7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….….7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации
на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности…………………...…………10
1.1 Сущность, цели, задачи анализа финансового состояния организации…....10
1.2 Информационная база финансового анализа и пользователи информации о
финансовом состоянии организации…………………………………………..…14
1.3 Методы анализа финансового состояния организации……………………...25
Глава 2. Анализ финансового состояния организации на примере ООО
«Интерьер»………………………………………………………………………….38
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО
«Интерьер»………………………………………………………………………….38
2.2 Анализ имущественного состояния организации ООО «Интерьер»…….…43
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации ООО
«Интерьер»………………………………………………………………………….48
2.4 Анализ финансовой устойчивости организации ООО «Интерьер»………...50
2.5 Анализ финансовых результатов организации ООО «Интерьер»…………..55
Глава 3. Основные направления укрепления финансового состояния ООО
«Интерьер»………………………………………………………………………….60
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации…...….60
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий……..69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..……75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………... 78
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...……..84
8
ВВЕДЕНИЕ
В современной экономической системе оценка эффективности
деятельности коммерческой организации является неотъемлемой частью
информационного обеспечения организации, благодаря которой
осуществляется связь полученной информации с системой управления
хозяйствующего субъекта и управленческим процессом в целом.
Финансовое состояние – комплексное понятие, экономический смысл
которого определяется наличием потока финансовых ресурсов организации,
что в, свою очередь, отражается в бухгалтерском балансе. Бухгалтерская
отчетность выступает в качестве информационной базы и, одновременно,
объектом финансового анализа.
Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния
позволяют в реальном масштабе времени принимать управленческие
решения, направленные на устранение негативного воздействия внешних и
внутренних факторов. Показатели финансового состояния организации
информируют наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Финансовое положение организации серьезным образом влияет на
конкурентоспособность и деловое сотрудничество, а также дает оценку степени
обеспечения экономических, в частности финансовых, интересов организации и
его партнеров. В данной информации заинтересованы различные внутренние и
внешние субъекты экономических отношений (акционеры, собственники,
банки, аудиторы, страховые компании и др.)
Проблемы, связанные с анализом и оценкой финансового состояния,
рассматриваются в трудах следующих авторов: Бариленко В.И., Бакаева
М.И.,Ковалева В.В., Шеремета А. Д.,Скамай М.И., Канке А.А., Любушина Н.
П.,Савицкой Г.В., Трубочкиной М.И. Кошевой И.П. и др.
При помощи проведения систематического финансово-экономического
анализа хозяйственной деятельности коммерческой организации можно
перейти к разработке качественной системы планирования и
9
прогнозирования, а также рейтинговой оценке финансового состояния и
инвестиционной привлекательности организации, что является базой для
проведения антикризисного управления.
Проведение анализа и оценки финансового состояния предприятия имеет
огромное значение, поскольку на его основе разрабатываются
управленческие решения, позволяющие улучшить финансовые показатели,
что особенно важно в современных кризисных экономических условиях, что,
в свою очередь, обуславливает актуальность данного исследования.
Основной целью выпускной квалификационной работы является
своевременное устранение выявленных недостатков финансово-хозяйственной
деятельности организации и поиск наиболее оптимальных путей улучшения
финансового состояния организации, а также повышение степени его
платежеспособности.
Для того чтобы достичь поставленной цели необходимо реализовать
следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты и методику анализа финансового
состояния коммерческой организации;
- проанализировать финансовое состояние коммерческой организации;
- разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового
состояния коммерческой организации.
Объектом выпускной квалификационной работы выступает общество с
ограниченной ответственностью «Интерьер».
Исследуемым периодом является 2014 - 2016 годы.
Предметом выпускной квалификационной работы является финансово-
хозяйственная деятельность коммерческой организации ООО «Интерьер».
Методологической и теоретической основой выпускной
квалификационной работы послужили работы российских и зарубежных
авторов в различных областях: экономический и финансовый анализ,
управление предприятием, бухгалтерский учет и аудит.
10
Также в работе используются материалы официальных законодательных
и нормативно-правовых актов Российской Федерации.
В процессе выполнения работы использовались методы группировки,
сравнения показателей финансовой деятельности, а также различные методы
обобщения.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том,
что применение полученных результатов исследования по решению задач
оценки финансового состояния предприятия позволит принимать экономически
оправданные решения, например, при анализе инвестиционной
привлекательности предприятия или при разработке определенных методик
управления хозяйственной деятельностью какой-либо организации
используемых управленческими службами предприятия с целью выявления
резервов повышения финансовой устойчивости организации. Предложенные
рекомендации будут главным образом содействовать улучшению системы
планирования, а также управлению ресурсами предприятия.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной
работы являются годовые отчеты объекта исследования, данные его
бухгалтерской отчетности, а также расчетные данные, полученные в результате
исследования.
Структура выпускной квалификационной работы представлена
введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы
и приложениями.
11
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния организации на основе бухгалтерской (финансовой)
отчетности
1.1 Сущность, цели, задачи анализа финансового состояния
организации
Результаты хозяйственной деятельности в любой сфере бизнеса зависят
от состояния, структуры и эффективности использования финансовых
ресурсов, которые обеспечивают работу организации. В этой связи, забота о
финансах выступает ключевым моментом и итоговым результатом
функционирования любой компании.
В условиях рыночных отношений коммерческие организации приобрели
самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться
ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической
ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и
финансовый успех, коммерческие организации всецело зависят от того,
насколько эффективна их деятельность. Изучение финансового состояния,
определение причинно следственных связей между использованными
ресурсами и полученными результатами формируют основу для научно
обоснованного прогноза их состояния в будущем при планировании и
прогнозировании.
Финансовое состояние формируется в процессе финансовой деятельности
коммерческой организации. Исследование научной литературы доказывает, что
существует много разночтений в характеристике финансовой деятельности
организации.
Одни авторы, сделавшие существенный вклад в развитие экономического
анализа, таких как А.Д. Шеремет, М.И. Бакаев, под финансовой деятельностью
понимают «размещение и использование средств организации.
1
1
Бакаев, А. С. Финансы организаций [Текст]/ А. С. Бакаев. – М.: Просвещение, 2014. -
620 с.
12
Определение финансовой деятельности организации Г.В.Савицкой
сводится к «состоянию капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени».
Отмечается, что в ходе финансово-хозяйственной деятельности происходит
непрерывный процесс кругооборота капитала, меняется структура средств и
источников их образования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и,
следовательно, меняется финансовое состояние организации, внешним
проявлением которого является платежеспособность.
2
Следует отметить, что ряд ученых экономистов, М.Н. Крейнина, В.В.
Ковалев, О.П. Зайцева разделяют подход А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина к
раскрытию сущности финансовой деятельности коммерческих организаций.
По мнению В.В.Ковалева финансовая деятельность – «характеристика
имущественного и финансового потенциалов хозяйствующего объекта,
результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также
возможностей развития объекта на перспективу».
3
Исходя из определения финансовой деятельности, предложенного А.Д.
Шереметом и В.И. Бариленко, можно сделать следующий основополагающий
вывод, о том, что финансовая деятельность выражается:
– рациональностью структуры активов и пассивов, иными словами
средствами организации и их источниками;
– эффективности использования имущества и рентабельности продукции;
– степенью финансовой устойчивости предприятия;
– уровнем ликвидности и платежеспособности.
4
В своей работе Бороненкова С.А., дает определение сущности
финансовой деятельности, «как важнейшей характеристики экономической
2
Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник/Савицкая Г. В., 7-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
3
Ковалев, В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 560 с.
4
Бариленко В.И., Кайро О.В., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К. Анализ финансовой
отчетности : учебное пособие / коллектив авторов ; под общ.ред. В.И. Бариленко. - 4-е изд.,
перераб. -М. : КНОРУС, 2016.- 234 с.
13
деятельности предприятия определяющей конкурентоспособность
коммерческих организаций, их потенциал в деловом сотрудничестве, с их
помощью оценивается, в какой степени гарантированы интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям».
5
Следовательно, сущность финансовой деятельности организации
характеризуется, как правило, в широком и узком смысле.
В широком смысле под финансовой деятельностью организации
понимаются все аспекты управления финансовыми ресурсами отдельной
компании; это управление выделилось в начале XX века в специальную область
знаний, получившую название «финансовый менеджмент».
В узком смысле под финансовой деятельностью организации следует
понимать управление денежными потоками, которые связаны с выбором и
обслуживанием внешних источников его финансирования. Данные денежные
потоки прямо влияют на формирование общей прибыли компании; поэтому
можно дать следующую формулировку: «под финансовой деятельностью
организации понимается целенаправленная система мер по обеспечению
привлечения необходимого объема капитала из внешних источников и
своевременного и полного им выполнения обязательств по его обслуживанию и
возврату».
В условиях рынка повышается значение анализа финансового состояния
организации. Это связано с тем, что коммерческие организации приобретают
самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за
результаты собственной хозяйственной деятельности перед акционерами,
работниками, банком и кредиторами.
Оценка финансовой деятельности организации представляет собой
комплексное понятие, характеризуемое системой аналитических показателей,
отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
предприятия.
