2
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 3
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния организации .... 6
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния организации.................. 6
1.2 Цели и задачи анализа финансового состояния организации ......................... 8
1.3 Методы анализа финансового состояния организации и диагностика уровня
банкротства .................................................................................................................. 9
Глава 2 Анализ финансового состояния на примере ООО «ЛУКОЙЛ-Учетный
региональный Центр Пермь» ................................................................................... 21
2. 1 Организационно-экономическая характеристика органаизации ООО
«Лукойл-Учетный региональный центр Пермь» ................................................... 21
2.2 Диагностика финансового состояния организации ООО «ЛУКОЙЛ-УРЦ
Пермь» ........................................................................................................................ 27
2.3 Оценка уровня банкротства организации ......................................................... 44
Глава 3 Направления совершенствования финансового состояния организации
..................................................................................................................................... 47
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния
организации ............................................................................................................... 47
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ... 49
Заключение ................................................................................................................ 53
Список использованных источников ...................................................................... 55
Приложение 1 ................................................................................................................
Приложение 2 ................................................................................................................
Приложение 3 ................................................................................................................
Приложение 4 ................................................................................................................
Приложение 5 ................................................................................................................
3
Введение
Актуальность темы состоит в том, что для организаций любых
организационно-правовых форм собственности характерно стремление
работать с максимальной экономической отдачей. Данная отдача внедряет
наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление планируется
с помощью анализа динамики изменений и результатов финансово-
хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии
организации.
Проблема финансового состояния организации принадлежит к числу
более значимых не только финансовых, но и общеэкономических проблем,
ввиду финансового положения отдельных хозяйствующих субъектов.
Эффективное безотказное функционирование организации, как отдельных
элементов единого обеспечивает его нормальную, отлаженную работу.
Снижение финансового состояния организации непременно повергнет к
некачественной работе механизма экономики. Неплатежеспособность
неблагоприятно сказывается на динамике производства и выражается в виде
уменьшения платежеспособного спроса на производственные ресурсы,
увеличения просроченных задолженностей поставщикам, бюджетам различных
уровней, внебюджетным фондам, работникам организаций по оплате труда.
Таким образом, можно сказать, что актуальность темы исследования
является повышение эффективности финансового состояния организация.
Целью исследования является проведение анализа и финансовой
устойчивости ООО «Лукойл - УРЦ Пермь» и разработка мероприятий по ее
повышению.
Для поставленной цели можно выделить следующие основные задачи:
1) изучить теоретические аспекты анализа платежеспособности и
финансовой устойчивости организации;
2) дать оценку финансовому состоянию организации на примере ООО
«Лукойл - УРЦ Пермь»;
4
3) разработать мероприятия по повышению платежеспособности и
финансовой устойчивости ООО «Лукойл - УРЦ Пермь».
Объектом исследования дипломного проекта является ООО «Лукойл-
УРЦ Пермь».
Предметом исследования является финансовое состояние данной
организации.
При написании дипломной работы использовались данные
статистической и бухгалтерской отчетности организации за период 2015-2017
годы; был использован широкий круг учебной литературы по таким
дисциплинам, как экономический анализ, финансовый менеджмент.
Теоретической, методологической базой работы послужили труды
отечественных и зарубежных ученых по финансовой деятельности
организации, общая и специальная экономическая литература. Данные
источники содержат множество аналитических исследований, в данном случае
вполне целесообразно их применение.
Информационной базой послужили данные о деятельности ООО
«Лукойл-УРЦ Пермь», аналитические материалы предприятия.
Практическая значимость дипломной работы заключается в разработке
мероприятий по укреплению финансового состояния организации на примере
изучаемой организации.
С помощью темы работы можно определить следующую структуру
исследования, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованной литературы и приложений. Во введении представлено
обоснование актуальности исследования, определены предмет и объект
исследования, цель и задачи. В первой главе рассматриваются теоретические
основы финансового состояния организации, особенности, показатели и
основные методы, а также модели банкроства. Во второй главе рассматривается
анализ финансового состояния ООО «Лукойл – УРЦ -Пермь». Также
представлен анализ финансовых показателей деятельности ООО «Лукойл –
УРЦ - Пермь» и уровня банкротства по двум моделям. В третьей главе
5
представлены мероприятия по повышению эффективности финансового
состояния. Заключение отражает основные положения работы и решение
поставленных задач.
6
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового
состояния организации
1.1 Понятие, сущность анализа финансового состояния
организации
Финансовое состояние организации квалифицируется системой
показателей, показывающих состояние капитала в процессе его оборота и
способность финансировать реализацию деятельности хозяйственного
субъекта.
Финансовое состояние – финансирование деятельности организации,
которая характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, улучшения
функционирования организации. Изучение анализа финансового состояния
происходит баланса, его структуры, состава и динамики. Таже происходит
анализ данных бухгалтерского баланса, где все разделы и статьи актива
располагают в порядке уменьшние ликвидности, в пассиве – в порядке
увеличения сроков погашения обязательств [11].
Финансовое состояние организации может быть:
- устойчивое;
- неустойчивое (предкризисное);
- кризисное.
Способность организации благовременно выполнять платежи,
финансировать свою деятельность, использование возможного переноса
факторов, вредной для окружающей среды и поддерживать
платежеспособность в сложно-экономических обстоятельствах свидетельствует
о его устойчивом финансовом положении.
Для реализации финансовой устойчивости в организации должна быть
гибкая структура капитала, за счет которой возможна организация его
движения так, чтобы обеспечить постоянное увеличение доходов над
расходами для сохранения платежеспособности и создания условий для
развития производства.
