СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 8
Глава 1. Теоретические основы финансового состояния организации ............... 10
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа ..................................................................................................................... 10
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия ............................................................................................................ 16
1.3. Методы и методика анализа финансового состояния предприятия .......... 21
Выводы по главе 1.................................................................................................. 33
Глава 2. Анализ финансового состояния организации ......................................... 36
2.1. Краткая экономическая характеристика организации ................................ 36
2.2. Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
организации ............................................................................................................ 39
2.3. Анализ финансовой устойчивости организации ......................................... 40
2.4. Анализ ликвидности и платежеспособности организации ......................... 42
2.5. Анализ финансовых результатов ................................................................... 46
2.6. Оценка потенциальной неплатежеспособности организации .................... 50
Выводы по главе 2.................................................................................................. 54
Глава 3 Разработка мероприятий по улучшению деятельности организации .... 55
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния организации и их
количественная оценка .......................................................................................... 55
3.2. План внедрения мероприятий по улучшению финансового состояния
организации ............................................................................................................ 61
3.3. Результаты расчета экономического эффекта по предложенным
мероприятиям ......................................................................................................... 62
Выводы по главе 3.................................................................................................. 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 73
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ......................................................................................... 75
ВВЕДЕНИЕ
Результаты финансового анализа являются важным элементом в
принятииуправленческих решений, выработки стратегии дальнейшего
развития предприятия.Чтобы сохранить способность предприятия
функционировать и развиваться,сохранять равновесие своих активов и
пассивов в изменяющейся внутренней ивнешней среде, гарантирующее его
постоянную платежеспособность иинвестиционную привлекательность,
предприятию необходима финансоваяустойчивость. Именно анализ
финансового состояния помогает своевременновыявить и устранить
недостатки финансовой деятельности и найти резервыулучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности,
чтообеспечит необходимую финансовую устойчивость предприятию.
Все вышесказанное подчеркивает актуальность темы анализа
финансовогосостояния предприятий в наше время.
Объектом исследования выступает ООО «Квик-сервис», г. Магадан,
основным видом деятельности которого является оптовая торговля
санитарно-техническим оборудованием.
Предметом исследования является финансовое состояние данной
организации.
Целью исследования заключается в проведении анализа
финансовогосостояния организации и разработкенаправлений по его
совершенствованию.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- рассмотреть сущность, понятие финансового состояния организации
и задачи его анализа;
- охарактеризовать информационную базу для проведения анализа
финансового состояния предприятия;
- изучить методы и методику анализа финансового состояния
предприятия;
- провести анализ имущественного потенциала и источников
финансирования ООО «Квик-сервис»;
- провести анализ финансовой устойчивости организации;
- провести анализ ликвидности и платежеспособности организации;
- провести анализ финансовых результатов;
- произвести оценку потенциальной неплатежеспособности
организации;
- разработать предложения по улучшению финансового состояния
организации;
- разработать план внедрения мероприятий по улучшению
финансового состояния организации;
- произвести расчет экономического эффекта по предложенным
мероприятиям.
Теоретической основой исследования послужили труды таких
отечественных авторов как В.Д. Грибов, А.А. Канке, В.В. Ковалев, О.В.
Короткова, В.П. Литовченко, М.С. Мокий, Г.В. Савицкая, О.А. Толпегина,
А.Д. Шеремет и других.
При написании выпускной квалификационной работы
применялисьследующие методы научного исследования: системный подход,
экономическийанализ, статистические группировки, а также выборочные
статистическиеобследования.
Структура исследования включает в себя введение, три главы,
заключение, список литературы и приложения.
Глава 1. Теоретические основы финансового состояния
организации
1.1. Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи его
анализа
Рентабельность бизнеса зависит от наличия и
эффективностииспользования финансовых ресурсов. Поэтому большое
внимание уделяетсяфинансам как отправному моменту деятельности любого
бизнеса. В условияхрыночной экономики данные вопросы имеют наивысшее
значение.
Выделение финансовых аспектов и постановка на первый план
финансовыхвопросов функционирования бизнеса, повышение роли финансов
являетсяочень важной современной тенденцией.Большая роль должна
уделяться финансовой работе по планированию,анализу должна быть на
передовых позициях в любой компании. В большейстепени этому
требованию отвечает финансовая служба на крупных исредних
предприятиях. Для малого бизнеса характерно ограничение числаштатных
сотрудников, что приводит к сокращению работ финансово-экономического
характера. Не смотря на развитие программных продуктов, позволяющих
автоматизировать процессы расчетов показателей, основныефункции по
анализу возлагаются на руководство и бухгалтерию. Особоеместо в системе
финансовой работы занимает оценка финансового состоянияорганизации, от
которой зависит его деловая активность, финансоваяустойчивость, будущая и
текущая платежеспособность и т.д.
