13
внутрикорпоративный акт, содержащий основные правила и ответственность):
- цели;
- задач;
- объектов;
- предмета;
- функций;
- принципов;
- методов;
- субъектов;
- эффективности оценки финансового состояния предприятия;
- характеристик ответственности.
Предлагаемый элементный состав является типовым для оценочных
процедур, однако для оценки финансового состояния мы адаптируем его
следующим образом.
Цель и задачи оценки финансового состояния достаточно детально были
описаны в предыдущем пункте данной квалификационной работы.
В качестве объекта оценки финансового состояния предлагаем
рассматривать как непосредственно сам хозяйствующий субъект, так и
основные параметры его работы в тесной взаимосвязи с исполнителями,
ответственными за то или иное подразделение и операцию. При этом в качестве
контрольных параметров будут выступать как абсолютные показатели,
рассматриваемые во временном горизонте 2-3 года до момента принятия
решения, так и относительные, сравниваемые в динамике с нормативами.
В качестве предмета оценки финансового состояния применительно к
практике правомерно рассматривать основные группы как общепринятых, так и
управленческих групп показателей
14
:
- финансовых;
- ликвидности;
14
Каракоз, И.И. Те
ᡃ
ория эко
ᡃ
номического а
ᡃ
нализа / И.И. Каракоз. - Киев: Высша
ᡃ
я школа, 2018. - 234 с.
14
- платежеспособности;
- деловой активности;
- степени достижимости поставленных планов;
- порядка выполнения коэффициентов индивидуальной эффективности;
- характеристик функциональной подчиненности.
Функции оценки финансового состояния предприятия сводятся к ряду
пунктов
15
:
1. Исследование сложившихся тенденций в рамках основных финансовых
показателей.
2. Мониторинг факторов влияния на основные финансовые рычаги и
инструменты.
3. Определение качественных и количественных параметров текущего и
перспективного развития.
4. Установление основных функциональных параметров анализа, а также
закрепление их за ответственными на всех уровнях управления предприятием.
5. Формированию отчета о текущем состоянии на конкретную дату или
временной интервал.
6. Прочим операциям, направленным на формирование объективных
трендов, отражающих вариативные сценарии развития организации.
Принципы оценки финансового состояния предполагают установление
правил, которые неукоснительно должны исполняться при его осуществлении,
поскольку в противном случае произойдут нарушения, приводящие к его
необъективности
16
:
1. Принцип непрерывности, которые формирует скользящий характер
оценки в виде непрекращающихся в той или иной степени аналитических
процедур по разным параметрам, что можно автоматизировать путем
ежедневного подытоживания достигнутых результатов в виде аналитической
справки, предоставляемой руководству подразделениями.
15
Алехин, Б.И. Пла
ᡃ
нирование де
ᡃ
ятельности пре
ᡃ
дприятия / Б.И. Алехин. - М.: Экономист, 2018. - 267 с.
16
Овчинников, В.М. Про
ᡃ
гнозирование и пла
ᡃ
нирование в усло
ᡃ
виях рынка
ᡃ
/В.М. Овчинников. - М.: ЮНИТИ,
2018. - 318 с.
15
2. Принцип распределения ответственности - означает необходимость
установления адресной ответственности как за разработанные норма, так и за
их исполнение, что можно стимулировать путем установления надбавок или
штрафов за их выполнение (невыполнение).
3. Принцип комбинированного движения аналитической информации -
предполагает, что стратегические параметры работы предприятия,
формируемые руководством в дальнейшем корректируются с учетом данных,
предоставляемых от производственных подразделений (таким образом
получаются объективные параметры работы, которые с одной стороны
учитывают все факторы и резервы от рабочих мест, а с другой - направлены на
максимальное приближение к лоббируемой руководством долгосрочной
стратегии).
Методы оценки финансового состояния являются достаточно типовыми
и рассматриваются в следующем пункте данной работы.
Субъект оценки финансового состояния представляет собой лицо,
которое осуществляет постоянное наблюдение за исполнением как заданных
параметров работы предприятия, так и своевременную их корректировку с
учетом изменений, которые наблюдаются вне предприятия и изнутри.
Данный субъект может быть специально нанятым специалистом-
аналитиком, или привлечен на условиях аутсорсинга от аудиторской компании.
Порядок определения эффективности оценочных процедур, по нашему
мнению, представляет собой адаптацию стандартной методики в виде
сравнения достигнутых результатов с осуществленными затратами на их
получение.
К основным группам затрат на осуществление оценки финансового
состояния данным автором предлагается относить
17
:
1) заработную плату субъект оценочной деятельности;
2) отчисления, связанные с оплатой труда субъекта оценочной
деятельности;
17
Крейнина, М.Н. Оце
ᡃ
нка фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния / М.Н. Крейнина. - М.: АО «ДИС», 2018. - 321 с.
