СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и содержание анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………….........................................7
1.2 Основные этапы оценки финансового состояния предприятия......................11
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАКСИМ»
2.1. Краткая характеристика ООО «Максим»…………………………………….21
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Максим»…………………………….22
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАКСИМ»
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«Максим»…………………………………………………………….......................52
3.2. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий ООО
«Максим»…………………………………………………………………………...62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………….......................67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………….......................72
4
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время все больше предприятий сталкиваются с
необходимостью оценки собственного финансового состояния для
фиксирования существующих проблем и определения направлений их
разрешения.
В первую очередь это связано с тем, что основным принципом
функционирования в условиях рынка является самофинансирование в рамках
которого организации различных отраслевых, масштабных и иных параметров
самостоятельно распоряжаются собственными финансами осуществляя
деятельность с несением всех рисков получения как прибыли, так и убытков.
Однако, как показывает практика - оценка финансового состояния в
рамках действующего отечественного предприятия является достаточно
сложным процессом, что усугубляется с одной стороны теоретической
неподготовленностью кадров, а с другой - отсутствием практической базы
ведения полноценных аналитических процедур, которые включают в себя ряд
позиций.
1. Ретроспективное исследование сложившихся тенденций в рамках
основных финансовых показателей.
2. Мониторинг факторов влияния на основные финансовые рычаги и
инструменты.
3. Определение качественных и количественных параметров текущего и
перспективного развития.
4. Установление основных функциональных параметров анализа, а
также закрепление их за ответственными на всех уровнях управления
предприятием.
5. Формирование отчета о текущем состоянии на конкретную дату или
временной интервал.
6. Прочие операции, направленные на формирование объективных
трендов, отражающих вариативные сценарии развития организации.
5
Таким образом, выбранная для исследования тема является актуальной и
обладает признаками теоретической и практической значимости, позволяя
предприятию выявить резервы повышения эффективности.
Целью выпускной квалификационной работы является - оценка
финансового состояния и разработка направлений его совершенствования в
рамках действующего предприятия (на примере ООО «Максим»).
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач.
1. Охарактеризовать теоретические аспекты оценки финансового
состояния предприятия.
2. Проанализировать методические основы оценки финансового
состояния предприятия и определить наиболее приемлемые для
рассматриваемой организации.
3. Определить организационно-экономические, а также финансово
аналитические параметры работы действующего предприятия (на примере
ООО «Максим»). Охарактеризовать существующие проблемы работы
действующего предприятия (на примере ООО «Максим»).
4. Выявить направления совершенствования финансового состояния
предприятия и оценить их эффективность (на примере ООО «Максим»).
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе
является процесс оценки финансового состояния предприятия.
Предметом выпускной квалификационной работы являются приемы,
методы и показатели, характеризующие процесс оценки финансового состояния
предприятия.
Цель, задачи, объект и предмет выпускной квалификационной работы
обусловили ее структуру.
Исследование включает в себя введение, три главы, заключение и
список литературы.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, ставятся
цель и задачи для её достижения, определяются объект, предмет и методы
исследования, характеризуется структура исследования.
6
В первой главе рассматриваются ключевые понятия, а также сущность и
методы оценки финансового состояния предприятия, укрупненные экспресс-
методы, показатели, используемых для детализированного анализа
финансового состояния.
Во второй главе характеризуются организационно-экономические и
финансово-аналитические параметры действующей организации (на примере
ООО «Максим»), выявляются существующие тенденции и проблемы,
препятствующие эффективному развитию.
В третьей главе разрабатываются направления совершенствования,
проводится соответствующий анализ, выявляются резервы экономии и
предлагается их эффективное вовлечение в работу ООО «Максим».
В заключении работы приводятся основные теоретические выводы и
практические рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия
на основе результатов оценки финансового состояния.
Достоверность наиболее существенных результатов исследования
обеспечивается использованием методической базы, соответствующей
поставленной цели - применением стандартных философских методов, а также
общенаучных и графических.
Информационную базу образуют нормативные документы (в основном
кодексы, Федеральные и региональные законы, труды отечественных
экономистов: Балабанова И.Т., Бланка И.А., Ефимова О.В., Ковалева В.В.,
Крейниной М.Н., и других.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и содержание анализа финансового состояния
предприятия
Оценка финансового состояния предприятия долгое время занимала
лидирующую роль в системе планирования в командно-административной
экономике.
В дальнейшем, при переходе на рынок, как сама система планирования,
так и ее аналитическая основа были незаконно переведены на неприоритетные
позиции.
Это привело к тому, что в первые годы перехода на рынок большинство
хозяйствующих субъектов столкнулись с непреодолимыми проблемами,
которые негативно сказались на их текущей деятельности, вплоть до
банкротства.
Таким образом, на собственном печальном опыте убедившись, что
аналитическая работа крайне важна, в настоящее время оценка финансового
состояния является одной из самых популярных процедур, которые делают
работу предприятия более предсказуемой и эффективной.
