67
год
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
год
1
2
3
4
5
6
7
1
3609,45
180,47
180,47
180,47
180,47
2887,56
2
2498,85
124,94
124,94
124,94
124,94
1999,08
3
1665,9
83,30
83,30
83,30
83,30
1332,72
4
1388,25
69,41
69,41
69,41
69,41
1110,60
5
1110,6
55,53
55,53
55,53
55,53
888,48
Прочие
17491,95
874,60
874,60
874,60
874,60
13993,56
Итого
27765
1388,25
1388,25
1388,25
1388,25
22212,00
Итого, в случае планомерного фиксированного сокращения дебиторской
задолженности в планируемом периоде, к концу году она составит 22212 тыс.
руб. что на 5553 тыс. руб. меньше, чем в начале года.
Снижение величины кредиторской задолженности посредством ее
реструктуризации в долгосрочную, позволит решить проблему низкого
обеспечения оборотных средств ООО «Фантазия» собственными и
долгосрочными источниками.
Так, например, перевод 40% краткосрочных обязательств в долгосрочную
(7,277 млн. руб.) приведет к следующим изменениям.
Краткосрочные обязательства организации уменьшатся с 18,193 млн. руб.
до 10915,8 тыс. руб. а долгосрочные обязательства вырастут с 1 тыс. руб. до
7278,2 тыс. руб.
То есть значение коэффициента вырастет и будет соответствовать
нормативному значению.
Структура платежей с кредиторами представлена в таблице 18.
Таблица 18
План погашения кредиторской задолженности, тыс. руб.
Показатель
Отчетный
год
Платежи
Плановый
год
1
квартал
2
квартал
3
квартал
4
квартал
1
2
3
4
5
6
7
Задолженность
кредиторам, тыс.
руб.
18193
818,69
818,69
818,68
818,68
14918,26
Итого, в случае планомерного фиксированного сокращения кредиторской
задолженности в планируемом периоде, к концу году она составит 14918,26 тыс.
руб. что на 3274,74 тыс. руб. меньше, чем в начале года. При этом, снижение
дебиторской задолженности (на 5553 тыс. рублей) превысит снижение
68
кредиторской задолженности (на 3274,74 тыс. рублей), что увеличит сумму
выручки от продаж в планируемом году на 2278,26 тыс. рублей.
Результаты расчетов сведем в сводную таблицу 19.
Таблица 19
Сводная таблица периода оборачиваемости задолженностей
Показатель
Годы
отчетный
плановый
1
2
3
Выручка от реализации, руб.
271176
273454,26
Дебиторская задолженность,
руб.
27765
22212
Кредиторская задолженность,
руб.
17856
14918,26
Коэффициентоборачиваемости
дебиторской задолженности,
дней
40
33
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности,
дней
23
22
Исходя из данных таблицы видно, что показатели оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженностей снижаются, а это говорит об
уменьшении времени их оборота. Данная положительная тенденция была
достигнута (по расчетам) в результате уменьшении долей кредиторской и
дебиторской задолженностей, что привело к снижению обязательств на 16,45% и
незначительному увеличению выручки на 0,7%.
Для введения в организации инструментов директ-маркетинга, расходы
ООО «Фантазия» сведутся лишь к приобретению рыночной клиентской базы и к
затратам по стоимости рассылки.
Проведение данной акции для 18582 потенциальных клиентов
приблизительно оценивается как:
- рыночная стоимость базы данных организаций Самарской области
составляет приблизительно 5000 руб.;
- стоимость отправки одной почтовой корреспонденции 17,70 руб.;
- стоимость упаковки белых конвертов формата E65 (114x229, 1000 шт./кор.)
составляет 761 руб., т.е. 76 коп. за 1 шт.;
- среднерыночная цена упаковки бумаги А4 (210х297, 500 шт./уп.)
составляет 150 руб., т.е. 30 коп. за 1 шт.
В результате, расходы на осуществление приобретения данной базы
69
составит 5018,76 руб. Проведение подобных мероприятий могло бы проводиться
2 раза в год, с учетом этого стоимость расходов увеличивается до 10037,52 руб.
На оказание услуг по продвижению сайтов среднерыночная цена
составляет порядка 5000 руб. в месяц, а прием на работу менеджера организации
обойдется в 20000 руб. Разница существенна, однако во втором случае есть
возможность расширения полномочий данного специалиста, который мог бы
заниматься не только созданием и продвижением услуг в сети, но и заниматься
активным поиском новых клиентов.
Для этого, по приблизительным оценкам, потребуется:
- заработная плата менеджера - 20000 руб.;
- затраты на связь - 1000 руб.;
- компьютерная техника и оргтехника- 50000 руб.;
- письменный стол и стул - 15000 руб.
Итого, сумма затрат составляет 86000 рублей ежемесячно или 317 тыс.
