4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ............................................................................8
1.1 Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа..........................................................................................................................8
1.2 Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия...............................................................................................................12
1.3 Методы и методика анализа финансового состояния предприятия...............17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«ГАЗСЕРВИССНАБ».............................................................................................23
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «Газсервисснаб»....................23
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала ООО «Газсервисснаб»..........26
2.3 Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Газсервисснаб»........................................................................................................47
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО
ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................................................60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...........................................74
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга
участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его
функционирования.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных
условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь
реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и
существующих потенциальных конкурентов.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал
в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы
экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и
производственном отношении.
Следует отметить, что одним из принципов организации анализа на
предприятии является обеспечение экономичности, оперативности и
эффективности самого аналитического процесса, т.е. выполнение наиболее
полного и всестороннего исследования при минимуме затрат на его проведение.
С этой целью при его проведении должны широко использоваться новейшие
методики анализа, компьютерные технологии обработки информации,
рациональные методы сбора и хранения информации. Учитывая особенности
функционирования рынка (субъективность интересов различных участников
рыночного процесса, подвижность параметров производства и сбыта
продукции, конкуренция производителей аналогичных товаров), следует
отметить, что возможности способа развития производства и выбор
наилучшего варианта зависят от рыночной конъюнктуры. Переход к рынку
обуславливает важность разработки единых подходов к измерению затрат и
результатов для отбора и реализации подлинно эффективных решений на всех
уровнях управления производством, которые превращают расчет
6
экономической эффективности из формальной хозяйственной процедуры в
жизненную необходимость.
Анализ проводится с целью оценить финансовое состояние предприятия,
а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа
дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового
состояния предприятия в конкретный период его деятельности.
Следовательно, данная выпускная квалификационная работа актуальна,
т.к. ее целью является изучение и применение на практике теоретических
знаний, современных методов экономических исследований финансового
состояния предприятия и анализа результатов финансово – экономической
деятельности. А также, использование данных анализа для рекомендации
принятия практических мероприятий, с целью повышения эффективности
деятельности предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его
улучшению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
1. Раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового
состояния, дать описание источников информации, необходимых для
проведения анализа.
2. Рассмотреть различные методики проведения анализа финансового
состояния предприятия.
3. Провести анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости предприятия.
4. Проанализировать прибыль и рентабельность предприятия.
5. Разработать мероприятия по улучшению финансовой деятельности
предприятия.
7
Предметом исследования являются финансовые ресурсы предприятия и
основные методы, позволяющие их увеличить. При этом расчеты производятся
на основании исходных данных по методике проведения анализа финансового
состояния, предлагаемой В.В.Ковалевым.
Объектом исследования является ООО «Газсервисснаб» по данным
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Научная новизна исследования заключается в постановке,
теоретическом обосновании и решении комплекса вопросов, связанных с
совершенствованием методик анализа финансового состояния, используемых
внешними пользователями при оценке финансовой привлекательности
предприятия, и разработкой методики анализа финансового состояния,
используемой управленческими службами предприятия при выявлении
внутрихозяйственных резервов повышения финансовой устойчивости и
обеспечения его платежеспособности.
Практическая значимость исследования заключается в том, что
применение на практике полученных результатов по решению методических
задач анализа финансового состояния предприятия и его совершенствованию
позволит принимать обоснованные управленческие решения, направленные на
улучшение финансового состояния предприятия.
Методическое обеспечение выпускной квалификационной работы
составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области
экономического анализа и управления, бухгалтерского учета, законодательные
и нормативные акты Российской Федерации.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа
Финансы предприятия - это система денежных отношений,
складывающихся в процессе формирования, размещения и использования
финансовых ресурсов. Финансовое состояния предприятия выражается в
образования, размещении и использовании финансовых ресурсов:
денежных средств, поступающих за реализованную продукцию
(товары, работы, услуги);
кредитов банка и займов, временно привлеченных средств,
задолженности поставщикам и другим кредиторам;
временно свободных средств специальных фондов.
С переходом предприятий на рыночные условия работы остро встал
вопрос об устойчивости его финансового состояния и изыскании путей его
оздоровления. Актуальность этих вопросов предопределяется необходимостью
создания нормальных условий работы, как отдельных предприятий, так и
отрасли в целом [15, с.240].
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами,
какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования,
какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.
Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность,
ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог
рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень
риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.
Следует различать понятия «финансовый анализ» и «анализ
финансового состояния».
Финансовый анализ - более широкое понятие, так как он включает
9
наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и
распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие
вопросы. Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
анализ финансовых результатов деятельности предприятия; анализ
финансового состояния предприятия; анализ эффективности финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную
и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и
убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами [16, с.153].
Таким образом, анализ финансового состояния - это часть финансового
анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной,
коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования, финансовыми
взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия
своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем
финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный
выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияет на
финансовое состояние предприятия. Сбои в производственном процессе,
ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к
уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего
ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как
отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности
материальными ресурсами, а, следовательно, и в производственном процессе
[27, с.80].
