57
положительных финансовых результатов деятельности предприятия является
прибыль.
Проведем в таблице 10 структурно-динамический анализ основных
показателей отчета о финансовых результатах ООО «Интерьер» в 2014-2016 гг.
(приложения 2-3)
Таблица 10.
Структурно - динамический анализ основных показателей
отчета о финансовых результатах ООО «Интерьер» в 2014-2016 гг.
Показатели
Абсолютные показатели,
тыс. руб.
Изменения
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютных
величин, тыс.
руб.
Темп прироста,
%
2015 г.-
2014 г.
2016 г.-
2015 г.
2015 г.-
2014 г.
2016 г.-
2015 г.
Выручка, тыс.
руб.
439 735
528 685
521 563
88 950
-7 122
20,23
-1,35
Себестоимость
продаж, тыс.
руб.
374 128
457 244
491 447
83 116
34 203
22,22
7,48
Валовая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
65 607
71 441
30 116
5 834
-41 325
8,89
-57,84
Чистая
прибыль
(убыток), тыс.
руб.
59 739
222 432
138 012
162 693
-84 420
272,34
-37,95
Как показано в таблице 10, выручка от продажи товаров, продукции,
работ, услуг предприятия за 2014-2016 гг. имела тенденцию к увеличению с 439
735 тыс. руб. до 521 685 тыс. руб. Ее темп прироста был равен 20,23% и -1,35%
в 2014 и 2015 гг. соответственно.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг также увеличивалась, но
более высокими темпами: в 2015 г. по сравнению с 2014 г. темп прироста
составил 22,22%, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. 7,48%. Это и явилось
основной причиной снижения валовой прибыли в 2015 году на 57,84%. Чистая
прибыль в 2014 г. составила 59 737 тыс. руб. и имела тенденцию к росту в 2015
г., а в 2016 году показатель снизился почти на 38%.
58
Динамика основных показателей отчета о финансовых результатах ООО
«Интерьер» в 2014-2016 гг. представлена на рисунке 10.
Рисунок 10 - Динамика основных показателей отчета о
финансовых результатах ООО «Интерьер» в 2014-2016 гг.
Как показывает рисунок 10, темп роста прибыли в 2016 г. составил 18,6%
по сравнению с 2014 г., или на 81 828 тыс. руб. Темп роста себестоимости
продаж составил в 2016 г. 31,3% по сравнению с 2014 г. В 2016 году
себестоимость увеличилась на 117319 тыс. руб. Структура прибыли
показывает ее формирование главным образом за счет выручки от реализации
строительных материалов.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность предприятия в
целом, доходность различных направлений деятельности (производственной,
предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и так далее.
Данные показатели более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для
оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной
политике и ценообразовании. Экономический смысл рентабельности состоит в
том, что он характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств
(собственных или заемных), вложенных в предприятие.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
439735
528685
521563
374128
457244
491447
65607
71441
30116
59739
222432
138012
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Чистая прибыль (убыток2
59
Расчет и анализ показателей рентабельности произведем по формулам 14-
21, а результаты расчетов приведены в таблице 11.
Таблица 11.
Основные показатели рентабельности
ООО «Интерьер» в 2014-2016 гг., %
Наименование
показателя
Годы
Изменение
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2015 г.-
2014 г.
2016 г.-
2015 г.
Рентабельность
продукции
13,59
42,07
26,46
28,49
-15,61
Рентабельность
основной
деятельности
15,97
48,65
28,08
32,68
-20,56
Рентабельность
основного
капитала
11,31
39,89
15,19
28,58
-24,70
Рентабельность
собственного
капитала
25,96
49,16
23,37
23,19
-25,79
Исходя данных анализа, можно сделать вывод о том, что в 2015 году
наблюдается резкое повышение всех показателей рентабельности вследствие
роста чистой прибыли. Однако в 2016 году происходит такое же стремительное
их падение, фактически, до уровня 2014 года.
Изменения показателей рентабельности ООО «Интерьер» в 2014-2016 гг.
представлены на рисунке 11.
Рисунок 11 - Изменения показателей рентабельности ООО
«Интерьер» в 2014-2016 гг., %
13,59
42,07
26,46
15,97
48,65
26,46
11,31
39,89
15,19
25,96
49,16
23,37
0
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
2014 г. 2015 г. 2016 г.
Рентабельность
собственного капитала
Рентабельность основного
капитала
Рентабельность основной
деятельности
Рентабельность продукции
60
Как видно из рисунка 11, тренд показателей рентабельности в целом за
анализируемый период нисходящий.
Подводя итог по проведенной диагностике финансового состояния и
результатов деятельности предприятия ООО «Интерьер» за рассматриваемый
период, можно сделать вывод о том, что в 2014-2016 годах организация имела
невысокую деловую активность и средние показатели рентабельности.
Прослеживается тенденция к снижению финансовой устойчивости и
независимости. К концу исследуемого периода способность ООО «Интерьер» к
немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств
снижается по сравнению с предыдущим периодом. Потому необходимо
разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«Интерьер». Они будут направлены на повышение финансовой устойчивости и
рост рентабельности деятельности, поскольку анализ выявил наибольший
объем негативных тенденций в данных характеристиках финансового
состояния организации.
