Содержание
Введение ............................................................................................................ 6
Глава1. Теоретические основы финансового анализа организации ............. 8
1.1. Содержание, цели и место финансового анализа в системе управления
организацией................................................................................................ 8
1.2. История развития финансового анализа и финансовой отчетности ............ 13
1.3. Бухгалтерский учет и отчетность как основные источники информации
финансового анализа................................................................................... 17
Глава 2. Характеристика и анализ финансового состояния ООО
«Мастер Клининг» ................................................................................... 34
2.1 Общая характеристика ООО «Мастер Клининг».......................................... 34
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Мастер Клининг» .......................... 39
2.3. Анализ эффективности деятельности организации .................................... 47
Глава 3. Разработка рекомендаций по улучшению финансового
состояния ООО «Мастер Клининг» ....................................................... 54
3.1 Мероприятия по улучшению финансового состояния.................................. 54
3.2 Оценка влияния предложенных мероприятий на финансовое состояние
ООО «Мастер Клининг» ............................................................................ 59
Заключение ..................................................................................................... 63
Список использованных источников ........................................................... 66
Приложение ................................................................................................. 70
2
Введение
В процессе осуществления своей деятельности каждое предприятие
стремится к достижению своих тактических и стратегических целей. Основной
стратегической целью деятельности предприятия является обеспечение
прибыльной работы, в то время как тактические цели в первую очередь зависят
от состояния финансово-экономической деятельности, то есть от того,
прибыльно или убыточно работает предприятие, является ли оно
платежеспособным, имеет ли оно достаточный экономический потенциал,
использует ли возможности по укреплении своих конкурентных позиций. В
свою очередь достижение стратегических и тактических целей деятельности
предприятия возможно только в том случае, если на предприятии создана
эффективная система управления финансовым состоянием.
Анализ финансового состояния имеет большое значение потому, что в
ходе такого анализа обеспечивается формирование информации, в которой в
той или иной степени заинтересованы все участники финансовых отношений:
само предприятие, его работники, собственники, инвесторы, кредиторы,
поставщики и покупатели, государство. Кроме того, на основе анализа
финансового состояния предприятия можно судить об эффективности его
деятельности прежде всего на основе оценки эффективности использования
капитала предприятия и анализа его структуры.
Таким образом, актуальность рассматриваемой темы обусловлена
необходимостью эффективного управления финансовым состоянием
предприятия, ориентации деятельности предприятия на долгосрочную
перспективу, укрепления его конкурентных позиций.
Необходимо отметить, что технология и методология анализа
финансового состояния предприятия достаточно полно исследованы как в
зарубежной, так и в российской литературе. Данной проблеме посвящены
работы таких авторов, как Дж. К. Ван Хорн, Дж. Л. Ливингстон, Р.
Фицжеральд, Р.С. Хиггинс, И.Т. Балабанов, В.В. Ковалев, Л.В. Прыкина, Г.В.
Савицкая, А.Д. Шеремет, К.А. Раицкий и других. В то же время, так как
3
различные предприятия работают в разных условиях и состояние их
финансово-экономической деятельности различно, можно предположить, что
для обеспечения их развития в будущем потребуются новые технологии
исследования и управления финансовым состоянием. Все это позволяет сделать
вывод о возможном повышении степени разработанности рассматриваемой
проблемы прежде всего в практическом аспекте.
Целью исследования анализ финансового состояния и разработка
комплекса мероприятий по улучшения финансового состояния организации
сферы услуг (на примере ООО «Мастер Клининг»).
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
финансовое состояние организации сферы услуг ООО «Мастер Клининг».
Предметом исследования является финансовое состояние организации.
Основные задачи, поставленные при написании выпускной
квалификационной работы:
-Разобрать теоретические основы финансового анализа, его роль и место
в системе управления организацией.
-Изучить основные источники информации, которые необходимы при
проведении финансового анализа.
-Провести оценку финансового состояния ООО «Мастер Клининг».
-Разработать и оценить эффективность мероприятий по улучшению
финансового состояния ООО «Мастер Клининг».
Методологическую основу работы составили такие методы финансового
анализа как индексный метод, метод составления аналитических таблиц,
методы анализа вреременных рядов, балансовый метод, метод факторного
анализа.
Исходя из цели и задач выпускная квалификационная работа имеет
следующую структуру: введение, три главы заключение, спиоск
использованных источников, приложение.
4
Глава 1 Теоретические основы финансового анализа
организации
1.1 Содержание, цели и место финансового анализа в системе
управления организацией
Ключевой элемент системы экономического управления в современных
рыночных условиях это качество разработки и принятие необходимых
управленческих решений для обеспечения рентабельности и устойчивости
финансово—хозяйственной деятельности компании. Российский и зарубежный
опыт показывает, что качественное выполнение такой работы возможно с
помощью финансового анализа как метода диагностики и прогнозирования
финансовой устойчивости организации.