5
Волкова, О.Н. Управленческий анализ: учеб.пособие / О.Н. Волкова. – М.: Проспект,
2015. – 304 с.
14
С ее помощью определяется финансовое состояние, кредитоспособность,
ликвидность, конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. А.Д. Шеремет
отмечает, что «финансовое состояние организации характеризуется
размещением и использованием средств (активов) и источниками их
формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов)».
6
Финансовая деятельность характеризуется процессами движения и
обеспечения сохранности имущества организации, контролем за его
использованием. Финансовое состояние – это результат взаимодействия всех
составляющих системы финансовых отношений компании. Осуществление
анализа финансового состояния требуется в процессе всей жизнедеятельности
предприятия. Финансовый анализ выступает гибким инструментом в руках
руководителей компаний. Так, руководители и учредители его проводят для
поиска путей наиболее эффективного использования ресурсов и повышения
результатов функционирования.
По мнению, А.Д. Шеремета основными факторами, которые определяют
финансовое состояние, относятся:
- во-первых, исполнение финансового плана и обеспечение потребности
собственного оборотного капитала за счет прибыли;
- во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).
Кроме этого, А.Д. Шеремет отмечает, что к сигнальному показателю,
характеризующему финансовое состояние, относится платежеспособность
предприятия, отражающая его способность вовремя удовлетворять платежные
требования поставщиков согласно хозяйственным договорам, погашать
кредиты, выплачивать заработную плату персоналу, исполнять платежи в
бюджеты и во внебюджетные фонды.
Основной целью осуществления анализа финансового состояния
организации является изыскание возможностей ее последующего развития,
определенного по результатам комплексного анализа хозяйственной
6
Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
15
деятельности, который следует проводить с помощью системы разных
коэффициентов и показателей, способных в комплексно охарактеризовать
состояние и развитие объекта анализа.
7
В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие
задачи:
1) устанавливаются базовые показатели объема и структуры финансовых
ресурсов для разработки планов и программ на будущий период;
2) проводится научно-экономическое обоснование планов и нормативов;
3) определяется экономическая эффективность использования
финансовых ресурсов;
4) прогнозируются результаты хозяйствования;
5) подготавливаются аналитические материалы для выбора эффективных
управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и
определением стратегических планов.
Таким образом, анализ финансового состояния коммерческой
организации играет первоочередную роль при оценке эффективности
деятельности хозяйствующего субъекта, а его результаты лежат в основе
успешного управления финансами. Только на основе финансового анализа
можно выявить сильные и слабые стороны, на которых базируются меры по
улучшению финансового состояния в сложной для коммерческой организации
ситуации.
1.2 Информационная база финансового анализа и пользователи
информации о финансовом состоянии организации
Анализ финансового состояния коммерческой организации может
осуществляться с разной детализацией. Объективность анализа зависит от
наличия достоверной информации, которая находится в распоряжении
эксперта-аналитика.
7
Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учеб.пособие. М.: Экспо, 2014. – 463 с.
16
В зависимости от возможности доступа к информационным ресурсам
различают два уровня источников - внешние и внутренние.
Внешние данные характеризуются общедоступной информацией об
объекте анализа и представляются пользователям в виде бухгалтерской и
статистической отчетности, публикаций в средствах массовой информации;
отраслевые обзоры.
Внутренние данные – это конфиденциальная информация служебного
характера, которая циркулирует в рамках исследуемого объекта.
К таким источникам относятся: информация, предоставляемая
управленческим учетом, учетными регистрами и аналитическими
расшифровкам и финансовым учетом. К данной информации относятся:
хозяйственно-правовые, технические, нормативно-плановые документы.
Внешний аналитик ограничен в объеме информации, которая доступна
для анализа. В связи с тем, что финансовая отчетность характеризуется
документами, показывающими результаты деятельности компании за
определенный период в прошлом, то зачастую у внешних пользователей нет
иного выхода, кроме как оценивать текущее состояние, базируясь на
устаревших данных.
Отчетность формируется на базе всех видов текущего учета,
включающий бухгалтерский, статистический, оперативный. Она отражает
количественные и качественные характеристики, стоимостные и актуальные
показатели.
8
Все элементы бухгалтерского отчета тесно взаимосвязаны между собой и
являются единым целым, т.е. системой экономических показателей, которые
характеризуют условия и результаты функционирования организации за
отчетный период. Вместе с тем сведения, которые содержатся в бухгалтерской
отчетности, носят комплексный характер. Это связано с тем, что они
8
Веснин, В. Р. Практический менеджмент предприятий [Текст] / В.Р. Веснин. - М.:
Юристъ, 2013. - 395 с.