприятия
рост себестоимости с 245918 тыс.руб. в 2018 году до 257960 тыс.руб. в 2019
году. Рост себестоимости за 2018-2019 гг. составил 4,9% ((257960-245918) :
245918 * 100%=4,9%). С целью снижения себестоимости и как следствие
увеличения прибыли и рентабельности на ООО «Доброфлот» рекомендуется
увеличить объем продаж продукции среднего ценового сегмента.
Используя данные таблицы 3 определим процент реально возможного
увеличения объема производства. Определим соотношение динамики роста
себестоимости относительно объема продаж. В 2019 году данное изменение
составит: 4,9 : 3,05 = 1,61. С целью увеличения рентабельности реализованной
66
продукции необходимо увеличить имеющийся товарооборот 2019 года
минимум на 1,61%. Товарооборот при этом увеличится до 318340 тыс.руб.
(313296 * 1,0161 = 318340), а такой рост для ООО «Доброфлот» является
приемлемым. Тогда экономические показатели предприятия можно
представить в виде таблицы 21.
Таблица 21
Сравнительный анализ основных показателей деятельности ООО
«Доброфлот» после увеличения объема продаж
№
п/п
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
План
Изменения
2019/2018
План/2019
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
Товарооборот
продукции,
тыс.руб.
327206
304033
313296
318340
9263
3,05
5044
1,61
2
Численность
работающих в т.ч.
осн. рабочих, чел.
44
44
43
43
-1
-2,27
0
0
3
25
25
22
22
-3
-
12,00
0
0
4
Фонд заработной
платы работающих
тыс.руб.
5367
5971
5874
5874
-91
-1,61
0
0
5
Средняя
заработная плата*,
руб.
10165
11308
11385
12130
77
0,68
745
6,55
6
Полная
себестоимость
продукции,
тыс.руб.
269168
245918
257960
257960
12042
4,90
0
0
7
Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
58038
58115
55336
60380
-2779
-4,78
5044
9,12
8
Рентабельность
продукции, %
21,56
23,63
21,45
23,41
-2,18
1,96
* Минимальный размер оплаты труда в г. Самаре в 2017 г. = 7800 руб.;
2018 г. = 11163 руб.; 2019 г. = 11280 руб.; 2020 г. = 12130 руб.
Согласно данных таблицы 21 в результате увеличения объема продаж на
1,61% (или на 5044 тыс.руб.) и сохранения себестоимости, численности
персонала на уровне 2019 года принесет ООО «Доброфлот» увеличение
прибыли на 9,12%, что безусловно улучшит финансовое состояние
предприятия. После внедрения предложенного мероприятия рентабельность
увеличится на 1,96% и составит 23,41%.
2. Мероприятие по сокращению численности персонала.
67
Численность персонала предлагается уменьшить за счет того, что:
- должность бухгалтера-кассира будет совмещать бухгалтер по
заработной плате;
- должности заместителя директора по маркетингу и сбыту будет
совмещать коммерческий директор.
В таблице 22 представлены результаты проведенного мероприятия по
сокращению численности персонала.
Таблица 22
Результаты мероприятия по снижению численности персонала
№
п/п
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
План
Изменения
2019/2018
План/2019
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
Товарооборот
продукции,
тыс.руб.
327206
304033
313296
318340
9263
3,05
5044
1,61
2
Численность
работающих в т.ч.
осн. рабочих, чел.
44
44
43
41
-1
-2,27
-2
-4,64
3
25
25
22
22
-3
-
12,00
0
0
4
Фонд заработной
платы работающих
тыс.руб.
5367
5971
5874
5601
-91
-1,61
-273
-5
5
Средняя
заработная плата*,
руб.
10165
11308
11385
12130
77
0,68
745
6,55
6
Полная
себестоимость
продукции,
тыс.руб.
269168
245918
257960
257687
12042
4,90
273
-0,11
7
Валовая прибыль
(убыток), тыс.руб.
58038
58115
55336
55609
-2779
-4,78
273
0,49
8
Рентабельность
продукции, %
21,56
23,63
21,45
23,54
-2,18
2,09
Согласно проведенного мероприятия численность персонала сократиться
на 2 человека, что приведет к снижению затрат на оплату труда на 273 тыс. руб.
Фонд оплаты труда после внедрения мероприятия составит 5601 тыс.руб.