61
Глава 3. Основные направления по улучшению финансового
состояния ООО «Интерьер»
3.1 Рекомендации по укреплению финансового состояния
организации
В процессе анализа финансового состояния стало понятно, что
финансовая устойчивость ООО «Интерьер» существенно снизилась в
анализируемом периоде.
1) Для улучшения финансовой устойчивости организации рекомендуется
снижать дебиторскую задолженность, которая растет в течение исследуемого
периода (в 2016 г. по сравнению с 2014 г. ее величина выросла на 84,12%). Её
рост говорит о том, что система взаимодействия с должниками недостаточно
эффективна. Приведем рекомендации по устранению данной проблемы.
ООО «Интерьер» необходимо ужесточить контроль над своими
дебиторами. Рекомендуется пересмотреть условия договоров с покупателями,
сделав сроки оплаты меньше. Кроме того, ООО «Интерьер» должно проводить
переговоры с дебиторами на предмет ускорения оплаты товаров. В случае
появления просроченной дебиторской задолженности рекомендуется решать
данные вопросы через суд.
Для борьбы с дебиторской задолженностью ООО «Интерьер» необходимо
разработать систему штрафных санкций. Предполагается, что размер штрафа
будет составлять долю от задолженности, и чем больше задолженность, тем
выше штраф. В таблице 12 представлены штрафные санкции для должников
(физических и юридических лиц).
Таблица 12.
Штрафные санкции для дебиторов (физических и
юридических лиц)
Срок задержки
платежа
Величина штрафа в зависимости от суммы
задолженности, %
Физические лица
Юридические лица
0-30 дней
0
0
30-90 дней
5
10
более 90 дней
10
15
62
Рекомендуется штрафы для юридических лиц сделать выше, поскольку,
как правило, их объемы задолженности значительно выше, чем у физических
лиц.
ООО «Интерьер» рекомендуется внедрение и использование
приведенного ниже порядка по работе с дебиторской задолженностью,
основными этапами которого являются следующие:
1) Анализ состава и структуры дебиторской задолженности в разрезе
сроков.
2) Подготовка и рассылка дебиторам писем с требованиями погасить
задолженность в установленный срок.
3) Уведомление контрагента о начислении штрафных санкций.
4) Подача исковых заявлений в суд.
5) Истребование задолженности через судебные процедуры. Клиенту
направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на
предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить
образовавшуюся задолженность направляется иск в арбитражный суд о
взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.
В процессе текущей работы с клиентами ООО «Интерьер»
рекомендуется постоянно проводить мониторинг существующей дебиторской
задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств. Для
этого необходимо программное обеспечение, позволяющее осуществлять
оперативный мониторинг не только дебиторской задолженности, но и
отражающее взаимосвязь роста дебиторской задолженности со всеми
основными финансовыми показателями, а также усовершенствовать процесс
прогнозирования и управления финансовой устойчивостью предприятия.
Рекомендуется установить предельный период обращения дебиторской
задолженности ООО «Интерьер», свыше которого увеличивать ее объем
невыгодно. Он зависит от следующих параметров:
63
1) норма прибыли предприятия (отношение прибыли к обороту – чем оно
больше, тем больше предельный период обращения дебиторской
задолженности);
2) ежемесячная прибыль предприятия без учета дебиторской
задолженности (чем она меньше, тем больше предельный период обращения
дебиторской задолженности).
Ежемесячно проводя мониторинг данных показателей, руководство ООО
«Интерьер» может определить для себя оптимальную величину дебиторской
задолженности в зависимости от рыночных условий.
Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью
ООО «Интерьер» рекомендуется использовать ABC-метод.
АВС-метод основан на распределении всей дебиторской задолженности
на 3 категории.
Категория А - наиболее крупные дебиторы, требующие постоянного
учета и контроля.
Категория В - менее важные для предприятия дебиторы, которые
оцениваются и проверяются регулярно, однако не очень часто.
Категория С представляет собой, как правило, широкую номенклатуру
дебиторов с мелкими суммами долгов.
Определим типы дебиторской задолженности, ранжированные по мере
убывания срока платежа (согласно методу АВС).
Категория A - надежные дебиторы, соблюдающие сроки оплаты.
Категория В - дебиторы с несущественными сроками нарушения срока
платежа, долги которых взыскиваются «мягкими» приемами.
Категория С представляет собой дебиторов с длительными сроками
возникновения долгов, к которым применяются усиленные меры к взысканию и
в дальнейшем жесткие кредитные условия.
Группировка должников в соответствии с АВС-методом представлена в
таблице 12.
64
Таблица 12.
Группировка должников в соответствии с АВС-методом
Среднее время
просрочки, дни
0 - 30 (С)
30 - 90 (В)
более 90 (А)
Объем продаж, руб.