Результаты производственной, коммерческой и финансовой
7
деятельности организации прямо зависят от его финансового состояния, т.е от
устойчивости и стабильности. Благодаря успешному выполнению
производственного и финансового плана, реализуется положительное влияние
на финансовое положение организации. При частичном не выполнении плана
по производству и реализации продукции происходит повышение ее
себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и из этого следует
ухудшение финансового состояния организации и его платежеспособности.
Таким образом, стабильное финансовое состояние не является успешной
случайностью, а итогом отличной, правильного, квалифицированного
управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финасового
состояния организации[20].
Стабильное финансовое состояние оказывает успешное влияние на
выполнение производственных планов и обеспечения нужд производства
необходимыми ресурсами. Вследствие чего, финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на
обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,
выполнения расчетной дисциплины, достижения рациональных пропорций
собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
8
1.2 Цели и задачи анализа финансового состояния организации
Анализ представляет собой расчленение явления или предмета по его
составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. Анализ
не может дать полного представления об изучаемом предмете или явления без
синтеза, то есть без установления связей или зависимостей между его
составными частями. При изучении прибыли также нужно учитывать
взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровней. Только
анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и
явлений [13].
Основными целями анализа финансового состояния организации
являются:
изменения показателей финансового состояния;
факиторы, влияющих на финансовое состояние организации;
оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния;
оценка финансового положения организации на определенную дату;
определение тенденций изменения финансового состояния организации.
Главная цель анализа финансового состояния организации сводится к
одной стратегической задаче – наращиванию собственного капитала и
обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно
постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также
оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Также можно выделить задачи финансового состояния организации:
1. На основании взаимосвязи между разными показателями
производственной, коммерческой и финансовой деятельности оценивать
выполнение плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с
позиции улучшения финансового состояния.
2. Составить модель оценки и диагностики финансового состояния. А также
проанализировать факторный анализ, определив влияние различных факторов
9
на изменение финансового состояния организации.
3. На основании финансовых результатов сделать прогноз, исходя из
объективных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и
заемных ресурсов и разработанных моделей оценки и диагностики финансового
состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
4. Предложить мероприятия, направленные эффективное использования
финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния[17].
На основании выше изложенного можно сделать вывод, что анализ
финансового состояния имеет важную роль в повышении экономической
эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её
финансового состояния. Изучение экономики организации представляет анализ
экономической науки, их деятельность с точки зрения оценки их работы по
выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния
и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности
деятельности организаций
1.3 Методы анализа финансового состояния организации и
диагностика уровня банкротства
Метод анализа финансового состояния организации – это система
теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и
регулятивных принципов исследования процессов функционирования
экономических субъектов [8].
На основании мнения В.В. Ковалева можно сказать, что анализ
финансового состояние организации это как метод познания экономического
субъекта включает в себя ряд последовательно осуществляемых действий
(стадий, этапов):
исследование субъекта, измерение и анализ абсолютных и относительных
показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;
10
квалификация и сопоставление, группировка и детализация факторов,
изучение их влияния на показатели деятельности субъекта;
группировка и построение итоговых и прогнозных таблиц, подготовка
конечных решений и предложений для принятия управленческих решений.
Существуют различные классификации методов анализа финансового
состояния экономического субъекта. В основании классификаций
располагаются различные признаки. Одним из наиболее информативных
представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости
(возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких
формализованных процедур). Все аналитические методы подразделяются на
неформальные и формализованные [18].
− неформальные методы основываются на описании процедур на
логическом уровне без помощи строгих аналитических зависимостей.
Значимую роль в применении этих методов играет опыт и интуиция аналитика;
− формализованные методы (иногда их называют математическими),
основываются на предварительно заданную зависимость и правила. Не все из
них равномерны по сложности используемого математического аппарата,
возможности реализации практической деятельности и степени
распространенности в работе аналитических служб на организации и
специальных консалтинговых фирм.
Как правило, при анализе финансового состояния организации
используют основной неформальный метод, а также классические методы
экономического анализа и статистики.
Неформальный метод (логический) – используют систему показателей,
характеризующий определенный экономический субъект или явление.
При помощи сравнения выполняются основные задачи выявления
причинно-следственных связей между явлениями, проведение доказательств и
опровержений и классификация, и систематизация явлений.
В основании построение аналитических таблиц лежит важные приемы в
проведении анализа финансового состояния организации (используются для
11
наглядного и систематизированного представления исходных данных).
К классическим методам экономического анализа можно отнести
балансовый метод. Балансовый метод это отражение соотношений, пропорций
двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей,
итоги которых должны быть тождественными. Данный метод распространен в
практике бухгалтерского учета и планирования и играет важную роль играет в
анализе финансового состояния.
Балансовой метод часто используются при анализе обеспеченности
организации трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом,
материалами, основными средствами производства, а также при анализе
полноты их использования.
Для обозначения платежеспособности организации используется
платежный баланс, в котором соответствуют платежные средства с
платежными обязательствами. Дополнительный балансовый метод
используется при анализе финансового состояния для проверки исходных
сведений, на основании которых проводится анализ, а также для проверки
правильности собственно аналитических расчетов. В данном случае, этот
способ применяется для проверки правильности определения влияния факторов
на прирост величины результативного показателя.
Факторный анализ - это комплексное и системное изучение и измерение
воздействия факторов на величину результативных показателей.
Сравнение – это научный метод познания, в процессе его неизвестное
(изучаемое) явление, предметы сравниваются с уже известными, изучаемыми
ранее, для определения сходства или различия между ними. На основании
сравнения определяют общее и специфическое в экономических явлениях,
изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их
развития.
Также горизонтальный сравнительный анализ используется для
определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня
показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня).