24
Реконструкции жилых и нежилых зданий
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах
Производство электромонтажных работ
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
Общество зарекомендовало себя на территории Российской Федерации,
оказывающее услуги по техническому обслуживанию газового оборудования и
сетей, техническому обслуживанию котельных, диагностике, а также
эксплуатации опасных производственных объектов.
Организационная структура - это один из основных элементов
управления предприятия. Внутренним выражением основных элементов
организационной структуры управления является состав, соотношение,
расположение и взаимосвязь отдельных подразделений предприятия.
Задача руководства - выбрать структуру, которая лучше всего отвечает
целям организации, позволяет максимально эффективно взаимодействовать с
внешней средой, продуктивно и целесообразно направлять усилия своих
сотрудников и таким образом достигать целей с наибольшей эффективностью.
Все специалисты предприятия имеют стаж в системе газового хозяйства
более 10 лет. Высокий профессионализм подтвержден не только большим
опытом, но и соответствующей аттестацией специалистов в области
промышленной безопасности, пожарной безопасности и охране труда. Это
позволяет устранить все проблемы в работе газового оборудования качественно
и в короткие сроки, а также оказать квалифицированные услуги в области
эксплуатации опасных производственных объектов.
Исполнительным органом является директор общества Зайцев Игорь
Евгеньевич. Директор руководит текущей деятельностью Общества и решает
все вопросы, которые не отмечены Уставом предприятия.
Организационно-управленческая структура ООО «Газсервисснаб»
представлена на рисунке 1.
25
ДИРЕКТОР
Рисунок 1 - Организационно-управленческая структура ООО
«Газсервисснаб»
Любое предприятие обязано вести бухгалтерский учет своего имущества
и хозяйственной деятельности на основе натуральных измерений в обобщенном
денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и
взаимосвязанного их отражения. ООО «Газсервисснаб» не исключение.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является одной из
служб, возглавляемая главным бухгалтером.
Контроль и учет на предприятии сплошной и непрерывный,
осуществляется автоматизирование на вычислительной технике. В налоговые
службы предприятие предоставляет отчет о своей деятельности поквартально.
С целью своевременного выявления и устранения недостатков в
финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового
состояния предприятия, бухгалтерия проводит финансовые анализы с
использованием современных автоматизированных программ ведения
бухгалтерского учета.
Секретарь -
делопроизводитель
Директор по экономике и
финансам
Коммерческий директор
Экономист
Главный
бухгалтер
Специалист
по сбыту
Специалист по
снабжению
Программист
Бухгалтер
Заведующий
хозяйством
26
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала ООО «Газсервисснаб»
Анализ финансового состояния начинается с изучения структуры
предприятия и источников его формирования, который предполагает
использование вертикального и горизонтального метода анализа
бухгалтерского баланса.
Горизонтальный анализ активов ООО «Газсервисснаб» представлен в
таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный анализ активов предприятия
Наименовани
е статей
Период, годы
Абсолютное
отклонение,
+, –
Относительное
отклонение, %
2016
2017
2018
2017к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
2018к
2016
I Внеоборотные активы
Основные
средства
10047
9 469
8 425
-578
-1 044
-5,75
-11,03
-16,14
Итого по
разделу I
10047
9 469
8 425
-578
-1 044
-5,75
-11,03
-16,14
II Оборотные активы
Запасы
41046
28847
21 542
-12199
-7 305
-29,72
-25,32
-47,52
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
–
–
721
–
721
–
–
–
Дебиторская
задолженность
42641
43678
83 421
1 037
39743
2,43
90,99
95,64
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
20458
6 457
12 974
-14 001
6 517
-68,44
100,93
-36,58
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
5 007
3 854
7 444
-1 153
3 590
-23,03
+93,15
48,67
Прочие
оборотные
активы
1 587
1 874
2 648
287
774
18,08
41,30
66,86
Итого по
разделу II
110739
84710
128750
-26029
44040
-23,50
51,99
16,26
Баланс
120786
94179
137175
-26 607
42996
-22,03
45,65
13,57
27
Горизонтальный анализ активов за три года показал, что изменения
стоимости имущества не имеют какой-то определенной тенденции. Валюта
баланса к концу 2017 года уменьшилась на 22,03% относительно 2016 года, к
концу 2018 года наоборот произошло увеличение стоимости активов на
45,65% по сравнению с 2017 годом. В абсолютном значении снижение
стоимости в 2017 г. произошло на 26 607 тыс. руб., а прирост 2018 года
составил 42 996 тыс. руб.
