7
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………...8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ……………………………………………………………….. 11
1.1. Финансовое состояние предприятия: понятия, значение и задачи его
анализа………………………………………………………………………..11
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
предприятия………………………………………………………………… .15
1.3. Методика проведения анализа финансового состояния организации…….21
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС»…. 31
2.1. Общая характеристика предприятия………………………………………...31
2.2. Анализ имущественного состояния ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС»………... 37
2.3. Анализ финансовой устойчивости компании……………………………… 40
2.4. Оценка ликвидности баланса и анализ платежеспособности
предприятия…………………………………………………………………. 50
2.5. Анализ финансовых результатов компании………………………………... 57
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
«МФ «АВТО-ЛЮКС»………………………………………………………… ..67
3.1. Этапы и меры возможной стабилизации финансового состояния
организации………………………………………………………………….. 67
3.2. Разработка направлений и мероприятий по улучшению финансового
состояния предприятия…………………………………………………….. 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………… 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………85
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….88
8
ВВЕДЕНИЕ
Дипломная работа на тему: «Анализ финансового состояния предприятия
и разработка мероприятий по его улучшению» в наше время имеет особое
значение, т.к. в данной работе главной целью поднимается вопрос по
улучшению и применению на практике знаний теории, методов экономических
исследований финансового положения различных предприятий и анализа
результатов финансово-экономической деятельности. А также, использование
полученной информации в процессе анализа для предложения использования
рекомендации по практическим мероприятиям, с целью улучшения
эффективности деятельности организации.
В современных условиях экономического характера, деятельность
хозяйственного субъекта, является содержимым внимания широкого круга
членов рыночных взаимоотношений, заинтересованных в результатах его
эффективной деятельности.
Чтобы обеспечивать устойчивость предприятия на финансовом рынке в
современных условиях, администрации организации необходимо, прежде всего,
уметь трезво анализировать финансовое состояние, как своей организации, так
и имеющихся вероятных конкурентов. Финансовое состояние — главный
параметр экономической деятельности организации. Он определяет
конкурентоспособность, возможности в деловом сотрудничестве, анализирует
какие гарантии, даёт экономический интерес самой организации и его
непосредственных партнеров в производственном и финансовом отношении.
Отметим, что одним из методов формирования анализа в организации
является, организовать экономичность, оперативность и эффективность самого
аналитического процесса, т. е. выполнить полный и всесторонний анализ при
минимальных затратах на его проведение. В основе его проведения обязаны
9
использоваться новые методики анализа, обработка информации путем
компьютерных технологий, различные методы сбора и хранения информации.
Исходя из особенностей прогрессирования рынка, следует отметить, что
выбор наилучшего способа развития производства зависит от рыночной
конъюнктуры. Переход к рынку дает условие важности создания единых
подходов к измерению затрат и результатов для классификации и исполнения
эффективных решений на каждых позициях управления производством,
которые модифицируют расчет экономической эффективности из формальной
хозяйственной процедуры в жизненную необходимость.
Анализ нужно проводить регулярно, для того чтобы оценить финансовое
положение предприятия, а также на постоянной основе проводить работу
направленную на его улучшение. Разбор информации по финансовому
состоянию показывает, по каким именно критериям необходимо провести эту
работу. На основании результатов анализа, можно увидеть решение по способу
улучшения финансового состояния предприятия в определенный этап развития
его деятельности.
Цель дипломной работы - проведение анализа финансового состояния
предприятия и разработка мероприятий по его улучшению.
Чтобы достичь поставленной цели, необходимо решить нижесказанные
задачи:
1. Изучение характеристики организации, раскрытие направления
деятельности и организационной структуры;
2. Анализ имущества предприятия и источников его формирования;
3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособность предприятия;
4. Оценка финансовой устойчивости предприятия;
5. Оценка вероятности банкротства предприятия;
6. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
В качестве объекта исследования используется финансовое состояние
ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС».
Информационной основой работы являются труды зарубежных и
10
отечественных авторов, учебные пособия, статьи в научных сборниках и
периодической печати. При проведении исследования использовались
горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный, графический и
другие методы финансового анализа.
Вопросы финансового анализа современного коммерческого предприятия
отражены в работах А.З. Бобылевой, В.И. Данилина, М.И. Крейниной,
Т.В.Кириченко, и других отечественных ученых. В работах В.В. Ковалева, И.Б.
Ромашова, Е.С. Стоянова, В.И. Терехина находят отражения вопросы
повышения эффективности функционирования финансового механизма
предприятия. Эти информационные источники активно использовались для
проведения данного исследования.
Данная дипломная работа включает в себя три главы, заключение, список
литературы, приложения. Введение формирует цели и задачи исследования, а
также обосновывает актуальность данной темы.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты основ анализа
финансового состояния предприятия, методики данного анализа и
информационная база для его проведения.
Во второй главе описана краткая характеристика ООО «МФ «АВТО-
ЛЮКС», имущественный потенциал, источники финансирования предприятия,
платежеспособность, ликвидность, результаты финансового анализа.
В третьей главе представлены возможные варианты разработки
мероприятий по улучшению деятельности предприятия. В заключении
проведены итоги данного исследования.