Однако, как показало исследование, в настоящее время отсутствует
Единая трактовка понятия «финансовое состояние» и его методов.
Произведения Крейниной М.Н., отсылают нас к пониманию
финансового состояния «как финансового положения предприятия, которое
характеризуется набором показателей, иллюстрирующих и контролирующих
процесс формирования, распределения и использования его финансовых
ресурсов»
1
.
Соответственно, следует рассмотреть концепцию «финансовых
ресурсов»
2
, которая впервые была введена в первый пятилетний план страны и
которая включает баланс финансовых ресурсов.
Под финансовыми ресурсами в то время понимались средства,
1
Бла
ᡃ
нк И.А. Осно
ᡃ
вы фина
ᡃ
нсового ме
ᡃ
неджмента / И.А Бланк. - М.: Экономика, 2019. - 231с.
2
Ко
ᡃ
валев В.В. Вве
ᡃ
дение в фина
ᡃ
нсы / В.В. Ковалев. - М.: Экономика, 2019- 318 с.
8
находящиеся в распоряжении государства, предприятий, учреждений,
используемые для покрытия расходов и формирования целевых фондов и
резервов
3
.
Научное понятие категории «финансовые ресурсы» изначально тесно
связанных с сущностью экономической категории «финансы»: распределение и
перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно
сопровождается движением денежных средств, принимающих форму
финансовых ресурсов
4
.
Они формируются хозяйствующими субъектами и государством за счет
различных видов денежных доходов и доходов и используются для расширения
воспроизводства, материального стимулирования работников, удовлетворения
социальных и иных потребностей общества
5
.
Потенциально финансовые ресурсы создаются на стадии производства,
когда создается новая стоимость, но фактическое формирование начинается
только на стадии распределения, когда стоимость реализована и конкретные
экономические формы реализованной стоимости разделяются на прибыль.
Следовательно, финансовые ресурсы являются материальными
носителями финансовых отношений, а их формирование, использование и
владение конкретным хозяйствующим субъектом, государством, являются
практическим воплощением денежных отношений, возникающих в процессе
распределения и перераспределения валового социального продукта и части
национального богатства.
Соответственно, целью оценки финансового состояния предприятия
является анализ финансовых результатов и перспектив развития
хозяйствующего субъекта, а также экономическая диагностика существующего
потенциала.
3
Басовский, Л.Е. Про
ᡃ
гнозирование и пла
ᡃ
нирование в усло
ᡃ
виях рынка
ᡃ
/ Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2018. -
260 с.
4
Бухалков, М.И. Внутрифирме
ᡃ
нное пла
ᡃ
нирование / М.И. Бухалков. - М.: АО «ДИС», 2019. - 231с.
5
Колас, Б. Упра
ᡃ
вление фина
ᡃ
нсовой де
ᡃ
ятельностью пре
ᡃ
дприятия / Б. Колас. - М.: Фина
ᡃ
нсы и статистика, 2018. -
780 с.
9
Цели оценки финансового состояния можно классифицировать
следующим образом
6
:
- ретроспективное исследование сложившихся тенденций в рамках
основных финансовых показателей;
- мониторинг факторов влияния на основные финансовые рычаги и
инструменты;
- определение качественных и количественных параметров текущего и
перспективного развития;
- установление основных функциональных параметров анализа, а также
закрепление их за ответственными на всех уровнях управления предприятием;
- формирование отчета о текущем состоянии на конкретную дату или
временной интервал;
- прочие операции, направленные на формирование объективных
трендов, отражающих вариативные сценарии развития организации.
Объектом оценки финансового состояния являются как непосредственно
сами хозяйствующие субъекты, так и элементы, отражающие их деятельность в
виде достигнутых и планируемых финансовых параметров, характеристик
устойчивости, деловой активности, платежеспособности и ликвидности.
Предметом оценки финансового состояния предприятия являются этапы
анализа, а также установление факторов влияния и взаимосвязей различных
направлений работы (инвестиционной, операционной, финансовой) с
достигаемыми результатами
7
.
При осуществлении оценки финансового состояния предприятия, как
правило, основываются на методиках анализа, что в дословном переводе
означает разделение существующего функционала предприятия на отдельные
стадии и установление причин текущего состояния через количественно-
качественные процедуры исследования.
6
Крейнина, М.Н. Фина
ᡃ
нсовое со
ᡃ
стояние пре
ᡃ
дприятия (ме
ᡃ
тоды анализа) / М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ «ДИС»,
2017. - 134 с.
7
Дубровский, В.Ж. Эко
ᡃ
номика и упра
ᡃ
вление пре
ᡃ
дприятием / В.Ж. Дубровский. - Екатеринбург: Изд-во
Ура
ᡃ
льского Го
ᡃ
сударственного Эко
ᡃ
номического Университета, 2018. - 443 с.
10
Как правило, это осуществляется путем индуктивного механизма работы
от общего к частному, то есть путем движения от укрупненного рассмотрения
параметров работы к частным характеристика функционирования организации.