Изменения валюты баланса происходит из-за колебания стоимости
оборотных активов. Внеоборотные активы же сокращаются в своей стоимости:
в 2017 году произошел спад на 578 тыс. руб. (–5,75%), к концу 2018 года – на
1 044 тыс. руб. (11,03%). Связано это, в первую очередь, со списанием
амортизации.
Спад стоимости оборотных активов на 26 607 тыс. руб. (–23,5%) к концу
2017 года обусловлен значительным снижением стоимости таких
статей, как «Финансовых вложения» на 14 001 тыс. руб. (–68,44%), стоимости
запасов на 12 199 тыс. руб. (–29,72%), а также статьи «Денежные средства и
денежные эквиваленты» на 1 153 тыс. руб. (–23,03%).
Несмотря на снижение большинства статей раздела «Оборотные
активы», стоимость дебиторской задолженность возросла на 1 037 тыс. руб. или
на 2,43%, прочие оборотные активы также возросли в стоимости на 298 тыс.
руб. (+18,08%). Рост оборотных активов на 51,99% (+44 040 тыс. руб.) к концу
2018 года связан со значительным ростом стоимости дебиторской
задолженности на 39 743 тыс. руб. (90,99%). Также произошел рост стоимости
следующих статей баланса: финансовые вложения возросли на 6 517 тыс. руб.
(+100,93%), денежные средства увеличились в своей стоимости на 3 590 тыс.
руб. (+93,15%), прочие оборотные активы на 774 тыс. руб. (+41,3%), налог на
добавленную стоимость достиг значения в 721 тыс. руб. и. Статья баланса
«запасы» упала в стоимости на 7 305 тыс. руб. (25,32%).
Стоимость активов 2018 года в сравнении с их стоимостью в 2016 году
возросла на 13,57%. Значительные изменения претерпела статья баланса под
28
названием «Дебиторская задолженность». С 2016 года дебиторская
задолженность увеличилась на 95,64% (+40 780 тыс. руб.), денежные средства
увеличились на 48,67% в своей стоимости или на 2 437 тыс. руб., стоимость
прочих оборотных активов увеличилась на 1061 тыс. руб. (+66,86%).
Остальные статьи потерпели спад: стоимость запасов упала на 19 504
тыс. руб. (–47,52%), финансовые вложения сократились на 36,58% (–7 484 тыс.
руб.). Снижение стоимости внеоборотных активов к 2018 году по сравнению с
2016 годом составило 1 622 тыс. руб. или 16,14% из-за стоимости основных
средств.
Горизонтальный анализ пассивов ООО «Газсервисснаб» представлен в
таблице 3.
Таблица 3
Горизонтальный анализ пассивов предприятия
Наименован
ие статей
Период, годы
Абсолютное
отклонение
, +, –
Относительное
отклонение,
%
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
III Капитал и резервы
Уставный
капитал
50
50
50
–
–
–
–
–
Нераспределенн
ая прибыль
10547
14875
18 243
4 328
3 368
41,04
22,64
72,97
Итого по
разделу III
10597
14925
18 293
4 328
3 368
40,84
22,57
72,62
IV Долгосрочные обязательства
Заемные
средства
10234
9254
8 854
-980
-400
-9,58
-4,32
-13,48
Итого по
разделу IV
10234
9254
8 854
-980
-400
-9,58
-4,32
-13,48
V Краткосрочные обязательства
Заемные
средства
–
10584
25 874
10 584
15 290
–
144,5
–
Кредиторская
задолженность
88412
42158
55 366
-46 254
13 208
-52,32
31,33
-37,38
Прочие
обязательства
11543
17258
28 788
5 715
11 530
49,51
66,81
149,4
Итого по
разделу V
99955
70000
110028
-29 955
40 028
-29,97
57,18
610
Баланс
120786
94179
137175
-26 607
42 996
-22,03
45,65
13,57
29
Данные горизонтального анализа пассивов предприятия за три года
указывают на снижение источников формирования имущества на 26 607 тыс.
руб. (–22,03%) к концу 2017 года и значительное увеличение их к концу 2018
года на 42 996 тыс. руб. (+45,65%).
Изменения стоимости источников формирования имущества связаны, в
первую очередь, с резким колебанием стоимости краткосрочных обязательств.
