63
Таким образом, предусматриваются штрафы при задержке платежа или
выполнении работ, поставки товаров следующим образом:
при задержке платежа от 1 до 30 дней – 0,02% от просроченной
суммы за каждый семьи день просрочки;
при задержке от 31 до 60 дней – 0,03% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
при задержке от 61 до 90 дней – 0,04% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
при задержке от 91 до 120 дней – 0,06% от просроченной суммы за
каждый день просрочки;
при задержке свыше 120 дней – 0,08% от просроченной суммы за
каждый день просрочки.
Шаг 3. В процессе текущей работы с контрагентами следует постоянно
проводить мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет
нарушения сроков исполнения обязательств.
Шаг 4. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ
или поставки товаров, на просроченную сумму следует производить расчет
штрафных санкций.
Шаг 5. Далее следует производить уведомление контрагента о
начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий
договора по истечении 60 дней предлагается производить пересчет штрафов, в
соответствии со шкалой штрафных санкций.
Шаг 6. На данном этапе следует производить повторное уведомление
контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего
нарушения условий договора, по истечении 90 дней производится пересчет
штрафов, в соответствии со шкалой санкций. Аналогичным образом следует
производить пересчет штрафов по истечении 120 дней.
Шаг 7. Контрагенту будет направляться претензия, проводиться комплекс
мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В
случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность предлагается
64
направить иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и
начисленных штрафных санкций.
Следующее мероприятие – оптимизация запасов предприятия. В
условиях рыночной экономики становятся особенно актуальными вопросы
рациональной и эффективной организации процессов управления и контроля за
движением материальных и финансовых потоков на предприятии с целью
повышения эффективности материально–технического снабжения самого
предприятия и сбыта продукции. Это необходимо для оптимизации уровня
запасов и эффективного их использования, уменьшения их веса в структуре
баланса предприятия, а также минимизации оборотных средств, вложенных в
эти запасы.
Функционирование предприятия, при относительно высоком уровне у
него запасов, будет совершенно не эффективным. В данном случае
предприятие имеет у себя по отдельным группам товарно–материальных
ценностей запасы больше действительно необходимых их значений – излишние
запасы («пролеживающие»). В связи с этим оно дополнительно должно
вложить в них значительные оборотные средства, что приводит соответственно
к недостатку свободных финансовых ресурсов – снижению
платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести
необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование,
рассчитаться с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и по зарплате
с персоналом и т.д.
Стратегия управления формированием запасов материальных ресурсов
включает разработку обоснованных норм запасов, их планирование, учет,
анализ, контроль за фактическим состоянием и оперативное регулирование.
Для повышения эффективности процесса управления материальными
запасами и удешевления контроля их состояния в логистической практике
используются методы структуризации материальных ресурсов.
Из проведенного анализа финансового состояния ООО «ДорСтройИнвест
НН» за период 2016-2017 гг. было выявлено, что на предприятии происходит
65
рост стоимости запасов с 9410 тыс. руб. в 2016 г. до 25609 тыс. руб. в 2017 г.,
что почти в три раза больше.
Наличие неиспользуемых запасов приводит к следующим последствиям:
замедляет оборачиваемость оборотных средств;
отвлекает из оборота материальные ресурсы;
снижает темпы воспроизводства.
Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению
издержек предприятия по содержанию самих запасов:
необходимость иметь большие складские площади;
нужно иметь увеличенный персонал (кладовщиков, грузчиков,
бухгалтеров) для обработки и учета материалов, находящихся на складе;
дополнительные коммунальные платежи;
налоги на имущество.
Все это приводит к повышенным расходам на:
амортизационные отчисления из – за созданных дополнительных
складских помещений для хранения излишних запасов, затраты на зарплату
увеличенного бухгалтерского и складского персонала (кладовщиков, грузчиков,
обрабатывающих прав эти запасы);
увеличенные коммунальные платежи – на освещение, отопление
дополнительных складских помещений семьи и т.д.
В результате – дополнительные расходы, сокращение объема продаж,
разочарование потребителей и снижение прибыльности. Избыток запасов – это
потребности в дополнительных площадях, в оборотном капитале, в расходах на
страховку и выплату налогов, а также риск возможной утраты части или
полной стоимости хранящегося продукта. В результате расходы
увеличиваются, прибыльность падает.