Все вышеозначенные итерации делаются для того, чтобы выявить
существующие «узкие места», которые оказывают сдерживающее воздействие
на эффективность хозяйствования, а также предложить обоснованное
задействование имеющихся резервов.
Результатом вышеозначенных работ будет являться формирование
базиса для составления обоснованных планов развития предприятия на
краткосрочную и среднесрочную перспективу путем
8
:
- разработки напряженных норм и нормативов работы хозяйствующего
субъекта;
- учета существующих резервов и градации степени их ликвидности и
востребованности в производстве;
- объективной оценки используемости всех видов ресурсов
предприятия;
- организации наиболее рационального распределения полномочий и
ответственности при управлении финансовыми ресурсами;
- реализации наиболее обоснованного и экономически обусловленного
варианта плана при существующих вариативных подходах к ним.
При этом необходимо учитывать, что проведенное исследование
финансового состояния предприятия, а также использование его результатов на
перспективу не должно осуществляться только по принципу «план-факт»,
поскольку отечественная экономика отличается очень быстрой изменяемость и
как это требует более частого проведения анализа финансового состояния, так и
соответствующей скорости разработки и принятия управленческих решений.
В итоге правомерно заключить, что оценка финансового состояния в
настоящее время представляет собой исследование положения финансов
8
Белолипецкая, В.Г. Фина
ᡃ
нсы ко
ᡃ
ммерческой о
ᡃ
рганизации / В.Г. Белолипецкая. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 298 с.
11
предприятия, которое характеризуется совокупностью показателей,
иллюстрирующих и контролирующих процесс формирования, распределения и
использования его финансовых ресурсов.
Данная оценка играет ключевую роль для объективного развития
предприятия, поскольку ее результаты закладываются в основу
разрабатываемых краткосрочных и среднесрочных планов, а также показывает
существующие резервы, используемые для повышения эффективности всех
направлений деятельности хозяйствующего субъекта (инвестиционной,
операционной и финансовой).
1.2 Основные этапы оценки финансового состояния предприятия
Оценка финансового состояния с точки зрения процессного подхода, то
есть при определении основных составляющих элементов предполагает
цепочку взаимосвязанных этапов и процедур, которые различными авторами
трактуются по-разному.
И.А. Бланк упоминает четыре комплексных процедуры
9
:
1) выявление сложившихся тенденций на основе ретроспективного
анализа;
2) формирование трендов и установление закономерностей развития;
3) определение ключевых желаемых параметров на перспективу;
4) установление взаимосвязи между имеющимися ресурсами и
резервами с направлениями желаемого развития.
В.В. Ковалев, И. Ворс, В. И. Беседин, Д.А. Богомолов дополняют
вышеозначенные процедуры и детализирует их определенным образом:
1. Установление особенностей предприятия [10]:
- масштабных;
- отраслевых;
- организационных;
- экономических;
9
Бла
ᡃ
нк И.А. Осно
ᡃ
вы фина
ᡃ
нсового ме
ᡃ
неджмента / И.А Бланк. - М.: Экономика, 2019. - 231с.
12
- производственных;
- структурных.
2. Проведение анализа с горизонтом 2-3 года до момента принятия
решения на перспективу
10
:
- финансового;
- ликвидности;
- платежеспособности;
- деловой активности.
3. Разработка стратегических направлений и параметров развития
11
:
- в производственной сфере;
- в сфере закупа сырья и материалов;
- в области сбытовой политики.
4. Разработка тактических направлений и параметров развития
12
:
- в производственной сфере;
- в сфере закупа сырья и материалов;
- в области сбытовой политики;
5. Определение факторов и резервов повышения эффективности
хозяйствования
13
:
- в производственной сфере;
- в сфере закупа сырья и материалов;
- в области сбытовой политики.
По нашему мнению, оптимальный является подход, в рамках которого
оценка финансового состояния предполагает выполнение комплексных этапов.
Первый этап - это установление элементного состава оценки
финансового состояния (что позволяет в дальнейшем формализовать эту
процедуру и разработать соответствующий нормативный
10
Бухалков, М.И. Внутрифирме
ᡃ
нное пла
ᡃ
нирование / М.И. Бухалков. - М.: АО «ДИС», 2019. - 231с.
11
Глазунов, В.П. Фина
ᡃ
нсовый а
ᡃ
нализ и о
ᡃ
ценка рыно
ᡃ
чных инве
ᡃ
стиций / В.П. Глазунов. - М.: Фина
ᡃ
нсы и
статистика, 2018. - 380 с.
12
Бла
ᡃ
нк И.А. Осно
ᡃ
вы фина
ᡃ
нсового ме
ᡃ
неджмента / И.А Бланк. - М.: Экономика, 2019. - 231с.
13
Богомолов, Д. А. Пла
ᡃ
нирование на
ᡃ
кладных ра
ᡃ
сходов / Д.А. Богомолов. - М.: Аудитор, 2018. - 240 с.