Высокие (А)
1
2
3
Средние (В)
4
5
6
Небольшие (С)
7
8
9
Рассмотрим все представленные градации должников и приведем
рекомендации в работе с ними:
1 - благонадежные постоянные покупатели, которые могут рассчитывать
на льготные условия продаж;
2 - постоянные клиенты с небольшой задержкой платежа. Тактика работы
с ними, как правило, заключается в «мягких» напоминаниях об оплате по
телефону о необходимости платежа;
3 - клиент может покупать весь ассортимент продаж, однако постоянно
срывает срок оплаты. В качестве дальнейших действий может быть введение
этому клиенту более низкого лимита по объему отгрузки либо перевод его на
частичную предоплату;
4 - благонадежные клиенты, обеспечивающие предприятию стабильные
продажи;
5 - клиенты, обеспечивающие стабильный объем продаж с длительными
сроками оборачиваемости платежей. Можно увеличить лимит по объему
продаж, но при этом необходим тщательный контроль за движением
возникающей задолженности;
6 - клиенты со стабильными продажами, но срывающие сроки оплаты;
7 - благонадежные клиенты, но для ускорения оборачиваемости и
максимизации дохода можно предложить таким потребителям оптовые
ценовые скидки;
8 - мелкие начинающие потребители, с которыми можно попробовать
наладить отношения, стимулируя продажи;
65
9 - клиенты с низкими продажами и оборачиваемостью.
Итак, ABC-анализ заключается в выделении на основании статистических
данных групп должников, характеризующихся различной значимостью, каждая
из которых требует определенного подхода при дальнейшем взаимодействии.
АВС-группировка дебиторской задолженности чаще всего осуществляется по
критериям суммы и срока долга.
Второй проблемой, влияющей на ухудшение финансового состояния
ООО «Интерьер», является снижение прибыли и растущая кредиторская
задолженность. Главной причиной роста кредиторской задолженности является
недостаточно эффективная система сбыта, в связи, с чем происходит
затоваривание складов, из-за чего у ООО «Интерьер» не хватает средств
расплатиться с кредиторами. Ввиду этого ООО «Интерьер» необходимо в
обязательном порядке проводить рекламные мероприятия, устраивать акции,
распродажи своей продукции. Это повысит оборачиваемость запасов,
активизирует товарооборот и увеличит чистую прибыль.
Предлагается усовершенствовать стимулирование сбыта ООО
«Интерьер» путем введения следующих мероприятий:
- применение гибкой системы кредитования;
- стимулирование сбыта, направленное на клиентов.
1) Применение гибкой системы кредитования.
На фоне роста курса доллара и евро цены поставщиков ООО «Интерьер»
выросли, а так как импортозамещение на многие позиции не всегда возможно
для анализируемой организации, необходимо использовать другие методы
стимулирования.
Поскольку современный покупатель прекрасно понимает, что при выборе
строительно-отделочных материалов нужно отдать предпочтение более
качественным и пусть порой не самым дешевым, для повышения
потребительского спроса ООО «Интерьер» рекомендуется взаимодействовать с
ПАО Сбербанк. Выбор данного банка обусловлен тем, что данное кредитное
66
учреждение реализует гибкую систему кредитования и отличается высокой
узнаваемостью и доверием среди населения.
Кроме того, ПАО Сбербанк выбран и потому, что ООО «Интерьер» ранее
кредитовалось в данном банке, и руководству организации известен на
практике механизм взаимодействия с данным банком. В помещении магазина
ООО «Интерьер» на основании партнерского соглашения будет размещен
кредитный эксперт ПАО Сбербанк России, который будет выдавать экспресс-
кредиты.
«Экспресс-кредит» выдается под процентную ставку 19,9% годовых на 12
месяцев. Для получения кредита необходим только паспорт. Информация о
потенциальном клиенте проверяется в течение 20 минут. Платежи за кредит
выплачиваются в соответствии с договором, заключенным с Банком. За
каждого привлеченного клиента ООО «Интерьер» уплачивает Банку 4% от
суммы кредита по партнерскому соглашению.
3) Стимулирование сбыта, направленное на клиентов.
В целях стимулирования сбыта ООО «Интерьер» необходимо
разрабатывать и внедрять новые скидки. Это также позволит повысить
оборачиваемость товаров на складе. Мероприятием, которое предлагается для
стимулирования сбыта в ООО «Интерьер», является организация продаж с
помощью накопительных дисконтных карт. Максимальное количество
процентов скидки - 10%. Процент начисляется от 3% до 10%. Карта выдается
при покупке на 2 500 рублей и пополняется при каждой покупке.
Такая дисконтная система подталкивает покупателей, во-первых, к
совершению единовременной покупки на сумму не менее 2 500 рублей, а во -
вторых клиент имеет стимул вновь возвратиться именно в ООО «Интерьер».
С целью улучшения финансового состояния и снижения финансовых
рисков ООО «Интерьер» рекомендуется внедрить новейшее программное
обеспечение усовершенствовать систему управления финансовым состояния
организации на основе оперативного финансового анализа, позволяющего
своевременно обнаружить проблему и принять меры по ее нейтрализации, а