С помощью анализа и диагностики финансового состояния
хозяйствующего субъекта можно достигнуть:
— объективной оценки финансовой устойчивости;
— своевременное определение возможного банкротства;
— эффективности использования финансовых ресурсов
1
.
Финансовое состояние организации является комплексным понятием, с
точки зрения экономики, его содержание образуется из наличия и
движения денежных средств организации и находит свое отражение в
бухгалтерском балансе.
Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и
использование ресурсов организации. Финансовое положение компании в
значительной степени определяется его конкурентоспособностью и
потенциалом в деловом сотрудничестве и оценивается, в какой мере
гарантированы финансовые и экономические интересы компании и ее бизнес —
партнеров. Финансовое положение компании формируется в процессе их
взаимоотношений с покупателями, поставщиками, банками, налоговыми
1
Воинов А.С. Особенности анализа финансового состояния организации//Научно -методический электронный
журнал Концепт. 2016. Т. 6. С. 23
5
органами и другими партнерами. Улучшение их финансового положения
напрямую зависит от их экономических перспектив и возможностей
2
.
Экономическая стабильность организации является важнейшим
показателем выживания, потому что банкротство организации является
наиболее вероятным результатом хозяйственной деятельности наряду с
другими возможностями в условиях современного рынка. Поэтому, роль и
значение анализа финансового состояния, как для организации, так и для
различных ее партнеров, значительно растет.
Основным проявлением финансовой устойчивости организации является
показатель платежеспособности, который представляет собой способность
организации отвечать по своим обязательствам перед поставщиками,
работниками, кредиторами, бюджетом и др.
Финансовое положение компании рассматривается как экономическая
категория, отражающая состояние капитала и резервов в процессе обращения и
способности организации профинансировать свою деятельность
3
.
Оценку финансового состояния можно выполнить с различной степенью
детализации. Это напрямую зависит от целей анализа, имеющейся информации,
программного и технического обеспечения.
Финансовый анализ дает возможность оценить:
— имущественное состояние предприятия;
— степень предпринимательского риска;
— достаточность собственных средств для текущей деятельности и
долгосрочных инвестиций;
— потребность в дополнительных источниках финансирования;
— способность к наращиванию капитала;
— рациональность привлечения заемных средств;
2
Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций. - М.: ЮНИТИ -
ДАНА, 2012. С. 84
3
Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015.С. 105
6
— обоснованность политики распределения и использования доходов
4
.
Оценка финансового состояния может осуществляться различными
субъектами в своих интересах. Так, информация, которая получена при анализе
интересует владельцев организации и потенциальных инвесторов, а также
организации, которые имеют различные отношения с данной фирмой.
Финансовое положение организации отражают обобщающие
показатели, полученные в процессе производства и продажи продукции,
использования всех видов ресурсов, получении финансовых результатов и
достижение определенного уровня оборачиваемости средств компании.
Основные показатели, характеризующие финансовое состояние: наличие
оборотных средств и их сохранность; состояние нормируемых запасов;
эффективное использование банковского кредита и его обеспечение; оценка
платежеспособности и финансовой устойчивости. Анализ факторов,
определяющих финансовое состояние, выявляет резервы, которые способны
повысить эффективность деятельности организации.
Финансовое состояние организации зависит от всех сторон ее
деятельности:
— выполнение производственных планов,
— снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли,
— повышение эффективность производства от факторов, действующих
в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных
фондов,
— поставщиков сырья и материалов, покупателей продукции.
Целью финансового анализа является общая оценка состояния —
организации:
— аудит расходования средств по целевому назначению,
— выявление причин финансовых затруднений,
— возможности улучшения использования финансовых ресурсов,
4
Короткова О.В.. Некоторые вопросы анализа финансовой устойчивости в организациях сферы услуг //
APRIORI. Серия: Гуманитарные науки. - 2017. - № 2. - С. 80
7
— ускорение оборот средств,
— укрепление финансового положения
5
.
Основным фактором, определяющим финансовое состояние
организации, является состояние его оборотных средств. Оборотные средства
организации — это деньги и денежные ресурсы, необходимые для создания
запасов, авансирования затрат для того чтобы обеспечить непрерывность
процесса производства и реализации продукции.
Результаты анализа финансового состояния организации позволяют
выявить самые уязвимые места, которые требуют особого внимания и принять
меры по их устранению.
Процесс принятия управленческих решений является основой
управления организацией. Выработка и принятие таких решений — это
творческий процесс в деятельности руководителей любого уровня.
Вместе с тем, результаты формализованных аналитических процедур не
могут быть единственным критерием для принятия управленческих решений.
Результаты проведенного анализа должны служить объективной базой для
выработки управленческих решений, а их принятие неразрывно связано с
интеллектом, логикой, опытом, симпатиями и антипатиями лица,
принимающего решения. Это показывает, что в современных условия
финансовый анализ становится одним из элементов управления.
