27
Рисунок ре 2. - ре Основные методы ре финансового анализа, ре применяемые в США
Выбор ре методики анализа ре зависит от ре целей и ре конкретных задач,
ре поставленных аналитиком. В ре современной российской ре теории и ре практике
существуют ре параллельно разные ре методики финансового ре анализа – ре таблица 2.
Таблица ре 2. – ре Российские методики ре оценки финансового ре состояния.
№
ре п/п
Название
Автор
Сущность
Цель ре
1.
Двухмодульная
ре структура
В.В.
ре Ковалев
Экспресс-анализ;
ре детализированный
анализ ре финансового
состояния
Экспресс-анализ
ре финансового состояния
ре дает наглядную и
ре простую оценку
ре финансового
благополучия и
ре динамики развития
ре хозяйствующего
субъекта.
ре Детализированный
анализ ре финансового
состояния ре предполагает
более ре подробную
характеристику.
2.
Блоки ре анализа
Е.В. ре
Негашев
Анализ ре финансового состояния: ре общая оценка
ре финансового состояния и его ре изменения за
ре отчетный период; ре анализ финансовой
ре устойчивости; анализ ре ликвидности баланса;
ре анализ финансовых ре коэффициентов; анализ
ре финансовых результатов ре деятельности: анализ
ре уровня, структуры и ре динамики абсолютных
ре показателей финансовых ре результатов; анализ
ре рентабельности и ре деловой активности
3.
Схема
И.Т.
ре Балабанов
Анализ ре доходности (рентабельности);анализ
ре финансовой устойчивости; ре анализ
кредитоспособности; ре анализ использования
ре капитала; анализ ре уровня самофинансирования;
ре анализ валютной ре самоокупаемости
4.
Метод ре аналитических
коэффициентов и
ре показателей
Е.С.
ре Стоянова
Анализ ре коэффициенты ликвидности;
ре коэффициенты деловой ре активности;
коэффициенты ре рентабельности; коэффициенты
ре платежеспособности и ре структуры капитала;
ре коэффициенты рыночной ре активности,
показатели ре операционного и ре финансового
левериджа ре (рычага).
28
Реформирование ре бухгалтерского учета и его ре гармонизация с
ре Международными стандартами ре финансовой отчетности ре значительно повысили
ре роль таких ре методов и ре приемов анализа, ре которые связаны с ре оценкой капитала,
ре дохода, риска и ре другое.
Сочетание ре отечественного и ре зарубежного опыта в ре формировании методик
ре проведения финансового ре анализа может ре дать положительные ре результаты для
ре оценки финансового ре состояния предприятия, ре выявлении его ре экономического и
ре финансового потенциала.
Таким ре образом, отечественные и ре зарубежные специалисты ре предлагают
различные ре методы анализа ре финансовой отчетности, ре которые отличаются ре друг
от ре друга в ре зависимости от ре целей и ре задач анализа, ре информационной базы,
ре технического обеспечения, ре оперативности решения ре аналитических и
ре управленческих задач, ре опыта и ре квалификации персонала.
Исходя ре из вышесказанного ре можно сделать ре вывод:
Анализ ре и системное ре изучение финансового ре состояния предприятия и
ре факторов, на ре него влияющих, ре прогнозирование уровня ре доходности капитала
ре предприятия является ре одним из ре важнейших условий ре успешного управления
ре предприятием. Основная ре цель анализа ре финансового состояния - ре получение
наибольшего ре числа ключевых, то ре есть наиболее ре информативных, показателей,
ре дающих объективную и ре точную картину ре финансового состояния ре предприятия,
его ре прибылей и ре убытков, изменений в ре структуре активов и ре пассивов, в ре расчетах
с ре дебиторами и ре кредиторами. Источниками ре информации для ре анализа
финансово- ре хозяйственной деятельности ре являются данные ре оперативного и
ре бухгалтерского учета. ре Результаты анализа ре финансовой отчетности
ре используются для ре выявления проблем ре управления производственно-
коммерческой ре деятельностью, для ре выбора 36 ре направлений инвестирования
ре капитала, для ре оценки деятельности ре руководства организации, а ре также
прогнозирования ре отдельных показателей и ре финансовой деятельности
ре организации в ре целом. Основные ре задачи комплексного ре анализа финансового
ре состояния предприятия: ре оценка динамики ре структуры и ре состава активов, их
29
ре состояния и ре движения; оценка ре динамики структуры и ре состава источников
ре собственного и ре заемного капитала, их ре состояния и ре изменения; оценка
ре платежеспособности хозяйствующих ре субъектов и ре оценка ликвидности ре баланса;
анализ ре абсолютных и ре относительных показателей ре финансовой устойчивости
ре предприятия, оценка ре изменения ее ре уровня; оценка ре эффективности
использования ре средств и ре ресурсов предприятия. ре Можно выделить два ре вида
финансового ре анализа: внутренний и ре внешний.