16
3) затраты на оборудование рабочего места;
4) организационные и прочие затраты на повышение квалификации;
5) прочие затраты.
Предлагаемый элементный состав оценки финансового состояния
предприятия позволяет базироваться на использовании специальных
характеристик, по которым будет оцениваться результативность работы данной
системы.
Вторым этапом будет организация непосредственно процедуры оценки
финансового состояния, что предполагает:
1) определение степени глубины с учетом текущего состояния и
тенденций его изменения;
2) характеристика существующих проблем как в рамках оценки
финансового состояния предприятия, так и комплексно;
3) определение прикладных и узкоспециализированных целей оценки
финансового состояния;
4) определение наиболее подходящих методов анализа, а также
участвующих в нем подразделений с указанием ответственных;
5) выявление требуемых типов и объемов информации для проведения
качественно и объективной оценки;
6) автоматизация процесса оценки финансового состояния.
Итогом данного этапа является детализированная система показателей с
помощью которых характеризуется текущее состояния рассматриваемого
субъекта оценки.
В рамках третьего этапа осуществляется непосредственно:
1) сбор информации от подразделений;
2) агрегирование информации по соответствующим направлениям
оценки:
- финансовым;
- ликвидности;
- платежеспособности;
17
- деловой активности;
- степени достижимости поставленных планов;
- порядка выполнения коэффициентов индивидуальной эффективности;
- характеристик функциональной подчиненности и исполнения
должностных обязанностей.
3) выявление динамики и соответствия нормативам.
На четвертом этапе осуществляется проверка достоверности
информации, что могут осуществлять привлеченные сотрудники аудиторской
компании для обеспечения объективности и беспристрастности сделанных
выводов и предложенных рекомендаций.
Осуществляется оценка:
1) полноты предоставленных данных;
2) своевременности предоставления;
3) правильности как первичной информации, так и арифметических
действий над ней;
4) соответствия установленным формам и нормативам;
5) сводимости и сопоставимости показателей.
На пятом этапе осуществляются непосредственно расчеты, связанные с
формирование трендов и установлением закономерностей развития
предприятия.
В рамках шестого этапа осуществляется ряд процедур.
1. Сравнительный анализ как в динамике по всему хозяйствующему
субъекту, так и по отдельным его подразделениям.
2. Факторный анализ - с целью определения как внешних, так и
внутренних сил влияния на результаты работы хозяйствующего субъекта.
3. Выявление резервов, задействование которых положительно скажется
на эффективности хозяйствования предприятия.
На седьмом этапе разрабатываются мероприятия по использованию
выявленных резервов.
Такая последовательность выполнения аналитических исследований
18
является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики анализа
финансового состояния предприятия, поскольку это обеспечивает
18
:
1) объективность выявленных тенденций и закономерностей;
2) сопоставимость данных в динамике;
3) установление адресной ответственности;
4) определение возможного ущерба при нарушении функций оценки.
Таким образом, основные этапы оценки финансового состояния
представляют собой систему, способствующую получению полноценной и
объективной информации о текущей работе и перспективах функционирования
хозяйствующего субъекта (таблица 1.1).
Таблица 1.1
Основные этапы оценки финансового состояния предприятия
Название этапа
Содержание
Целеполагание
Определение: объектов, целей, задач, составление
плана аналитической работы.
Разработка системы
синтетических и
аналитических
показателей, с
помощью которых
характеризуется
объект оценки.
Оценка финансового состояния включает в себя
систему следующих показателей:
абсолютные показатели прибыли, выручки, издержек;
относительные показатели рентабельности;
рыночной устойчивости, ликвидности баланса,
платежеспособности организации;
эффективности использования собственного капитала;
эффективности использования заемных средств;
эффективности авансирования капитала -
инвестиционный анализ;
экономической диагностики финансового состояния
организации и рейтинговой оценки организации-
эмитента.
Информационное
обеспечение
Источником информации для оценки финансового
состояния являются бухгалтерский и управленческий
учет, статистический учет и данные разовых
статистических наблюдений
Трендовый анализ
Происходит сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение
тренда, основной тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных колебаний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов.
Факторный анализ
Анализ влияния отдельных факторов на
результативный показатель с помощью
детерминированных или стохастических приемов
исследования.
18
Крейнина, М.Н. Оце
ᡃ
нка фина
ᡃ
нсового со
ᡃ
стояния / М.Н. Крейнина. - М.: АО «ДИС», 2018. - 321 с.
19
Выявление
перспективных
резервов повышения
эффективности
производства
Под резервами понимают неиспользованные
возможности снижения текущих и авансированных
затрат. Устранение различного рода потерь в
производстве и нерациональных затрат является
важнейшим направлением использования резервов.
Разработка
мероприятий по
использованию
резервов
Оценка резервов экономии и определение
направлений их наиболее эффективного
использования
Выводы по главе 1.