рублей в год (с учетом единоразовой стоимости приобретения оборудования и
мебели).
Результаты мероприятий по увеличению выручки организации сведем в
общую расчетную таблицу 20.
Таблица 20
Мероприятия по увеличению выручки организации
Вид работы
Мероприятия
Расходы,
руб.
1
2
4
Сокращение
задолженностей
Создание отдела финансового контроля
(фиксированные выплаты по дебиторским
задолженностям)
281000
Привлечение
клиентов
Использование инструмента директ-маркетинга
10037,52
Привлечение менеджера по рекламе
317000
Сохранение
постоянных
заказчиков
Специальная система скидок
5000
Создание специальной базы данных с
поступающими жалобами
4000
Создание базы
данных
Анализ причин возникновения жалоб и
разработка мер по их предотвращению
-
Итого
617037,52
Применение данных мер в зависимости от различных условий (вид рынка,
масштаб применения и т.д.) может дать различные результаты. В связи со
сложностью количественной оценки прогнозируемой величины выручки от
70
продаж, проведем факторный анализ изменения 1% выручки от продаж. Выручка
от реализации в 2018 году составила 271176 тыс. руб., а себестоимость 251350
тыс. руб.
Чтобы оценить прогнозные изменения финансовой ситуации в
организации за исследуемый период с точки зрения ликвидности произведем
расчет коэффициентов характеризующие платежеспособность ООО «Фантазия».
Таблица 21
Прогнозные показатели ликвидности и сравнение с рекомендуемыми
значениями
Коэффициент
Годы
Рекомендуемые
значения
2018
Прогноз
1
2
3
8
К<эбщ
1,25
1,34
>1
К
ал
0,47
0,51
>0,05-0,1
к
тл
2,00
2,8
>1
К
бл
2,02
2,16
>2
В данным таблицы отмечаем следующие факты:
3) Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий способность
организации ликвидировать часть или полную сумму краткосрочной
задолженности за счет собственных денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений, увеличился на 0,04.
4) Коэффициент текущей ликвидности увеличился до 0,08.
5) Значение коэффициента быстрой ликвидности на конец отчетного
периода равно 2,02. Это говорит о том, что у ООО «Фантазия» имеется
достаточно активов, способные, при наступлении определенных событий, в
максимально короткие сроки конвертировать в денежные средства. В целом за
рассматриваемый период коэффициент быстрой ликвидности по отношению к
2018 году увеличится на 0,14 единиц.
Для окончательной оценки экономической эффективности организации,
построим график изменения финансовых коэффициентов.
71
Рисунок 2. График изменения финансовых коэффициентов
Прогнозные показатели изменения финансовых показателей представлены в
приложении 1.
И так, для реализации предложенных нами рекомендаций, ООО «Фантазия»
следует предпринять следующие меры, направленные на улучшение ключевых
финансовых показателей.
Выручка от реализации в 2018 году составила 271176 тыс. руб., а
себестоимость 251350 тыс. руб. При изменении выручки от реализации
транспортных услуг на 1 % в планируемом году ее величина составит: ВП =
271176 + (271176 * 0,01) = 271176 + 2711,76 = 273888 тыс. руб.
Себестоимость услуги с учетом расходов на внедрение предлагаемых мер
составит: С = 251350 + 444 = 251764 тыс. руб. При увеличении выручки на 1%
валовая прибыль изменится на 11,44 %, прибыль от продаж возрастет на 2113,76
тыс. руб., а величина чистой прибыли организации в планируемом периоде
составит 8075 тыс. руб., что на 1832,01 тыс. руб. больше отчетного периода, т.е.
прирост составляет 29,34 %.
Таблица 22
Показатели финансового состояния предприятия после внедрения
предлагаемых мероприятий
Рекомендуемые меры по
улучшению финансового состояния
Количественная оценка.
1
2
Снизить сумму краткосрочной
кредиторской задолженности на 40%
(переведя ее в состав долгосрочной
задолженности)
Увеличение степени обеспечения
оборотных средств собственными и
долгосрочными источниками на 7277,2
тыс. руб.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2
Ка Кфр КООС Км КПИ
Коэффициент 2018 Коэффициент прогноз
72
Снизить сумму кредиторской
задолженности на 18 %
Сокращение задолженности
организации на 3274,74 тыс. руб.
Снизить сумму дебиторской
задолженности на 20 %
Увеличение выручки на 5553 тыс. руб.
Привлечение новых клиентов,
сохранение постоянных заказчиков
Увеличение чистой прибыли на 1832,01
тыс. руб. на рост 1 % выручки
Сокращение арендных
платежей
Снижение себестоимости на 23209 тыс.
руб.
Таким образом, предложенные нами мероприятия для ООО «Фантазия»,
станут базой для создания партнерских отношений с постоянными заказчиками и
увеличения числа новых клиентов.