Метод ре финансового анализа - это ре систематизированный подход к
ре наиболее общим, ре ключевым понятиям ре данной науки, ре общенаучных и
ре конкретно-научных способов и ре принципов исследования ре финансовой
деятельности ре хозяйствующих субъектов. ре Характерными особенностями ре метода
экономического ре анализа являются: ре использование системы ре аналитических
показателей ре всесторонне характеризующих ре финансово-хозяйственную
деятельность ре организации; изучение ре причин изменения ре этих показателей;
ре выявление и ре измерение причинно-следственных ре связей между ре ними. Наиболее
ре часто используемые ре методы: горизонтальный, ре вертикальный; трендовый;
ре коэффициентный; метод ре абсолютных, относительных и ре средних величин;
ре сравнения; факторный; ре метод экспертных ре оценок. Анализ ре финансового
состояния ре предприятия по ре данным отчетности ре может осуществляться с
ре различной степенью ре детализации.
В ре настоящее время ре анализ финансового ре состояния предприятия
ре достаточно хорошо ре систематизирован, а его ре процедуры имеют
ре унифицированный характер и ре проводятся, по ре сути, по ре единой методике
ре практически во ре всех странах ре мира. Анализ ре финансовых результатов
ре деятельности предприятия ре включает в ре качестве обязательных ре элементов,
оценку ре изменений по ре каждому показателю за ре анализируемый период
ре («горизонтальный анализ» ре показателей); оценку ре структуры показателей
ре прибыли и ре изменений их ре структуры («вертикальный анализ» ре показателей);
изучение ре хотя бы в ре самом общем ре виде динамики ре изменения показателей за ряд
30
ре отчетных периодов ре («трендовый анализ» ре показателей); выявление ре факторов и
ре причин изменения ре показателей прибыли и их ре количественную оценку.
Отечественные ре и зарубежные ре специалисты предлагают ре различные
методы ре анализа финансовой ре отчетности, которые ре отличаются друг от ре друга в
ре зависимости от ре целей и ре задач анализа, ре информационной базы, ре технического
обеспечения, ре оперативности решения ре аналитических и ре управленческих задач,
ре опыта и ре квалификации персонала. ре Сочетание отечественного и ре зарубежного
опыта в ре формировании методик ре проведения финансового ре анализа может ре дать
положительные ре результаты для ре оценки финансового ре состояния предприятия,
ре выявлении его ре экономического и ре финансового потенциала.
31
2. АНАЛИЗ ре ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО ре «МФ «АВТО-ЛЮКС»
2.1. ре Общая ре характеристика ре предприятия.
Общество ре с ограниченной ре ответственностью «МФ «АВТО-ЛЮКС» ре (ООО
«МФ «АВТО-ЛЮКС») ре создано и ре функционирует в ре соответствии с
ре действующим законодательством.
Реквизиты ре предприятия представлены в ре таблице 1.1.
Таблица ре 1.1 - ре Реквизиты ООО « МФ ре «АВТО-ЛЮКС»
Наименование ре реквизита
Реквизит ре
Название
«МФ ре «АВТО-ЛЮКС»
Организационно-правовая
ре форма
Общества ре с ограниченной ре ответственностью
Юридический ре адрес
414057, ре Астраханская область, ре город
Астрахань, Энзелийская ре улица 1А
Форма ре собственности
Частная ре
ОГРН
1023000859650
ИНН
3017021999
КПП
302501001
Уставный ре капитал
10 ре 000 рублей
Дата ре регистрации
6 ре мая 2011 г.