11
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Финансовое состояние предприятия: понятие, значение и задачи
его анализа
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого
анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с
помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим
существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа,
основным содержанием которого служит комплексное системное изучение
финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью
оценки степени финансовых рисков и прогнозирования степени его
устойчивости и уровня финансовых рисков.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой
деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала,
изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и
потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, финансовое состояние
предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Финансовое состояние может быть устойчивым,
неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия
успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов
и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно
поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность
12
в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом
финансовом состоянии, и наоборот.
Если платежеспособность — это внешнее проявление финансового
состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его
сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков,
доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно
обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким
образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с
целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального
функционирования.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству
и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости,
уменьшение выручки и суммы прибыли и, как следствие, ухудшение
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Следовательно, устойчивое финансовое состояние — итог грамотного, умелого
управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной
стратегической задаче — наращиванию собственного капитала и укреплению
рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объем
продаж и прибыль, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а
также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа
13
1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния
предприятия, его платежеспособности.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов,
экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей
финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового
состояния предприятия.
Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний. Они
существенно различаются по своим целям и содержанию.
Внутрифирменный анализ ФСП — это процесс исследования механизма
формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов
укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания
собственного капитала субъекта хозяйствования.
Внешний финансовый анализ представляет собой процесс исследования
финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования
степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.
По мнению большинства авторов, в анализ ФСП включаются следующие
блоки:
1. Оценка имущественного положения и структуры капитала.
1.1.Анализ размещения капитала.
1.2.Анализ источников формирования капитала.
2. Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.
2.1.Анализ рентабельности (доходности) капитала.
2.2.Анализ оборачиваемости капитала.
3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности.
3.1.Анализ финансовой устойчивости.
3.2.Анализ ликвидности и платежеспособности.
14
4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Анализ финансового состояния следует начинать с изучения
формирования и размещения капитала предприятия и оценки качества
управления его активами и пассивами.
Затем необходимо проанализировать эффективность и интенсивность
использования капитала и оценить деловую активность предприятия.
Следующий этап анализа — изучение финансового равновесия между
отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по
функциональному признаку и оценка степени финансовой устойчивости
предприятия. После этого изучаются ликвидность баланса (равновесие активов
и пассивов по объемам и по срокам использования), сбалансированность
денежных потоков и платежеспособность предприятия.
В заключение дается обобщающая оценка финансовой устойчивости
предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и
оценивается вероятность банкротства.
Анализ ФСП основывается главным образом на относительных
показателях.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно
сравнивать:
- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций
улучшения или ухудшения ФСП.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния
предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчеты о
финансовых результатах (ф. № 2), об изменениях капитала (ф. № 3), о
движении денежных средств (ф. № 4), приложение к балансу (ф. № 5), о
целевом использовании полученных средств и другие формы отчетности,
15
данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые
расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
1.2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния
предприятия
Важным условием управления финансовыми средствами является анализ
финансового состояния предприятия, который представляет из себя
совокупность показателей отражающих процесс их использования.
Бухгалтерская отчетность предприятия является информационной базой
для проведения анализа финансового состояния.
Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении
экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении
денежных средств, систематизированная в соответствии с требованиями,
установленными законом «О бухгалтерском учете», представленная в
стандартизированном формате (п. 1, ст. 3, п. 1, ст. 13 ФЗ от 06.12.2011 № 402-
ФЗ).
Различным пользователям необходима информация об организации, но
преимущество отдается интересам собственников, как потенциальных, так и
состоявшихся. Как уже было вышесказано, есть различия между внутренними
и внешними пользователями, среди которых выделяются следующие:
учредители, инвесторы или акционеры (в акционерных обществах) в том
числе организации или лица, которые предоставляют консультационные услуги
в сфере финансов, нуждающиеся в информации, которая помогла бы им
принять правильное решение о продаже или покупке акций, облигаций,
получить достоверную информацию о доходности ценных бумаг, уровне
дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями;
работники, имеющие акции организации, в которой работают,
заинтересованы в ее доходности и стабильности, в информации о заработной
плате, пенсионном обеспечении и премиальном вознаграждении, других
16
социальных льготах, возможности дальнейшего трудоустройства;
кредиторам необходима информация, для оценки готовности вовремя
погашать долг и проценты по нему, как в долгосрочной, так и в краткосрочной
перспективе;
коммерческие клиенты (покупатели и поставщики) заинтересованы в
устойчивости коммерческих связей, способности выполнять контрактные
обязательства, своевременно и полностью осуществлять расчеты;
в информации о формировании инвестиционной, налоговой политики,
уплате налогов, объеме производства о сборе информации о валовом
внутреннем продукте, бюджете государства для рационального распределения
ресурсов и национальном доходе, нуждаются правительственные структуры и
правительство;
о вкладе в местный бюджет, и информации о расходах организации на
защиту окружающей среды, нуждаются общественные организации, которые
занимаются, к примеру, охраной окружающей среды;
информация, которая шире, оперативней и детальней, чем состав для
внешних пользователей, руководство повседневно использует как сведения о
деятельности организации.
Крайний календарный день отчетного периода, является датой для
составления бухгалтерской отчетности. Календарный год с 01 января по 31
декабря включительно, является отчетным годом, при составлении
бухгалтерской отчетности за отчетный год.
Бухгалтерская отчетность содержит следующие данные:наименование;
указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена
бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее
организационно-правовой формы; формат представления числовых показаний
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей, а, например,
организации у которых большой оборот товаров, могут составлять в миллионах
рублей.