Финансовое состояние предприятия характеризуется
обеспеченностьюфинансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
егофункционирования, оптимальным их размещение и
эффективнымиспользованием, финансовыми взаимоотношениями с другими
компаниями ипартнерами, платежеспособностью, финансовой стабильность.
Такжеважную роль играют показатели, отражающие все финансовые
возможности бизнеса, инвестиции в основной капитал, использование
активов и пассивов.
Если рассматривать финансовое состояние предприятия
какэкономическую категорию, то можно зафиксировать на определенный
моментвремени состояние капитала в процессе его деятельности и
способностьдальнейшему функционированию
1
.
Назначение анализа финансового состояния – вовремя выявлять
иустранять недостатки финансовой деятельности компании,
устранятьтекущие проблемы, используя резервы.В связи с этим, при
рассмотрении взаимосвязи междупроизводственными и финансовыми
показателями деятельности предприятиянеобходимо оценивать и выполнять
планы по поступлению финансовыхресурсов и их использованию,
выстраивать модели оценки и диагностикифинансового состояния, проводить
факторный анализ, учитывать результатыфинансовой деятельности
компании.
Вышеописанные задачи позволят оценить по каким
направлениямнужно вести финансовую работу, позволят выявить
финансовые проблемыфункционирования предприятия.
Оценить финансовое состояния можно с различной степенью
точности,в зависимости от целей, информации и т.д.Особенным
направлением на этом этапе есть выделение процедурэкспресс-анализа и
анализа финансового положения компании. Финансовыйанализ позволяет
определить:
- имущественное положение организации;
- долю предпринимательского риска;
- емкость капитала для текущей деятельности и
долгосрочныхинвестиций;
- нужду в дополнительных источниках финансирования;
- возможности наращивания капитала;
1
Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика предприятия. М., 2017. С. 104.
- оптимальность привлечения кредита;
- пути распределения и использования прибыли.
В процессе принятия управленческих решений важны все
аспектыдеятельности, а не только формализованные аналитические
процедуры.Управленческие решения принимаются по результатам
комплексногофинансового анализа, основанного на опыте, личных
навыках.Это говорит о том, что финансовый анализ в компании, есть
результатдеятельности компании, элемент оценки и принятия
взвешенногоуправленческого решения.
Применение формальных и неформальных методов в
процессепринятия решений оставляет след, как на подготовку конечной
информации,так и на методологию анализа. Именно такое понимание
процедурфинансового анализа соответствует логике хозяйственной
деятельностиорганизации в условиях рыночной экономики
2
.
Хозяйственный анализ организации включает в себя
финансовыйанализ хозяйственной деятельности с разными блоками, к
примеру, анализиспользования заемного капитала, анализ себестоимости,
выручки и прочее.Схема сегментов финансового анализа в виде схемы на
рисунке 1.
2
Травникова Т.Н., Горячев А.Н. Сравнительная характеристика различных подходов к учету затрат и
анализу финансовых результатов деятельности предприятия // Экономика и бизнес. 2014. № 4. С. 9.
Рисунок 1 – Взаимосвязь сегментов анализа финансового
состояния
3
С точки зрения теории и практики финансовый анализ
деятельностиорганизации включает следующие направления:
- анализ имущества организации;
- анализ капитала организации;
- анализ ликвидности баланса;
- анализ платежеспособности;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности
иделовой активности.
Анализ финансовогосостояния включает следующие направления и
задачи, необходимые длякачественного исследования организации,
представленные в таблице 1.
Таблица 1
Направления финансового анализа
4
3
Шадрина Г.В., Богомолец С.Р., Косорукова И.В. Комплексный экономический анализ организации. М.,
2015. С. 75.
4
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М., 2018. С. 104.
Основные направления
анализа
Задачи анализа
Анализ структурной динамики
основных средств.
Оценка размера и структуры вложений
капитала в основные средства.
Определение характера и размера влияния
изменения стоимости основных средств на
финансовое положение предприятия и
структуру баланса.