Регистратор
Межрайонная ре инспекция Федеральной
ре налоговой службы № 6 по ре Астраханской
области
Основной ре вид деятельности
47.11 ре Торговля розничная ре преимущественно
пищевыми ре продуктами, включая ре напитки, и
ре табачными изделиями в
32
ре неспециализированных магазинах
Основным ре внутренним документом, ре регламентирующим деятельность
ре ООО «МФ ре «АВТО-ЛЮКС», ре является его ре Устав.
ООО ре «МФ «АВТО-ЛЮКС» ре основано в ре январе 2011 ре года и
ре специализируется в ре сфере ресторанного ре бизнеса, в ре частности, сети ре кафе-баров и
ре ресторанов по г.Астрахань.
В ре соответствии с ре учредительными документами, ре предприятие может
ре осуществлять следующие ре виды деятельности:
- деятельность ре ресторанов и ре кафе;
- розничная ре торговля в ре неспециализированных магазинах
ре преимущественно пищевыми ре продуктами, включая ре напитки, и ре табачными
изделиями;
- деятельность ре баров.
Основным ре видом дохода ре является производство ре блюд и ре коктейлей по
ре установленным технологическим ре картам, дополнительным ре видом доходов
ре являются розничная ре продажа напитков и ре табачных изделий, а ре также проценты
от ре вкладов свободных ре денежных средств в ре банках.
Организационная ре структура Общество с ре ограниченной ответственностью
«МФ «АВТО-ЛЮКС» ре изображена на ре рисунке 1.1.
Все ре подразделения высшего ре звена подчиняются ре непосредств6енно
генеральному ре директору предприятия.
Директор ре ООО «МФ ре «АВТО-ЛЮКС»:
- разрабатывает ре долгосрочные и ре краткосрочные планы ре деятельности
предприятия;
- осуществляет ре организационное планирование;
- устанавливает ре порядок оплаты ре труда, распорядок ре рабочего дня, ре порядок
выходных ре дней и ре отпусков;
- решает ре вопросы по ре распределению прибыли;
- принимает ре решения о ре приеме и ре увольнении работников ре предприятия;
33
- координирует ре работы с ре организациями - ре производителями
программного ре обеспечения по ре вопросам приобретения, ре обновления и
ре модификации ПО.
Главный ре бухгалтер подчиняется ре генеральному директору. В ре круг его
ре обязанностей входит ре осуществлять организацию и ре совершенствование
экономической и ре финансовой деятельности ре предприятия, направленной на
ре повышение производительности ре труда, эффективности и ре рентабельности
производства, ре качества выпускаемой ре продукции, снижение ее ре себестоимости,
обеспечение ре роста производительности ре труда и ре заработной платы, ре достижение
наибольших ре результатов при ре наименьших затратах ре материальных, трудовых и
ре финансовых ресурсов.
В ре компетенции главного ре бухгалтера входит:
– формирование ре учетной политики, ре ведение бухгалтерского ре учета,
своевременное ре представление полной и ре достоверной бухгалтерской ре отчетности;
– обеспечение ре соответствия осуществляемых ре хозяйственных операций
ре законодательству Российской ре Федерации, контроль за ре движением имущества и
ре выполнением обязательств
Кассир ре и инспектор по ре подбору кадров ре находится в ре подчинении главного
ре бухгалтера.
Кассир ре отвечает за ре ведение расчетно-кассовых ре операций, а ре именно
выдает и ре принимает наличные ре средства, занимается ре ведением платежей ре через
расчетный ре счет предприятия, ре выдает заработную ре плату работникам.
Основной ре задачей инспектора по ре подбору кадров ре является организация
ре работы по ре обеспечению ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС» ре кадрами рабочих,
ре специалистов и ре служащих требуемых ре специальностей и ре квалификаций в
ре соответствии с ре планами по ре труду и ре заработной плате, их ре изучение, расстановка,
ре подготовка и ре воспитание.