В следующем параграфе выпускной квалификационной работы проведем
расчет экономической эффективности предложенных мероприятий.
66
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации
На основе предложенных мероприятий в договора с контрагентами
предлагается внести пункт о применении штрафных санкций за неоплату
поставки товара и оказания услуг в срок. Сумму штрафа можно направить на
погашение кредиторской задолженности, тем самым высвобождая средства для
укрепления финансового состояния ООО «ДорСтройИнвест НН».
Для оценки экономического эффекта от реализации мероприятий по
введению штрафных санкций за неисполнение контрагентами условий договора
по оплате поставленной продукции, возьмем суммы дебиторской
задолженности предприятия за 2017 г. – 34383 тыс. руб. Допустим, что при
применении штрафных санкций ООО «ДорСтройИнвест НН» процентами за
просрочку платежей удалось вернуть 0,08% с данной суммы за каждый день
просрочки. Для расчета суммы процентов возьмем период просрочки 121 день.
Таким образом, взысканная сумма процентов за просроченные платежи
составит:
Sвз = (Здеб/100) *Спр *Пдни
где Sвз - сумма взысканных процентов;
Здеб.- дебиторская задолженность;
Пдни – период в днях;
Спр – процентная ставка.
Sвз = (34383/100)*0,08 *121= 3328,3 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации мероприятий по введению
штрафных санкций за неисполнение контрагентами условий договора по оплате
поставленной продукции ООО «ДорСтройИнвест НН» в 2018 г. на покрытие
кредиторской задолженности предприятия может высвободиться 3328,3 тыс.
руб.
При оптимизации запасов предприятия ООО «ДорСтройИнвест НН» на
30% по сравнению с суммой запасов 2016 г., высвободиться:
Zопт =Z\100%*30%,
67
где Zопт – стоимость запасов после оптимизации;
Z - стоимость запасов в 2016г.
Zопт = 25609\100%*30% = 7682,7 тыс. руб.
Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий
штрафным санкциям и оптимизации запасов в ООО «ДорСтройИнвест НН»
высвободиться:
W = Sвз+ Zопт,
где W-сумма высвобожденных средств;
Sвз - сумма взысканных процентов;
Zопт – стоимость запасов после оптимизации.
W = 3328,3 + 7682,7 = 11011 тыс.руб.
Итак, в результате реализации предложенных мероприятий введения
санкций и оптимизации товарных запасов ООО «ДорСтройИнвест НН» может
высвободиться 11011 тыс. руб. Для укрепления финансовой устойчивости
данные средства будет целесообразно направить на погашение кредиторской
задолженности предприятия. Также если заключить договор факторинга, то
организация получит 9283,5 тыс. руб. Следовательно, на погашение
кредиторской задолженности можно направить 20294,5 тыс. руб.
Сравним показатели финансовой устойчивости до и после внедрения
мероприятий.
Таблица 21
Показатели финансовой устойчивости после внедрения
мероприятий
Показатель
2016
2017
Результат
Коэффициент
автономии
0,003
0,005
0,1
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,00
-0,01
0,05
68
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,00
0,01
0,3
Из таблицы можно сделать следующие выводы: увеличение собственного
капитала и уменьшение кредиторской задолженности позволило организации
стать менее зависимой от заемных источников финансирования: увеличить
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и
увеличить финансовую устойчивость организации.
Далее рассмотрим влияние предложенных мероприятий на
платежеспособность организации.
Таблица 22
Влияние мероприятий на платежеспособность
Показатели
Оптимал
ьное
значение
2016
2017
Результ
ат
предло
женны
х
меропр
иятий
Коэффициент абсолютной
ликвидности
от 0,2 до
0,7
0,14
0,05
0,17
Коэффициент критической
ликвидности
0,7-0,8
0,76
0,59
0,75
Коэффициент текущей
ликвидности
>1
1,00
0,99
1,01
Общий показатель
платежеспособности
>1
0,52
0,44
0,57
Таблица 22 показывает следующие результаты от проведенных мер:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,12 пунктов и
составил 0,25, это произошло в результате сокращению кредиторской
задолженности на 32%.
2. Коэффициент критической ликвидности также показал положительную
динамику, прирост составил 0,16 пунктов в результате увеличения
краткосрочных финансовых вложений.
