5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..6
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………...10
1.1. Сущность финансовой деятельности предприятия………………………….10
1.2. Методы и этапы анализа финансового состояния предприятия
……………………………………………………………………………………….14
1.3. Оценка финансового состояния предприятия……………………………….27
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ОЛЗО"……………..35
2.1. Краткая характеристика ООО "ОЛЗО" ............................................................ 35
2.2. Анализ финансовой устойчивости ООО "ОЛЗО" ........................................... 40
2.3. Оценка кредитоспособности и вероятности банкротства ООО "ОЛЗО" .... 53
ГЛАВА III. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО "ОЛЗО" ................................................................................... 63
3.1. Мероприятия по улучшению структуры капитала и ликвидности ООО
"ОЛЗО" ....................................................................................................................... 63
3.2. Мероприятия по улучшению структуры баланса ООО "ОЛЗО" .................. 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 78
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 82
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности является одним из главных элементов в системе
управления предприятием, а также средством выявления внутренних его
резервов. Анализ служит основой для составления научно обоснованных
бизнес-планов, планов-прогнозов, позволяющих принять руководству
эффективные управленческие решения с целью повышения финансовой
устойчивости и конкурентоспособности предприятия.
В настоящее время, когда в стране сложная экономическая ситуация,
приводящая к снижению покупательной способности у населения, предприятия
терпят убытки. В этих сложных условиях они вынуждены конкурировать
между собой за потенциальных покупателей, чтобы пережить кризис, получить
доход, позволяющий перекрыть понесенные расходы и сохранить компанию в
сложных рыночных условиях. Важной задачей руководства предприятий, в
таких условиях, становится экономия в расходовании средств и эффективное
их использование, так как только они сами несут полную экономическую и
юридическую ответственность за все результаты своей хозяйственной
деятельности.
В связи с этим возникает необходимость знаний в области финансово-
экономического анализа и планирования финансовых расходов, чтобы как
можно раньше выявить появившиеся недостатки в деятельности предприятия и
устранить их путем своевременного принятия необходимых управленческих
действий по стабилизации финансово-хозяйственной деятельности.
Анализируя финансово-хозяйственную деятельность своего
предприятия собственник не только выявляет ошибки и "слабые места" в
коммерческой деятельности, но и ищет пути выхода из кризисного состояния,
разрабатывая план улучшения финансового состояния предприятия, его
платежеспособности. Данные анализа интересуют как собственников
предприятия, для выбора наиболее эффективного способа использования
собственного капитала, так и их потенциальных инвесторов - оценить
7
эффективность вложения капитала, учредителей - проверить эффективность
использования активов, банки - оценить условия кредитования, налоговые
органы - проверить благонадежность налогового агента на своевременность
платежей в бюджет.
Устойчивое финансовое состояние предприятия является главным
фактором его долгой и эффективности коммерческой жизни, позволяет быть
успешным и конкурентоспособным в условиях рыночной экономики, позволяет
реализовать свой экономический интерес и заинтересовать партнеров.
Именно для эффективной деятельности, в настоящее время, на многих
предприятиях регулярно проводят финансовый контроль.
Первоначальный финансовый контроль совершается внутри
предприятия, еще на стадии совершения хозяйственных и финансовых
операций, он так и называется внутренний финансовый контроль. Проведение
его, чаще всего, возлагается на финансово-экономическую службу
предприятия.
Объектом контроля является - финансово-экономическая деятельность,
целью является - выявление нерационального использования средств
предприятия и повышение эффективности использования материальных,
финансовых, трудовых ресурсов. Внутренний контроль способствует
соблюдению финансовой дисциплины и предупреждает возможные
злоупотребления.
Последующий финансовый контроль проводится путем анализа
бухгалтерской отчетности по результатам работы за определенный период
времени. Предназначен для оценки результатов финансовой деятельности
предприятия, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его
использования.
Достоверный анализ финансовой деятельности предприятия позволяет
собственнику комплексно изучать финансовое состояние, изучать факторы,
влияющие на его ликвидность, и по полученным результатам прогнозировать
8
уровень доходности собственного и заемного капитала. Все это повышает роль
анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Актуальность темы выпускной работы очевидна: чтобы хозяйствующий
субъект мог не только существовать в условиях рынка, но и приносить прибыль
владельцам, в первую очередь, необходимо иметь достоверную оценку
финансового состояния как своего предприятия, так и своих потенциальных
конкурентов. Финансовое состояние - самый важный показатель финансово-
экономической деятельности любой компании, по этому показателю
определяется её конкурентоспособность, финансовый потенциал в деловом
партнерстве, показывает, то в какой степени гарантированы и защищены
интересы самого предприятия и также его партнёров в финансово-
экономическом отношении.
Высокий уровень конкурентоспособности предприятию, а
следовательно его эффективному функционированию, способно обеспечить
только грамотное, умелое и дальновидное управление всеми совокупными
производственно-хозяйственными факторами (трудовыми и материальными
ресурсами, капиталом, привлеченными инвестициями), определяющими
результаты деятельности предприятия.