Заведующая ре производством осуществляет:
34
– полный ре контроль над ре производственной деятельностью ре предприятия
общественного ре питания, а ре также руководство над ре подведомственными
структурами в ре предприятии: горячий, ре холодный и ре хлебопекарный цеха;
– создание ре всех условий для ре качественного, своевременного и
ре непрерывного выполнения ре всех необходимых ре производственных действий на
ре предприятии;
– обеспечение ре технической подготовки ре производства для ре работы,
постоянного ре увеличения объема ре выработки, а ре также повышения ре эффективности
за ре счет улучшения ре качества и ре снижения издержек ре производства. Обеспечение
ре производства оборудованием, а ре также слежение за ре качественной работой
ре оборудования, долговечностью ре инвентаря и ре инструмента на ре предприятии.
Административно-хозяйственный ре отдел (АХО) ре обеспечивает
производственную и ре хозяйственную деятельность ре предприятия материально-
ре техническими средствами. В ре подчинении у АХО ре находятся два ре склада для
ре хранения приобретенных ре товарно-материальных ценностей и сырья ре для
приготовления ре блюд ре и напитков, а ре также промывочный ре цех, отвечающий за
ре чистоту и ре стерильность помещений ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС».
Главный ре менеджер подчиняется ре генеральному директору и ре занимается
руководством ре сотрудников сервисной ре группы, в ре число которых ре входят
официанты ре и ре бармены. Главный ре менеджер меры по ре выполнению плана
ре реализации продукции, ре качество обслуживания ре клиентов и ре своевременное
выполнение ре заказов ООО «МФ «АВТО-ЛЮКС».
По ре данным инспектора по ре кадрам, штатное ре расписание предприятия на
ре 2015 год ре составлено на 47 ре человек.
Для ре анализа экономической ре эффективности деятельности ре ООО «МФ
ре «АВТО-ЛЮКС» ре воспользуемся данными ре таблицы 1.2, ре составленной на
ре основании сведений ре бухгалтерской и ре финансовой отчетности. ре Другие формы
ре отчетности на ре предприятии не ре составляются, так как ООО « МФ
ре «АВТО-ЛЮКС» ре в соответствии с ре положениями ст. 4 ре Федерального закона от
24 ре июля 2007 г. N ре 209-ФЗ «О ре развитии малого и ре среднего предпринимательства
35
в ре Российской Федерации» (с ре изм. и ре доп. от 28 ре декабря 2015 ре года) относится к
ре субъектам малого ре предпринимательства и в ре соответствии с п. 6 ре Приказа
Минфина РФ от 2 ре июля 2010 г. N 66н «О ре формах бухгалтерской ре отчетности
организаций» (с ре изм. и ре доп. от 4 ре декабря 2014 ре года) имеет ре право на ре составление
бухгалтерской ре отчетности по ре упрощенной форме.
Таблица ре 1.2 - ре Технико-экономические показатели ре реализации услуг в
ООО «МФ ре «АВТО-ЛЮКС» ре за 2015-2017 гг.
Наименование ре показателя
2015
2016
2017
Абсолютное
ре отклонение
(+,-)
Темп
ре роста,
%
2016/
ре 2015
2017/
ре 2016
2016/
ре 2015
1
2
3
4
5
6
7
Выручка ре от продажи
ре продукции, тыс.руб.
126489
150499
173783
+24010
+23284
118,98
Себестоимость ре проданной
продукции, тыс.руб.
133185
153231
160159
+20046
+6928
115,05
Затраты ре на 1 ре рубль
реализованной ре продукции,
руб.
1,05
1,02
0,92
-0,03
-0,1
97,14
Прибыль ре от продаж,
тыс.руб.
-6696
-2732
13624
+3964
+16356
159,20
Рентабельность ре продаж, %
-5,29
-1,82
7,84
+3,47
+9,66
-
Рентабельность ре затрат, %
-5,03
-1,78
8,51
+3,25
+10,29
-
Прочие ре доходы, тыс.руб.