Анализ эффективности
использования основных
средств.
Анализ движения основных средств.
Анализ показателей эффективности
использования основных средств.
Анализ использования времени работы
оборудования.
Интервальная оценка использования
оборудования.
Анализ эффективности затрат
по содержанию и
эксплуатации оборудования.
Анализ затрат на капитальный ремонт.
Анализ затрат по текущему ремонту.
Анализ взаимосвязи объема производства,
прибыли и затрат по эксплуатации
оборудования.
Анализ эффективности
инвестиций в основные
средства.
Оценка эффективности капитальных вложений.
Оценка эффективности привлечения займов
для инвестирования.
Важным аспектом для восприятия базиса финансового
анализаявляются основные наиболее употребляемые понятия. Часто
употребляемыепонятия финансового анализа представлены в таблице 2.
Таблица 2
Понятия финансового анализа
5
Понятие
Определение
Ликвидность
Способность используемых ресурсов предприятия
обращаться в деньги.
Ликвидность баланса
Возможность субъекта хозяйствования обращать активы
в наличность и гасить все долги, также это степень
покрытия долговых обязательств организации ее
активами, за срок погашения платежных обязательств.
Платежеспособность
Возможность платить по обязательствам денежными
средствами. Есть текущая платежеспособность, которая
накапливается в текущий момент времени, и
перспективная платежеспособность, которая ожидается
в будущем.
Финансовая
устойчивость
Способность организации функционировать, сохраняя
баланс своих активов и пассивов, гарантирующая его
платежеспособность и инвестиционную
привлекательность, как в долгосрочной, так и
5
Султанов А.Г. Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: проблемы и
перспективы развития // Вестник САМГУПС. 2015. № 10. С. 53.
краткосрочной перспективах.
Кредитоспособность
Наличие у заемщика условий для получения кредита и
возврата его в срок. Также важна репутация заемщика,
своевременность возврата, качественность отчета
(информации), ответственность и компетентность
управленцев.
Деловая активность
Результативность работы предприятия относительно
величины заемных ресурсов или величины их
использования в процессе деятельности организации.
Деловая активность проявляется в динамике развития
компании, целесообразности поставленных целей, а
также оборачиваемости ресурсов.
Рентабельность
Наиболее важный стоимостной показатель
эффективности деятельности компании, определяющий
уровень отдачи затраченных ресурсов и объема
вырученных средств в процессе производства и сбыта
продукции.
В практике выбор отдельных направлений (блоков), групп
показателейзависит от возможностей компании.Каждое предприятие для
анализа выбирает свои основные направленияанализа и систему показателей.
Это зависит отразмеров предприятия, его кадрового состава, материальных и
техническихвозможностей и потребностей органов управления.
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового
состояния предприятия
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему
сбора,регистрации и обобщения информации в денежном выражении об
имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного,
непрерывного идокументального учета всех хозяйственных операций
6
.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций,
ихобязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями
впроцессе их деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формированиеполной и достоверной информации о деятельности
организации и ееимущественном положении, необходимой внутренним
6
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.
пользователямбухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям,
участникам исобственникам имущества организации, а также внешним -
инвесторам,кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечениеинформацией, необходимой внутренним и внешним
пользователямбухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательстваРоссийской Федерации при осуществлении организацией
хозяйственныхопераций и их целесообразностью, наличием и движением
имущества иобязательств, использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсовв соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов
хозяйственнойдеятельности организации и выявление внутрихозяйственных
резервовобеспечения ее финансовой устойчивости.
Информационной базой данных для финансового анализа
являетсябухгалтерская отчетность. Бухгалтерский учет собирает,
накапливает иобрабатывает необходимую информацию, касающуюся
запланированных илиуже совершенных хозяйственных операций, а также
информацию о результатаххозяйственной деятельности организации. Из
этого можно сделать вывод, чтобухгалтерская отчетность служит как
инструментом планирования, так иинструментом контроля достижения
экономических целей организации.
На законодательном уровне почти во всех странах существует
норма,обязывающая составлять бухгалтерскую отчетность. С помощью
нормативногорегулирования бухгалтерской отчетности государство
гарантирует единство толкования правовых норм для различных субъектов
рынка и соблюдениеобщепринятых правил составления и ведения
бухгалтерского учета. В Россиибазовыми нормативными правовыми актами в
области бухгалтерского учетаявляются Федеральный закон от 06.12.2011 №