Основная цель финансового анализа заключается в получении
небольшого числа наиболее информативных параметров, отражающих
объективную и наиболее точную картину финансового положения компании,
его прибылей и убытков и изменений активов и пассивов. Несмотря на это,
финансовые анализ может отражать не только текущее состояние организации,
но и давать его оценку на ближайшее или отдаленное будущее. Кроме этого,
альтернативность целей финансового анализа определяются не только
временными границами, но и интересами конкретных пользователей
5
Медведева И.В. Анализ финансовых результатов организации // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 87
8
информации.
Цели анализа достигаются в результате решения ряда взаимосвязанных
аналитических задач. Аналитическая задача уточняет цели анализа с учетом
возможностей организации, т. е. с учетом информационного, технического и
методологического обеспечения организации. В итоге основным фактором в
проведении анализа является количество и качество исходной информации.
Также не стоит упускать из виду то, что периодическая бухгалтерская или
финансовая отчетность предприятия — это лишь «сырая информация»,
подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур
6
.
Для принятия решений в области управления производством,
маркетингом, финансов, инвестиции и управления инновационной
деятельностью необходима постоянная осведомленность руководства по
интересующим вопросам. Информацию по ним получают в результате отбора,
анализа, оценки и концентрации информации исходной «сырой информации».
Она требует аналитического чтения в зависимости от целей анализа и
управления.
В основе принципа аналитического чтения финансовых отчетов лежит
дедуктивный метод, то есть, от общего к частному, и он должен применятьс я
многократно. В ходе этого анализа воспроизводится последовательность
экономических фактов и событий, проявляется направление и сила их
воздействия на результаты деятельности организации.
Из всего выше изложенного можно сделать вывод, что содержанием
финансового анализа является оценка финансового состояния организации и
определение путей повышения эффективности ее работы путем ведения
рациональной финансовой политики.
Анализ финансового состояния организации имеет следующие цели:
-определение финансового положение организации; выявление
изменений в финансовом состоянии в пространстве и во времени;
6
Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово -хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / В. Я.
Поздняков. - М.: ИНФРА-М, 2014. С. 245
9
-выявление основных факторов, которые вызывают изменения в
финансовом положении;
-прогнозирование основных тенденций финансового положения.
Финансовое положение компании определяется путем определения
финансовой конкурентоспособности, надлежащего использование капитала и
финансовых ресурсов, выполнения обязательств перед другими организациями
и государством.
Основными задачами анализа финансового состояния организации
являются:
-оценка динамики структуры и состава источников собственных и
заемных средств, их состояния и изменения;
-анализ относительных и абсолютных показателей финансовой
устойчивости организации;
-оценка динамики состава и структуры активов их движение и
состояние;
-оценка платежеспособности;
-оценка эффективности использования ресурсов и средств компании
7
.
Таким образом, основная задача анализа финансового состояния
предприятия - это своевременное выявление и исправление недостатков в
финансовой деятельности и определение резервов для улучшения финансового
положения компании и ее платежеспособности.
1.2 История развития финансового анализа и финансовой
отчетности
Обособление систематизированного анализа финансовой отчетности в
отдельный раздел финансового анализа произошло в конце XIX века», когда на
некоторых западные специалисты в области бухгалтерского учета начали
применять относительные финансовые показатели, которые оценивали
7
Пужаев, А.В. Анализ и диагностика финансово -хозяйственной деятельности строительного предприятия / А.В.
Пужаев. - М.: КноРус, 2013. С. 67
10
финансовое состояние и эффективность использования ресурсов. Современное
представление о финансовом анализе как о процедуре выборки, расчета и
интерпретации финансовой и другой информации в целях оценки финансовых
результатов и финансового состояния возникло сравнительно недавно - в
середине XX века. В целом же, рассматриваются пяти различных, но в то же
время взаимосвязанных зарубежных подходов по изучению финансовой
отчетности, которые и послужили основной базой при формировании
целостной системы финансовых показателей.
Зарождение первого подхода относится к 50 — м гг. XX века, именно
тогда представителями, так называемой «школы эмпирических прагматиков»,
был выделен отдельный раздел показателей кредитоспособности. Известный
представитель такого направления Роберт Фоулк отмечал значимость
нахождения таких коэффициентов, которые давали бы ответ на вопрос:
«сможет ли организация отвечать по своим обязательствам, в первую очередь
краткосрочным». Показатели данной группы рассчитывались на основе
оборотных средств, собственного оборотного капитала, краткосрочной
кредиторской задолженности и хоть они и были ограничены по своей природе,
но давали очень полезную информацию для принятия управленческих
решений
8
.
Разработкой другого важного подхода в изучении финансовой
информации занималась «школа статистического финансового анализа». Еще в
1919 году Александр Уолл опубликовал обзор, одобренный Федеральной
Резервной Системой США, который был назван «Исследование кредитных
барометров». Он разрабатывал нормативные значений финансовых показателей
в разрезе отраслей, и для этого использовал статистические методы. В тот
период и зародились идея законодательно установить нормативные значения, с
которыми можно было бы сравнить соответствующие коэффициенты
организации.
8
Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия / С.М. Пястолов. - М.: Академ. Проект ,
2014. С. 314