Полная себестоимость при этом снизится на 0,11%. Рентабельность в
результате предложенного мероприятия составит 23,54%, что на 2,09% больше
от действующих в 2019 году показателей. Данное мероприятие эффективно для
68
ООО «Доброфлот», так как снижение себестоимости на 0,11% приведет к
увеличению прибыли на 5317 тыс.руб., что составит 60652 тыс.руб.
Проанализируем изменение основных показателей – ликвидности и
платежеспособности, после планируемого введения предложенных
мероприятий.
Таблица 23
Сопоставление ликвидности по каждой группе активов и пассивов
Оптимальное
значение
2019г.
План
А1 > П1
А1 < П1
21192,8 > 0
А1 > П1
А2 > П2
А2 > П2
1591 < 17341
А2 < П2
А3 > П3
А3 > П3
95775 > 0
А3 > П3
А4 < П4
А4 < П4
8371 < 11581
А4 < П4
Предложенные мероприятия окажут положительное влияние на степень
ликвидности, значимый прогресс наблюдается в первом неравенстве –
значительно возрастут денежные средства и денежные эквиваленты, что
означает возможность ООО «Доброфлот» оплатить задолженность кредиторам
из собственных денежных средств. Но изменение этого неравенства окажет
влияние на изменение второго неравенства - за счет сокращения дебиторской
задолженности, перешедшей в денежные средства, неравенство изменится.
Если просуммировать показатели по этим двум неравенствам, то А1+А2 ≥
П1+П2 = 221092,8+1591 > 0+17341, что означает появившуюся у ООО
«Доброфлот» возможность оплатить все текущие обязательства посредством
преобразования быстро реализуемых активов в денежные средства.
Следующие неравенства остались без изменений, и являются верными.
Проведем анализ изменения платежеспособности ООО «Доброфлот».
Таблица 24
Коэффициенты платежеспособности ООО «Доброфлот»
Наименование коэффициента
Оптим.
значение
2019г.
План
Коэффициент текущей
ликвидности, К
ТЛ
2
4,5
7,2
Коэффициент быстрой
ликвидности, К
БЛ
0,7-0,8
1,2
1,3
Коэффициент абсолютной
ликвидности, К
АЛ
0,2-0,25
0,17
1,2
69
Проведенный анализ показал, что предложенные мероприятия приведут к
возрастанию вех показателей платежеспособности, коэффициент текущей
ликвидности увеличится почти в 2 раза, а коэффициент абсолютной
ликвидности станет почти в 5 раз выше нормы – к такому результату привело
сокращение дебиторской задолженности.
Таким образом можно сделать вывод: предложенные мероприятия
приведут к значительному увеличению результатов финансово-хозяйственной
деятельности предприятия в планируемом году и улучшат его финансовое
состояние.
70
Заключение
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех
элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому
определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Цель анализа состоит в том, чтобы оценить финансовое состояние
предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его
улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа
дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового
состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Степень детализации оценки финансового состояния предприятия
зависит от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического
и кадрового обеспечения. При этом финансовый анализ дает оценить:
имущественное состояние предприятия, степень предпринимательского риска,
достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций,
способность к наращиванию капитала, рационального привлечения заемных
средств, обоснованность политики распределения и использования прибыли.
В основе информационного обеспечения анализа финансового состояния
предприятия лежит бухгалтерская отчетность, которая является единой для
организации всех отраслей и форм собственности.
Для практического анализа финансового состояния выбрано ООО
«Доброфлот», которое осуществляет складскую, торгово-закупочную
деятельность, включая организацию и проведение оптовой и розничной
торговли.
В работе проведен анализ финансового состояния ООО «Доброфлот» за
2017-2019 гг. показал, что предприятие рентабельно, но ежегодно показатели
рентабельности снижаются, за счет роста себестоимости товарной продукции и
снижения объемов реализации. Кроме того, анализируемое предприятие нельзя
назвать абсолютно ликвидным и финансово устойчивым, так как значительная
часть коэффициентов финансовой устойчивости ниже нормативного значения,
71
либо ежегодно снижаются, что приводит к ежегодному снижению прибыли на
предприятии. На сегодняшний день предприятие платежеспособно,
своевременно отвечает по своим обязательствам перед кредиторами.
Согласно данных технико-экономического анализа численность
персонала в 2017-2018 году составляла 44 человек, в 2019 году – 43 человек.