Исходя из этого, выбранная нами тема выпускной квалификационной
работы представляется актуальной в современных сложных для многих
компаний рыночных условиях хозяйствования.
Цель данной работы - провести анализ финансового состояния
экономического субъекта - ООО «Олзо» и разработать мероприятия по его
улучшению.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной
работе необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность понятия анализа финансового состояния
предприятия и методов его проведения;
охарактеризовать объект исследования - общество с ограниченной
ответственностью «Олзо»;
9
провести анализ финансовой деятельности ООО "Олзо";
разработать и предложить руководству компании мероприятия по
совершенствованию финансовой деятельности Общества.
Предметом исследования дипломной работы является финансовое
состояние предприятия.
Объектом исследования является ООО "Олзо".
При проведении анализа финансового состояния мною были
использованы следующие методы: анализ, синтез, сравнение.
При написании данной выпускной квалификационной работы были
использованы и изучены Законодательные акты Российской Федерации,
документы и Постановления Правительства РФ, другие нормативные
документы федеральных министерств и ведомств по данной теме, а также
использованы и изучены материалы периодической печати и экономической
литературы по теме исследования, использованы электронные ресурсы.
Выпускная квалификационная работа состоит из следующих разделов:
введение; основной раздел, состоящий из трех глав; заключение; список
литературы; приложения.
Во введении обозначена актуальность темы исследования, поставлена
цель и обозначены задачи для ее достижения. В первой главе раскрываются
теоретические аспекты и сущность анализа финансовой деятельности
предприятия.
Во второй главе произведен анализ финансового состояния ООО «Олзо»
за период 2014 - 2016 гг. с использованием финансовых показателей. В третьей
главе представлены мероприятия по совершенствованию финансового
состояния ООО «Олзо».
В заключении представлены выводы и сделаны предложения по
улучшению финансового состояния исследуемого объекта.
10
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность финансовой деятельности предприятия
Экономическая деятельность предприятия характеризуется множеством
факторов, но в первую очередь номенклатурой и количеством выпускаемой
продукции, а также объемом реализации. Объем выпускаемой продукции
зависит от разных условий и предпосылок, а именно от имеющихся у
предприятия производственных мощностей, наличия сырья и материалов,
запасных частей и комплектующих изделий, обученного персонала,
имеющихся рынков сбыта продукции. Объем выпускаемой продукции, в свою
очередь, влияет на другие стороны финансовой деятельности - себестоимость
выпускаемой продукции, рентабельность производства, объем получаемой
прибыли, и общее финансовое состояние предприятия.
Финансово-хозяйственная деятельность - это ответственная
деятельность собственников компаний, направленная на принятие таких
управленческих решений, каждое из которых связано с определенным риском и
принимается на основе собственной интуиции и собственных расчетов. Под
риском принятия решения понимается вероятность получения финансовых
результатов несоответствующих заранее поставленным целям.
Основная цель финансовой деятельности сводится к одной
стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого
компания должна постоянно поддерживать рентабельность и
платежеспособность, а также оптимальную структуру актива/пассива баланса.
Основные задачи анализа:
1. Выявление и устранение недостатков финансовой деятельности,
поиск способов улучшения финансового состояния организации и её
платежеспособности.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов и
экономической рентабельности в связи с реальными условиями хозяйственной
11
деятельности, наличия собственных или заемных ресурсов, создание моделей
финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка мероприятий, направленных на эффективное
использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния
компании.
Для оценки ФСП (финансового состояния предприятия) и его
устойчивости применяется целая система показателей, которые характеризуют:
наличие капитала и его размещение, а также эффективность и
интенсивность его использования;
оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую
независимость и степень финансового риска;
оптимальность структуры активов предприятия и степень
производственного риска;
оптимальность структуры формирования оборотных активов;
платежеспособность и инвестиционную привлекательность
предприятия;
риск банкротства;
запас финансовой устойчивости (зону безубыточного объема
продаж).
Анализ финансового состояния предприятия основывается на
относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях
инфляции трудно привести в норму.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только
руководители и соответствующие службы, но и его учредители, инвесторы -
цель которых изучение эффективности использования ресурсов, банки - для
оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для
своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для поступления
средств в бюджет и т.п. Исходя из этого анализ делится на две группы:
внутренний и внешний.
исследования.Во всех
существующих комплексных
программах воспитания и
обучения в образовательных
учреждениях ведущим
декларируется тезис о
приоритетности
мероприятий, связанных с
охраной здоровья ребенка,
повышением его
функциональных
возможностей, уровня
физического, психического
развития и двигательной
подготовленности. Однако
в посл
едние годы становится
очевидной необходимость
радикальных
преобразований в системе
физического воспитания
детей в Российской
Федерации.Наблюдается
резкое ухудшение состояния
здоровья молодежи,
прогрессируют болезни
12
Внутренним анализом занимаются службы предприятия, а результаты
данного анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования
финансового состояния предприятия, с целью обеспечить поступление
денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким
образом, чтобы создать условия для полноценного функционирования
предприятия и получения максимальной прибыли, а так же исключения риска
банкротства.