69
3. Коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,02 пунктов, на что
также повлияло снижение уровня кредиторской задолженности. Вся группа
показателей ликвидности располагается либо почти, либо в самих пределах
рекомендуемых параметров и имеет возрастающую линию тренда. Таким
образом, в предстоящих периодах это поспособствует укреплению данных
значений.
Из всего выше сказанного следует, что предложенные меры являются
эффективными по отношению к укреплению финансового состояния ООО
«ДорСтройИнвест НН» и их возможно реализовать на практике.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы, которая
заключалась в анализе финансового состояния ООО «ДорСтройИнвест НН» с
последующей разработкой предложений, направленных на улучшение
финансового состояния организации, была выполнена.
Реальные условия функционирования предприятия обусловливают
необходимость проведения объективного и всестороннего анализа финансового
состояния хозяйствующего субъекта, который позволяет определить
особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их
возникновения, а также на основе полученных результатов выработать
конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.
В теоретической части работы рассмотрены основы финансового анализа
в процессе управления организацией, что позволило сделать следующие
выводы:
основной целью финансового анализа организации является оценка
ее реального финансового положения;
основными задачами финансового анализа являются: анализ причин
снижения финансовой устойчивости; разработка мероприятий по улучшению
финансовой устойчивости и платежеспособности организации;
информационной базой для проведения анализа финансового
состояния служит бухгалтерская (финансовая) отчетность, составленная в
соответствии с законодательно установленными нормами;
в современных условиях финансовый анализ стал одним из
ключевых элементов системы управления организацией.
Также в работе рассмотрены основные модели и методы проведения
финансового анализа. Среди них можно выделить шесть методов:
горизонтальный анализ; вертикальный; трендовый анализ; анализ
относительных показателей; сравнительный анализ; факторный анализ. Важно
отметить, что все эти методы основаны на анализе финансовых показателей
организации, которые характеризуют имущественное положение организации;
71
ликвидность и платежеспособность; рентабельность; ее деловую активность и
финансовую устойчивость. Совокупность данных методов и показателей
послужили методологической основой для дальнейшего исследования.
В настоящее время существуют методические указания по проведению
анализа финансового состояния организаций, регламентирующие систему
показателей для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия, однако не существует каких-то единых нормативных критериев
для рассмотренных показателей. Они зависят от множества факторов:
отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования,
сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных
средств, репутации предприятия и т.п. Поэтому приемлемость значений этих
коэффициентов, оценка их динамики и направлений изменений могут быть
установлены только в результате подробного изучения предприятия.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым
(предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно
функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и
пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно
поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность
в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
В практической части работы проведен анализ финансового состояния
организации ООО «ДорСтройИнвест НН». По его результатам был сделан
следующий вывод: финансовое положение ООО «ДорСтройИнвест НН»
оценивается как удовлетворительное.
Существует ряд положительных моментов в деятельности организации:
увеличение капитала организации;
положительная динамика активов;
увеличение всех финансовых результатов.
Однако, в целом, организация за 2017 год значительно снизила ряд
показателей. Финансовое состояние организации на конец анализируемого
72
периода является неустойчивым.
Факторами, негативно влияющими на финансовую устойчивость
предприятия, являются:
отсутствие собственных оборотных средств, т. е. оборотных средств
для финансирования текущей деятельности;
низкая доля собственного и, соответственно, высокий удельный вес
заемного капитала в общей стоимости активов предприятия, что
свидетельствует о сильной зависимости от внешних кредиторов;
низкая рентабельность собственного капитала и реализации
продукции, т. е. недостаточная прибыльность на 1 рубль вложенного капитала
и 1 рубль объема продаж;
недостаточность наиболее ликвидных активов (денежных средств и
краткосрочных финансовых вложений) для покрытия текущих обязательств, т.
е. неплатежеспособность предприятия на ближайший период;
рост дебиторской задолженности, который приводит к замедлению
оборачиваемости оборотных средств и отвлечению из оборота материальных
ресурсов;
высокий уровень запасов.
Важным результатом работы стал комплекс рекомендаций по улучшению
финансовой устойчивости организации, в частности:
повышение уровня платежеспособности, путем реализации метода
факторинга;
использование системы штрафных санкций в отношении дебиторов
за просрочку платежа по договору поставки/оказания товара/услуг;
методика применения штрафных санкций, регламентирующая
порядок шагов при работе с контрагентами;
оптимизация запасов предприятия.