73
Заключение
Финансовое состояние организации формируется в процессе
взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами,
банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния
организации зависят ее экономические перспективы.
Обобщая существующие определения и родственные понятия финансового
состояния, его можно определить, как некую экономическую категорию,
характеризующуюся размещением собственности и использованием финансовых
ресурсов, а также их достаточность в каждый момент времени.
Способность организации сохранять равновесие своих активов и пассивов,
успешно функционировать и развиваться в условиях изменяющихся внутренней
и внешней среды, постоянно поддерживать свою платежеспособность и
инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска,
свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Поэтому
финансовая деятельность организации должна быть направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, достижение
рациональных пропорций собственного и заемного капитала, выполнение
расчетной дисциплины и наиболее эффективное использование капитала.
Для своевременного устранения недостатков и выявления резервов
улучшения финансового состояния организации как раз и используют
экономический анализ. От того, насколько доступна и проста его
методологическая часть, зависит степень его использования в любых
коммерческих организациях.
В ходе выполнения работы исследованы теоретические вопросы, связанные
с понятием финансового состояния организации, представленные в трудах
российских и зарубежных авторов, а также в нормативно-правовых документах;
разработана группа показателей, характеризующих финансовое состояние
организации ООО «Фантазия»; решены задачи оценки финансового состояния
организации, поставленные в соответствии с требованиями различных
пользователей информации; выполнен анализ структуры и состояния имущества
организации и сделана оценка ее динамики; осуществлен анализ относительных и
74
абсолютных количественных показателей финансовой устойчивости
организации, а также оценка степени ее изменения; также проведен анализ
ликвидности баланса ООО «Фантазия» и на основе полученной информации
разработаны мероприятия по улучшению его финансовой устойчивости.
В ходе исследования было выявлено, что к концу анализируемого периода
величина выручки значительно сократилась. Соответственно, аналогичную
тенденцию изменения имеет чистая прибыль организации, сокращение с 31,668
млн. руб. до 24,913 млн. руб., т.е. на 21,33%. Себестоимость реализованной
услуги также уменьшилась.
В результате проведенного анализа финансовой устойчивости, выявлены
некоторые негативные аспекты деятельности организации ООО «Фантазия».
Среди них стоит отметить следующие:
- высокая доля дебиторской и кредиторской задолженности в структуре
имущества предприятия (72,27 % и 45,84 % соответственно). Данный факт также
отразился на увеличении срока оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности;
- падение выручки от реализации услуг и, как следствие, снижение
рентабельности продаж (36,96 % и 53,22%);
- низкая величина коэффициента покрытия инвестиций 0,48 (при
нормативном значении в 0,7), говорит о том, что большая часть активов
предприятия финансируется от неустойчивых источников;
- низкая величина коэффициента обеспеченности оборотными средствами
0,51 (нормативным считается предел в 0,6-0,7 единиц). Организация вынуждена
прибегать к заимствованию в целях обеспечения своих оборотных средств.
С учетом выявленных недостатков ООО «Фантазия» нами даны следующие
рекомендации, которые позволили бы улучшить его финансовое положение:
- ужесточение договорных отношений;
- создание отдела финансового контроля, в обязанности которого будет
входить мониторинг и анализ дебиторских и кредиторских счетов, рассылка
уведомлений и контроль за соблюдением сроков оплаты договоров;
- введение жестких графиков выплаты кредиторской задолженности (по 10%
75
в квартал);
- реструктуризация части краткосрочной кредиторской задолженности
(перевод ее части в долгосрочные обязательства);
- осуществление поиска и привлечения новых клиентов посредством
использования инструментов директ-маркетинга;
- введение в структуру организации должности менеджера по рекламе, в
обязанности которого будет входить создание и продвижение услуг ООО
«Фантазия» в сети интернет;
- применение специальной системы скидок для постоянных клиентов;
- возможное снижение себестоимости перевозок за счет использования
собственного склада торгового оборудования.
- создание специальной базы данных о поступающих жалобах и
последующий анализ причин их возникновения.
76
Список использованной литературы
Нормативно-правовая литература
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ (Изменения, внесенные Федеральным законом от
18.03.2019).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с изменениями на 29 сентября 2019 года).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.05.2017 г.).
4. Федеральный закон от 06.12.2016 г. № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)
«О бухгалтерском учете»/
5. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации», утверждено Приказом Минфина РФ от
29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018) (Зарегистрировано в Минюсте РФ
27.08.1998 г. № 1598).
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» «План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкции по его применению», утверждено Приказом Минфина РФ от
31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.).
7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.2017
г.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных
значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 г.
№ 12522).
8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2017
г.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в
Минюсте России 02.08.2010 г. № 18023).