«ОРЕНЗМК» должен включает следующие основные положения.
Бюджет ООО «ОРЕНЗМК» представляет скоординированный по всем
подразделениям или функциям план работы предприятия, базирующийся на
комплексном анализе прогнозов изменения параметров внутренней и внешней
среды и получении путем расчета экономических и финансовых индикаторов
деятельности предприятия.
Для каждого предприятия построение бизнес-процессов финансового
планирования и выполнения планов, а также мер, которые принимаются для
обеспечения их выполнения и повышения эффективности работы, являются
уникальными. Однако есть общие понятия, рекомендации и инструменты,
позволяющие стандартизировать эти процессы и добиться максимальных
результатов. Для этого системному интегратору, выполняющему внедрение,
необходимо изучить и четко понимать специфику работы автоматизируемой
компании. С этой целью обязательно привлечение сотрудников ООО
«ОРЕНЗМК», участвующих в автоматизируемых процессах на том или ином
этапе. После чего будет проведен анализ текущих бизнес-процессов и
выработаны рекомендации. Нередко при внедрении бюджетирования
предприятие не только получает новые схемы взаимодействия между
подразделениями, отделами и филиалами, но и четко распределяет права и
обязанности между подразделениями, получив важную и полезную
дополнительную информацию на основе проведенного обследования .
Бюджетный процесс должен предполагать формирование, согласование и
утверждение бюджетов, а также контроль их исполнения и возможность опера
тивного оперативного корректирования.
При этом бюджетирование должно включать два аспекта:
организационный и методологический.
С организационной точки зрения процесс бюджетирования представляет
собой систему организационного взаимодействия центров планирования (ЦП),
центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров затрат (ЦЗ),
направленную на составление обоснованных бизнес-прогнозов по
63
функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение
на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного
моделирования.
Применительно к ООО «ОРЕНЗМК», центром планирования (ЦП) будет
являться планово-экономический отдел, центрами финансовой ответственности
- бухгалтерия предприятия, центром затрат - производственно-технический
отдел.
Директором по бюджету ООО «ОРЕНЗМК» будет являться заместитель
генерального директора по экономическим вопросам. В основные обязанности
директора по бюджету необходимо включить:
- принятие решений об изменении методологии бюджетирования, в том
числе о введении дополнительных бизнес-прогнозов, бизнес-заданий или
изменении уже существующих;
- принятие решений об изменении полномочий подразделений (ЦП и
ЦФО) в процессе бюджетного планирования, а также внесение корректировок
при изменении организационной структуры предприятия и т.п.
- координация процесса составления и исполнения бюджета.
Постоянно действующим органом, который будет заниматься тщательной
проверкой стратегических и финансовых планов, давать рекомендации, разре
шать разногласия и оперативно вносить коррективы в деятельность
предприятия, должно стать Правление ООО «ОРЕНЗМК». Правление будет
принимать годовой бюджет и согласовывать его ежемесячные корректировки, а
также анализировать исполнение бюджета и принимать оперативные решения
при возникновении отклонений. Решения Правления должны утверждаться
Г енеральным директором.
Правление необходимо собирать в соответствии с планом заседаний для
анализа исполнения бюджета за прошедший период и принятия решений о вне
сении корректировок. Внеочередное собрание может быть инициировано
директором по бюджету при смене финансовой стратегии предприятия, его
организационной структуры, возникновении спорных ситуаций между
64
подразделениями, участвующими в бюджетном процессе и т.п.
Координирующая работа в рамках бюджетного процесса может быть
возложена на центр планирования (планово-экономический отдел), основными
задачами, которого должны стать руководство и организация работ по:
- бюджетному планированию;
- проведению системного анализа всех видов деятельности предприятия и
его структурных подразделений;
- организации и методическому обеспечению разработки перспективных
и краткосрочных прогнозов экономического развития предприятия в соответст
вии с потребностями рынка;
- проведению контроля за выполнением подразделениями предприятия
планов-бюджетов.
Корректировка бюджета может проводиться по инициативе Г енерального
директора, либо директора по бюджету на основе представления членов
Правления в случае изменения стратегии предприятия; невозможности
исполнения запланированных годовых целевых показателей; существенных
отклонений фактических показателей от плановых и т.д.
Стандарт исполнения оперативного плана ООО «ОРЕНЗМК» можно рег
ламентировать в виде следующей процедуры:
1. Центры на основании оперативного плана получают необходимые
ресурсы для финансирования текущей деятельности, обеспечивая выполнение
поставленных в годовом бюджете задач.
2. Центры финансовой ответственности отвечают за обеспеченность
ресурсами и отслеживают своевременность выполнения оперативного плана
финансирования деятельности ЦФО.
Финансирование деятельности предприятия должно происходить на
основании приоритетности и защищенности статей бюджета в строгом
соответствии с оперативным планом.
Контроль деятельности ООО «ОРЕНЗМК» будет осуществляться на
основании Стандарта анализа исполнения бюджета и порядка формирования
65
отчетов, который предусматривает формирование следующих отчетов:
1) выполнения производственной программы;
2) выполнения бюджета продаж;
3) выполнения бюджета закупки сырья и материалов;
4) выполнения бюджета закупки энергоресурсов;
5) выполнения бюджета оплаты труда;
6) выполнения бюджета условно-постоянных расходов подразделений;
7) анализ фактической себестоимости продукции (услуг);
8) выполнения бюджета доходов и расходов;
9) выполнения бюджета движения денежных средств;
10) бухгалтерский баланс.