10
В практике работы предприятий нередки случаи, когда и хорошо
работающие предприятия испытывают финансовые затруднения, связанные с
недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся
финансовых ресурсов. Поэтому финансовая деятельность должна быть
направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного
использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной
дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных
средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования
предприятия. Следовательно, финансовое состояние предприятия является
результатом взаимодействия не только совокупности производственно-
экономических факторов, но и всех элементов его финансовых отношений.
Различают внутренний и внешний анализ финансового состояния.
Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его
результаты используются также для планирования, контроля и прогноза
финансового состояния. Внешний анализ производится всеми субъектами
анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого
анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и
контролирующих органов. [18, с.115]
Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа
являются:
общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности
их размещения и эффективности использования;
Соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового
состояния.
Для решения этих задач изучаются:
наличие, состав и структура средств предприятия и их источников;
состояние, структура и изменение долгосрочных активов;
11
наличие, структура текущих активов в сфере производства и обращения,
причины и последствия их изменения;
ликвидность и качество дебиторской задолженности;
наличие, состав и структура источников средств.
платежеспособность и финансовая гибкость;
эффективность использования активов и окупаемость инвестиций.
Кроме того, решаются и другие задачи. Например, важнейшей задачей
внутреннего анализа является оценка ситуации, определяющей возможность
получения внешнего финансирования. Для этого изучается общая потребность
предприятия в финансовых ресурсах, в том числе заемных, степень делового
риска, результаты переговоров с собственниками капитала.
При внешнем анализе изучается реальная стоимость имущества
предприятия прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала,
уровня и тенденций изменения дивидендов и т.п.
Анализ финансового состояния предприятия является прерогативой
высшего звена управленческих структур предприятия, способных влиять на
формирование финансовых ресурсов и потоки денежных средств.
Эффективность или неэффективность частных управленческих решений,
связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или
поставок продукции, замены оборудования или технологии и другие решения
должны пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее
экономического роста и роста общей финансовой эффективности [12, с.225].
Финансовый анализ как метод познания экономических процессов и
явлений занимает важное место в системе управления предприятием.
Основными функциями анализа уровня финансового состояния
являются: объективная оценка финансового состояния объекта анализа;
выявление факторов и причин достигнутого состояния; подготовка и
обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и
повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.
12
1.2 Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия
Анализ финансового состояния предприятия, характеризующегося
совокупностью показателей, отражающих процесс использования его
финансовых средств, является важным условием управления ими.
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния
предприятия является бухгалтерская отчетность [11, с.165].
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью
предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной
информации о финансовом положении организации в форме, удобной и
понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.
Информация об организации необходима различным пользователям, но
предпочтение отдается информационным интересам собственников, как
состоявшихся, так и потенциальных. Как уже было отмечено, различают
внешних и внутренних пользователей, среди которых мы выделим следующих:
Инвесторы, учредители или акционеры (в акционерных обществах), а также
лица или организации, оказывающие консультационные услуги в
финансовой сфере, нуждаются в информации, которая позволила бы им
принять решение о покупке или продаже акций, облигаций, получить
представление о доходности ценных бумаг;
работники организации заинтересованы в ее стабильности и доходности, в
информации об уровне заработной платы, системе премиальных
вознаграждений и пенсионного обеспечения, других социальных льготах;
кредиторы нуждаются в информации, позволяющей им оценить
способность организации своевременно погашать основной долг и
проценты по нему как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе;
коммерческие клиенты (поставщики и покупатели) заинтересованы в
стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно
13
осуществлять расчеты, выполнять контрактные обязательства;
правительство и правительственные структуры нуждаются в информации об
уплате налогов, объеме производства для формирования информации о
валовом внутреннем продукте, национальном доходе и бюджете
государства для рационального распределения ресурсов;
общественные организации, например занимающиеся охраной окружающей
среды, нуждаются в информации о расходах организации на защиту
окружающей среды, о вкладе в местный бюджет;
руководство организации повседневно использует информацию о
деятельности организации, состав которой значительно шире, детальней и
оперативней, чем состав информации для внешних пользователей.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается
последний календарный день отчетного периода. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является
календарный год с 1 января по 31 декабря включительно [28, с.142].
Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна
содержать следующие данные: наименование; указание отчетной даты или
отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;
формат представления числовых показаний бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Организации,
имеющие большие объемы оборотов товаров, обязательств, могут составлять
отчетность в миллионах рублей.
В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток и помарок. В
случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки за подписями
лиц, подписавших отчетность. Бухгалтерская отчетность подписывается
руководителем и главным бухгалтером организации [19, с.280].
Годовая бухгалтерская отчетность российских организаций формируется
на основе данных бухгалтерского учета и состоит из следующих форм:
бухгалтерского баланса (форма №1);