Средняя заработная плата персонала ООО «Доброфлот» в 2017 году составляла
10165 руб., в 2018 году – 11308 руб., а в 2019 году – 11385 руб. Рост заработной
платы составил 11,24% за 2017-2018 гг. и 0,68% за 2018-2019 гг.
В течение всего анализируемого периода прослеживается рост
себестоимости продукции. Рост товарооборота на предприятии отстает от роста
себестоимости. Основная причина роста себестоимости – это рост стоимости
товара. Незначительный рост уровня заработной платы и снижение
коммерческих расходов на 0,8% за 2018-2019 гг. ни коем образом не отразился
на себестоимости.
За 2017-2018 гг. выручка предприятия снизилась на 7,08% или на 23173
тыс.руб., за 2018-2019 гг. выросла на 3,05% или на 9262 тыс.руб., что
недостаточно для получения прибыли. Валовая прибыль за 2017-2018 гг.
незначительно выросла на 0,13%, а за 2018-2019 гг. снизилась на 4,78% и как
следствие произошло снижение прибыли от продаж и чистой прибыли.
Отрицательная динамика финансовых результатов деятельности ООО
«Доброфлот» говорит о недостаточной эффективности в работе предприятия.
Уменьшение прибыли предприятия, не оказывает существенного влияния
на рентабельность в данный момент, поэтому ООО «Доброфлот» остается
рентабельным. Динамика изменения показателя рентабельности не постоянна,
она то растет с 21,56% в 2017 году до 23,63% в 2018 году, то снижается до
21,4% в 2019 году.
С целью улучшения финансового состояния и увеличения прибыли ООО
«Доброфлот» в работе предложены мероприятия:
✓ часть имеющейся нераспределенной прибыли ООО «Доброфлот» в 2019
году (97050 тыс.руб.) рекомендуется направить на погашение
72
кредиторской задолженности
✓ провести операцию факторинга, которая поможет повысить его
платежеспособность и улучшить показатели финансово-хозяйственной
деятельности. Факторинг на предприятии необходим, так как позволит
немедленно получить деньги от дебиторов. Тем самым увеличит
денежные средства на сумму 16668,7 тыс.руб. и уменьшить
задолженность на 22731 тыс.руб.
✓ с целью снижения себестоимости и как следствие увеличения прибыли и
рентабельности на ООО «Доброфлот» рекомендуется увеличить объем
продаж продукции среднего ценового сегмента.
✓ сократить численность персонала сократиться на 2 человека, что
приведет к снижению затрат на оплату труда на 273 тыс. руб.
В результате увеличения товарооборота на 1,61% и сокращения
численности персонала ООО «Доброфлот» получит дополнительную прибыль в
размере 5317 тыс.руб., что окажет положительное влияние на финансовое
состояние предприятия, а так же у предприятия появится возможность
рассчитаться с кредиторами. Предложенное мероприятие увеличит
рентабельность на 2,09% по сравнению с показателем 2019 г., и в результате
рентабельность поднимется до 23,54%.
Операция факторинга на анализируемом предприятии может повысить
его платежеспособность и улучшить показатели финансово-хозяйственной
деятельности. Факторинг на предприятии необходим, так как позволит
немедленно получить деньги от дебиторов. Тем самым увеличит денежные
средства на сумму 16668,7 тыс.руб. и уменьшить задолженность на 22731
тыс.руб.
Кроме того, для повышения эффективности управления финансами ООО
«Доброфлот» предлагаются следующие рекомендации:
- для увеличения прибыли и повышения рентабельности необходимо
расширение рынка сбыта. С этой целью рекомендуется привлечь опытного
специалиста в области маркетинга;
73
- для обеспечения высокой производительности труда работников,
руководству предприятия необходимо формировать и реализовывать
программы систематического обучения и подготовки кадров в целях более
полного раскрытия их возможностей (инновации в автоматизации процесса
требуют профессионального управления и обслуживания техники);
- для стимулирования труда работающего персонала желательно ввести
градацию материальной заинтересованности по: качеству, объему, быстроте и
профессионализме при реализации продукции;
- повышение качества выполняемых работ, что приведет к
конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия
заказчиками продукции.
Реализация предложенных мероприятий поможет ООО «Доброфлот»
улучшить финансовое состояние.