К концу 2017 года их сумма снизилась на 29,97% или 29 995 тыс. руб., прежде
всего, за счет сокращения кредиторской задолженности на 46 254 тыс. руб. (–
52,32%). Остальные статьи раздела «Краткосрочные обязательства» возросли:
сумма заемных средств увеличились на 10 584 тыс. руб., прочие обязательства
возросли в стоимости на 5715 тыс. руб. (+49,51%).
К концу 2018 года ситуация кардинально меняется, и сумма
краткосрочных обязательств возрастает на 40 025 тыс. руб. (+57,18%) из-за
значительного прироста заемных средств и кредиторской задолженности на 15
290 тыс. руб. (+144,5%) и 13 208 тыс. руб. (+31,33%), соответственно.
Стоимость прочих обязательств также увеличивается – на 11 530 тыс. руб.
(+66,81%).
Изменение стоимости капитала и резервов напрямую связано с
изменением суммы нераспределенной прибыли, уставный капитал же
постоянен и составляет50 тыс. руб. Темп прироста нераспределенной прибыли
в конце 2017 года составил 41,04%, к концу 2018 г. – 22,64%. В абсолютных
показателях прирост 2017 года составил 4 328 тыс. руб. и 3 368 тыс. руб. к
концу 2018 года.
Долгосрочные обязательства снижаются в своем значении: в
2017 году снижение составило – 9,58%, в 2018 г. – 4,32%. В абсолютном
значении спад составил 980 и 400 тыс. руб., соответственно.
Если рассматривать изменения валюты баланса относительно базисного
года, то прирост составляет 1,36%. Стоимость краткосрочных обязательств
возросла на 4 113 тыс. руб. (+1%), наращение стоимости собственного капитала
составило – 1 545 тыс. руб. (+23,1%).
30
Вертикальный анализ активов ООО «Газсервисснаб» представлен в
таблице 4.
Таблица 4
Вертикальный анализ активов предприятия
Наименование
статей
Период, годы
Сдвиги в
структуре, %
2016
2017
2018
2017 к
2016
2018 к
2017
2018 к
2016
I Внеоборотные активы
Основные
средства
8,32
10,05
6,14
+1,74
-3,91
-2,18
Итого по разделу I
8,32
10,05
6,14
+1,74
-3,91
-2,18
II Оборотные активы
Запасы
33,98
30,63
15,7
-3,35
-14,93
-18,28
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
–
–
0,53
–
+0,53
+0,53
Дебиторская
задолженность
35,3
46,38
60,81
11,07
14,44
25,51
Финансовые
вложения
16,94
6,86
9,46
-10,08
2,6
-7,48
Денежные средства
и денежные
эквиваленты
4,15
4,09
5,43
-0,05
1,33
1,28
Прочие оборотные
активы
1,31
1,99
1,93
0,68
-0,06
0,62
Итого по разделу II
91,68
89,95
93,86
-1,74
3,91
2,18
Баланс
100
100
100
–
–
–
Вертикальный анализ активов предприятия показал, что
наибольший удельный вес занимают оборотные активы, на их фоне
внеоборотные активы занимают незначительное положение.
Доля внеоборотных активов меняется из года в год. Если в 2016 году их
доля составляла 8,32% валюты баланса, то уже через год происходит её
увеличение на 1,74%, а еще через происходит спад на 3,91 процентных пункта.
Связано это напрямую со снижением удельного веса статьи «Основные
средства», единственной в этом разделе.
На протяжении всего анализируемого периода доля оборотных активов
составляет более 89%, так, например, в конце 2016 удельный вес оборотных
31
активов составил 91,68%, в 2017 г. – 89,95%, а в 2018 г. – 93,86%.
Значительную часть оборотных активов занимают запасы и дебиторская
задолженность.
К концу 2016 года доля дебиторской задолженности в структуре баланса
преобладала над остальными статьями раздела и составляла 35,3%, в то время
как доля запасов составляла 33,98%. Через год ситуация не меняется: доля
дебиторской задолженности продолжает расти вплоть до конца 2018 года. К
концу 2018 года она достигает своего максимального значения в 60,81%.
Запасы постепенно снижаются в своем удельном весе, начиная с 33,98% и
заканчивая 15,7% в 2018 году.
Существенный вес в структуре активов занимают финансовые
вложения. К концу 2016 года доля финансовых вложений имеет наибольший за
весь анализируемый период удельный вес, равный 16,94%. Далее значение доли
начинает меняется неравномерно: спад показателя к концу 2017 г составляет
10,08%, к 2018 году рост удельного веса составил – 2,6%. Таким образом, доля
финансовых вложений, составлявшая 16,94% структуры баланса в конце 2016
года, к концу 2018 года составила 9,46%.