34666
24132
23504
-10534
-628
69,61
Прочие ре расходы, тыс.руб.
23456
21427
21330
-2029
-97
91,35
Чистая ре прибыль, тыс.руб.
3430
-34
11930
-3464
+11964
0,99
Стоимость ре основных
фондов, тыс.руб
20570
19850
40150
-720
+20300
96,50
Фондоотдача, ре руб.
6,15
7,58
4,33
+1,43
-3,25
123,25
Фондоемкость, ре руб.
0,16
0,13
0,23
-0,03
+0,10
81,25
Стоимость ре оборотных
средств, ре тыс. руб
58115
78120
76655
+20005
-1465
134,42
Коэффициент
ре оборачиваемости, оборот
2,18
1,93
2,27
-0,25
+0,34
88,53
Численность ре персонала, чел.
85
84
79
-1
-5
98,82
Производительность ре труда,
тыс.руб/чел.
1488,1
1791,1
2199,8
+303,0
+408,7
120,36
Фондовооруженость ре труда,
тыс. ре руб.
242,0
236,3
508,2
-5,7
+271,9
97,64
Фонд ре оплаты труда, тыс.руб
31742
34867
38495
+3125
+3628
109,85
Среднемесячная ре заработная
плата, тыс.руб/чел.
31,12
34,59
37,74
+3,47
+3,15
111,15
Стоимость ре активов, тыс.руб.
78685
97970
116805
+19285
+18835
124,51
Рентабельность ре активов, %
4,36
-0,03
10,21
-4,39
+10,24
-
36
Как ре следует из ре данных таблицы 1.2 ре объем реализации ре услуг ре в ООО «МФ
ре «АВТО-ЛЮКС» ре за анализируемый ре период увеличился на ре 37,4% или ре 47294 тыс.
ре руб.
Также ре отмечается рост на ре 20,3% или ре 26974 тыс. ре руб. себестоимости
ре услуг, что ре обусловлено как ре увеличением объемов ре реализации услуг на
ре предприятии, так и, ре причем в ре большей степени, ре инфляционным ростом цен на
ре материальные и ре энергетические ресурсы в ре целом по ре стране.
В ре 2015 и ре 2016 г ре финансовая деятельность ре предприятия была ре убыточна,
однако ре как положительный ре факт следует ре отметить снижение ре уровня
убыточности ре деятельности в ре 2016 году ре против 2015 ре года и ре получение прибыли
в ре 2017 году в ре размере 13624 ре тыс. руб. ре Таким образом, ре прибыль предприятия
ре возросла на ре 103,5%.
Увеличение ре объемов реализации ре услуг более ре быстрыми темпами, чем
ре себестоимости услуг ре привело к ре росту уровня ре рентабельности на ре 13,13
процентных ре пункта.
В ре связи с ре тем, что ре увеличение себестоимости ре услуг ре происходило
меньшими ре темпами, чем ре рост выручки от ре реализации услуг ре (20,3% против
ре 37,4% соответственно) ре величина затрат на 1 ре рубль реализованной ре услуги
сократилась на 13 коп или ре 12,4%.
Значительный ре темп роста ре стоимости основных ре производственных фондов
в ООО « МФ ре «АВТО-ЛЮКС» ре против темпа ре роста объемов ре реализации повлек
за ре собой снижение ре фондоотдачи на ре 1,82 руб. или ре 29,6%
Внедрение ре новой технологической ре линии повлекло за ре собой снижение
ре численности персонала, ре занятого в ре оказании услуг на 6 ре человек или ре 7,4%. Этим,
а ре также ростом ре объемов реализации ре услуг на ре предприятии обусловлено и
ре увеличение годовой ре производительности труда ре одного рабочего ре ООО «МФ
ре «АВТО-ЛЮКС» ре на 47,8% или ре 711,7 тыс. ре руб.
Рост ре среднегодовой стоимости ре основных производственных ре фондов на
ре 95,2% и ре снижение численности ре обслуживающего персонала на ре 7,4%
значительно ре увеличили фондовооруженность ре труда: рост ре составил 110,0% или