Внешний анализ осуществляют инвесторы, поставщики финансовых и
материальных ресурсов, производящие контроль органы на основе
публикуемой отчетности. Цель внешнего анализа - выгодное вложение средств,
для обеспечения максимума прибыли и исключения риска потери.
Для анализа финансового состояния организации необходимы
следующие источники информации:
отчетный бухгалтерский баланс;
отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении
денежных средств и другие формы отчетности;
данные первичного и аналитического бухгалтерского учета,
которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса;
1
Экономическая деятельность предприятия зависит от множества
факторов (имеющиеся ресурсы, условия сбыта, конкуренция и др.), причем
влияние и сравнительная характеристика далеко не всех из них поддаются
оценке. При оценке финансового состояния предприятия принято выделять
трудовые, материальные и финансовые ресурсы.
Финансово-хозяйственная деятельность компаний сопровождается
ежедневным выполнением многочисленных и разнообразных операций. В свою
очередь каждая хозяйственная и финансовая операция обязательно должны
оформляться документами, содержащими первичные сведения о совершенных
хозяйственных и финансовых операциях. Объектами учета являются процесс
1
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния
предприятия: [Электронный ресурс]. URL: http://www.bibliotekar.ru/deyatelnost-predpriyatiya-2/194.htm.
13
снабжения сырьем и материалами, процесс производства, реализации, а также
различные финансовые, хозяйственные, расчетные отношения как внутри, так и
за пределами предприятия.
Оценивают финансовую и хозяйственную деятельность компаний на
основе проведения комплексного анализа, вскрывая все недостатки, упущения,
потери и вместе с тем в ходе анализа выявляют те положительные стороны,
способствующие эффективному и экономному использованию ресурсов,
увеличению выручки, накоплений компании.
Особое значение в экономической деятельности компании имеют
финансовые отношения с контрагентами. Финансовая деятельность компании -
это система использования разных форм, способов и методов для обеспечения
компании финансовыми ресурсами, позволяющими вести полноценную
текущую деятельность, развиваться, конкурировать, улучшать финансовые
результаты деятельности и получать прибыль.
Финансовые результаты являются обобщающими результатами
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и служат основными
показателями его эффективности за определенный период времени.
Перечислим основные направления финансовой работы компании:
финансовое планирование и прогнозирование. На этом этапе
выявляется потребность в денежных средствах для нормальной деятельности:
потребность финансовых средств на текущие расходы по закупке товаров и
сырья, выплаты заработной платы и страховых взносов, и прочие текущие
расходы. составляется бизнес план. Затем составляется план в форме баланса
доходов и расходов денежных средств на текущий период;
анализ хозяйственной деятельности и регулярный контроль;
текущая финансовая работа (она заключается в постоянной работе
по обеспечению компании финансами, поддержанию её платежеспособности
на должном уровне).
14
1.2. Методы и этапы анализа финансового состояния предприятия
Методами анализа финансового состояния любого предприятия
является совокупность проводимых аналитических процедур, позволяющих
дать реальную, объективную оценку её финансового состояния.
Для получения такой всесторонне объективной оценки, необходимо при
проведении анализа компании изучить все стороны её коммерческой
деятельности: экономическую, технологическую, производственную,
техническую, социальную. Такой детальный анализ позволит выявить слабые
стороны, требующие принятия срочных мер с одной стороны, а также выявить
сильные стороны, способствующие её росту.
Полученная оценка необходима для подготовки прогнозов, составления
планов развития компании как на текущую деятельность, так и на перспективу.
Но самое главное, такая оценка компании нужна для выявления и мобилизации
собственных сил и резервов, позволяющих повысить эффективность
предпринимательской деятельности; разработать своевременные
управленческие планы и решения, способствующие решить поставленные цели
по улучшению финансового состояния.
Экономическому и финансовому анализу подлежат разработанные
бизнес-планы, планы-прогнозы функционирования фирмы, способы вложения
капитала и многие прочие решения. Существуют следующие основные виды
анализа: оперативный, текущий и перспективный.
Оперативный, то есть постоянный экономический анализ, проводится
ежедневно и в другие короткие промежутки времени (неделя, декада).
Результаты такого анализа используются в повседневной хозяйственной
деятельности компании. Деятельность при этом, изучается и анализируется как
в динамике, так и в статике и на определенные даты.
Текущий анализ, его еще называют периодическим, проводится на базе
бухгалтерской и статистической отчетности. Целью его является выявление как
недостач так и резервов производства за определенный период времени.