Изменения удельного веса денежных средств не имеют определённой
тенденции: по сравнению с 2016 годом, в 2017 году происходит снижение доли
денежных средств на 0,05%, через год же рост доли составляет 1,33%. Доля
НДС по приобретенным ценностям в 2018 году составила 0,53%, однако в
предыдущие периоды эта статья баланса отсутствовала.
Доля прочих оборотных активов от года к году меняется: если в конце
2016 года их доля составляла 1,31%, то к концу 2017 года удельный вес прочих
оборотных активов увеличивается на 0,68%. К концу 2018 года наоборот
происходит снижение доли на 0,06% и теперь составляет 1,93% от валюты
баланса.
Вертикальный анализ пассивов ООО «Газсервисснаб» представлен в
таблице 5.
32
Таблица 5
Вертикальный анализ пассивов предприятия
Наименование
статей
Период, годы
Сдвиги в
структуре, %
2016
2017
2018
2017
к
2016
2018
к
2017
2018
к
2016
III Капитал и резервы
Уставный капитал
0,04
0,05
0,04
0,01
-0,02
–
Нераспределенная
прибыль
8,73
15,79
13,3
7,06
-2,5
4,57
Итого по разделу III
8,77
15,85
13,34
7,07
-2,51
4,56
IV Долгосрочные обязательства
Заемные средства
8,47
9,83
6,45
1,35
-3,37
-2,02
Итого по разделу IV
8,47
9,83
6,45
1,35
-3,37
-2,02
V Краткосрочные обязательства
Заемные средства
–
11,24
18,86
+11,24
+7,62
+18,86
Кредиторская
задолженность
73,2
44,76
40,36
-28,43
-4,4
-32,84
Прочие
обязательства
0,96
18,32
20,99
17,37
2,66
20,03
Итого по разделу V
82,75
74,33
80,21
-8,43
5,88
-2,54
Баланс
100
100
100
–
–
–
Соотношение заемного и собственного капитала меняется, но тем не
менее заемные средства значительно преобладают над собственным капиталом
предприятия.
Преобладающую долю в структуре баланса занимают краткосрочные
обязательства. Их доля в 2016 году составила 82,75%, в 2017 г. – 74,33% и к
концу 2018 года – 80,21%. Колебания удельного веса краткосрочных
обязательств в основном связаны с изменениями суммы кредиторской
задолженности и прочих обязательств.
Кредиторская задолженность занимает самую значительную часть в
структуре баланса: в 2016 году её доля составила 73,2% всей валюты баланса,
постепенно она начала снижаться и к уже к концу 2018 года составила 40,36%.
Относительно 2016 года доля кредиторской задолженности сократилась на
32,84%, в сравнении с 2017 годом – на 4,4%.
33
Доля прочих обязательств наоборот увеличивается: сдвиг в структуре
2017 года по отношению к 2016 составил 17,37%, сдвиг 2018 года относительно
2017 –2,66%.
Доля заемных средств увеличивалась их года в год: к концу 2017 года
рост составил 11,24%, к концу 2018 года она возросла на 7,62% и составила
18,86%. Доля капитала и резервов в 2017 году по отношению к 2016
увеличилась на 7,07%, а уже к концу 2018 года в сравнении с 2017 годом
произошел спад удельного веса на 2,51%.
Такие колебания обусловлены изменением доли нераспределенной
прибыли. Изначально её доля составляла 8,73% валюты баланса, к 2017 году
она, как уже было сказано ранее, увеличилась на 7,06% и достигла значения в
15,79%. К 2018 году доля нераспределенной прибыли сократилась на 2,5% и
составила 13,3% всей валюты баланса.
Уставный капитал не меняется из года в год, и доля его в структуре
меняется незначительно. Доля уставного капитала в 2016 году составила –
0,04%, к концу 2017 произошел рост на 0,01% и уже к концу 2018 её доля опять
достигла значения в 0,05%.
Доля долгосрочных обязательств, представленных заемными
средствами, меняется не равномерно: удельный вес заемных средств в конце
2016 года – 8,47%, к 2017 году происходит увеличение значения до 9,83%, а к
2018 году доля сокращается и составляет 6,45% валюты баланса.
Анализ ликвидности баланса представляет собой группировку всех
активов и пассивов предприятия. Для его проведения статьи активов
предприятия группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро
превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности
оплаты обязательств.
Группировка активов ООО «Газсервисснаб» по степени их ликвидности
представлена в таблице 6.