Оценка финансового состояния в настоящее время представляет собой
исследование финансового положения предприятия, которое характеризуется
набором показателей, иллюстрирующих и контролирующих процесс
формирования, распределения и использования его финансовых ресурсов.
Данная оценка играет ключевую роль для объективного развития
предприятия, так как ее результаты лежат в основе разработанных
краткосрочных и среднесрочных планов, а также показывают имеющиеся
резервы, используемые для повышения эффективности всех видов
деятельности хозяйствующего субъекта (инвестиционной, операционной и
финансовой).
Система финансовой оценки включает 7 основных этапов,
способствующих полной оценке финансового состояния предприятия.
1. На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа,
составляется план аналитической работы.
2. На втором этапе разрабатывается система синтетических и
аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект
анализа.
3. На третьем этапе осуществляется сбор и подготовка необходимой
информации для анализа (проверяется ее точность, приводится в сопоставимой
форме).
4. На четвертом этапе фактические результаты управления сравниваются
с показателями плана отчетного периода, фактическими данными предыдущих
периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними отраслевыми и
20
другими показателями.
5. На пятом этапе проводится факторный анализ: выявляются факторы и
определяется их влияние на результат.
6. Шестой этап представляет собой выявление неиспользуемых и
перспективных резервов повышения эффективности производства.
7. На седьмом этапе, результаты управления оцениваются с учетом
действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов,
разрабатываются мероприятия по их использованию.
В настоящее время, как правило, используется либо консолидированная,
либо детальная оценка финансового состояния предприятия, при этом
правомерно выделить следующие группы абсолютных и относительных
показателей:
- финансовый;
- ликвидности;
- платежеспособности;
- деловая активность;
- степень достижимости поставленных целей.
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО
«МАКСИМ»
2.1. Краткая характеристика ООО «Максим»
Объектом исследования является финансово-хозяйственная
деятельность ресторана доставки Общество с ограниченной ответственностью
«Максим» (далее ООО «Максим»).
Общество с ограниченной ответственностью «Максим», ИНН
7203079746, ОГРН 1027200881300, зарегистрировано в 24.01.1997г.
Местонахождение и юридический адрес: ООО «Максим»:
625046, Тюменская область, город Тюмень, Олимпийская улица, 9.
Ресторан размещен на арендованных 152 кв. м. Помещение
располагается в городе Тюмень, имеет все необходимые коммуникации и пути
подъезда.
Организационная структура ООО «Максим».
Возглавляет работу ресторана директор, который назначается
учредителями общества. Он несет полную ответственность за реорганизацию
хозяйственной деятельности ресторана, исполнение договоров и соглашений,
рассматривает жалобы.
Порядок работы в соответствии с представленной организационной
структурой представляет собой цикличный процесс, состоящий из нескольких
управленческих процессов.
Технолог курирует работу цеха по изготовлению готовой пищевой
продукции.
Повар ООО «Максим» разрабатывает меню и формирует блюда в
соответствии с заказом.
Администратор организует работу по обеспечению и продаже-доставке
той продукции, которая будет изготовлена по заказу цеху изготовления
пищевой продукции ООО «Максим».
Технический персонал отвечает за электрику и интернет-ресурсы,
22
задействованные в процессе получения заказа и его приготовления для
дальнейшей доставки.
Курьеры ООО «Максим» наняты в нескольких службах доставки и
обеспечивают максимальную скорость и качество транспортирования готовой
продукции от цеха изготовления до потребителя.
Основной деятельностью ресторана является доставка еды на заказ.
Целевая аудитория - это молодежь 18-30 лет, студенты, семьи с детьми.
Кухня представлена японскими, китайскими и европейскими блюдами.
Так же в меню имеются десерты и выпечка собственного производства. В
ассортименте представлен богатый ассортимент безалкогольных напитков.
Главным образом, как показывает практика, основу заказов составляют
суши, пицца, салаты, супы и пасты.
Меньшим спросом пользуются торты, пирожное, пироги, выпечка и
безалкогольные напитки.
Достаточно редко заказывают жюльены и блюда во фритюре.
Ресторан находится на первом этаже спортивного комплекса. Общая
площадь кухни и подсобных помещений 152 кв. м. Помещение полностью
соответствует нормативно-техническим и санитарно-гигиеническим
требованиям для размещения предприятия общественного питания.
Доставка товаров в ресторан «Максим» ведется централизованным и
децентрализованным способами.
В основном используют централизованный способ доставки, когда
поставщики своими силами и средствами поставляют товар или на главный
склад, или на склад ресторана.
Этот способ позволяет ресторану снизить транспортные услуги.
Децентрализованный способ поставки предполагает использование
своего транспорта, ресторан, использует только для того, чтобы перевозить
товары с главного склада на склад ресторана.
2.2 Оценка финансового состояния ООО «Максим»