Вышеуказанные отчеты должны формироваться на основании данных
бухгалтерского учета и предоставляться не позднее 15-го числа месяца,
следующего за отчетным.
Ежемесячные, квартальные и готовые отчеты об исполнении бюджета
должны рассматриваться и утверждаться Правлением ООО «ОРЕНЗМК».
По результатам анализа отчетов об исполнении бюджета должны
приниматься решения о внесении необходимых корректировок в деятельность
предприятия, а также решения о премировании сотрудников структурных
подразделений в соответствии с «Положением о вознаграждении труда ру
ководителей, специалистов и служащих».
Рекомендуемая система бюджетирования имеет целый ряд достоинств и в
настоящее время является одним из наиболее передовых методов ан
тикризисного управления предприятием, применение которого принесет серь
езный эффект во многих областях деятельности ООО «ОРЕНЗМК»:
- в области финансового менеджмента данный метод является наиболее
действенным средством, при помощи которого можно заранее сформировать
достаточно четкое представление о структуре бизнеса предприятия,
регулировать объем расходов в пределах, соответствующих объему притока
денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть
66
обеспечено финансирование;
- в области управления коммерческой деятельностью данный метод
мобилизует руководство систематически заниматься маркетингом (изучать
свою продукцию и рынки сбыта) для разработки наиболее точных прогнозов,
что способствует лучшему знанию ситуации на предприятии, определению
наиболее приоритетных и эффективных мероприятий в пределах, обеспеченных
имеющимися ресурсами;
- в области организации общего управления данный метод четко
определяет значение и место каждой функции (коммерческой,
производственной, финансовой, административной и т.д.), осуществляемой на
предприятии, и позволяет обеспечить должную координацию деятельности
всех служб управления предприятием;
- в области управления затратами данный метод может способствовать
более экономичному расходованию средств производства, финансовых и
материальных ресурсов и обеспечит контроль расходов в зависимости от цели,
для которой они производятся;
Таким образом, внедрение предлагаемой системы бюджетирования
позволит ООО «ОРЕНЗМК» произвести оптимизацию финансовых потоков,
обеспечить финансовое равновесие в кратко- и среднесрочном периоде и
соответственно поддерживать высокий уровень финансового состояния
предприятия в целом.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из важнейших условий успешного функционирования
предприятия в современных условиях хозяйствования является анализ его
финансового состояния.
В рамках исследования были выявлены и систематизированы факторы
внешней и внутренней среды, оказывающей влияние на финансовое состояние
предприятия. Все представленные факторы взаимосвязаны между собой и
дополняют друг друга, поэтому при разработке и реализации бизнес-планов и
экономических программ, направленных на повышение уровня финансового
состояния предприятий, они должны учитываться в комплексе.
Влияние внешних факторов на финансовое состояние предприятия прак
тически невозможно спрогнозировать, поэтому их относят к числу неуправляе
мых; в свою очередь, внутренние факторы поддаются прогнозированию и явля
ются управляемыми. Исходя из отличительных свойств, присущих
предприятиям, были определены внутренние факторы, оказывающие
значительное влияние на финансовое состояние данных хозяйствующих
субъектов:
- качество управления;
- инновационная деятельность;
- уровень технологического производства;
- финансовая политики предприятия.
Во второй главе работы проведен анализ финансового состояния
предприятия на примере ООО «ОРЕНЗМК».
В начале была проанализирована структура активов и пассивов баланса
ООО «ОРЕНЗМК». По результатам анализа актива баланса было выявлено, что
наибольший удельный вес в его структуре имеют оборотные активы, с
преобладанием доли дебиторской задолженности и денежных средств.
Пассив баланса ООО «ОРЕНЗМК» сформирован в основном за счет
нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности, остальные статьи
68
не имеют существенного веса.
Анализ коэффициентов, характеризующих ликвидность показал, что
несмотря на некоторое их снижение они находятся на приемлемом уровне.
Анализ финансовой устойчивости проводился по абсолютным и
относительным показателям.
Проведенный по абсолютным показателям анализ продемонстрировал
абсолютную финансовую устойчивость ООО «ОРЕНЗМК» в течение 2014-2016
годов. Анализ с применением относительных показателей также не выявил
существенных проблем.
Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности
также продемонстрировал их высокий уровень.
Также, с целью диагностики возможных кризисных тенденций был
выполнен анализ вероятности банкротства ООО «ОРЕНЗМК». Аналитические
расчеты выполнялись с применением методик Альтмана, Таффлера, Лиса и
Аргенти. Ни один из использованных методов не показал наличие кризисных
тенденций в деятельности предприятия.
В целом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод о
хорошем финансовм состоянии ООО «ОРЕНЗМК».
Вместе с тем, в процессе анализа были выявлены некоторые факторы,
которые могут негативно сказаться на поддержании уровня финансового
состояния предприятия. Так, например, в структуре активов наибольший
удельный вес имеет дебиторская задолженность. Несмотря на то, что в течение
анализируемого периода произошло ее снижение, на конец 2016 года ее доля
превышает 40%.
Также к негативным факторам можно отнести высокий уровень
краткосрочной задолженности в структуре пассивов предприятия. На конец
2016 года в общей структуре задолженности краткосрочные пассивы ООО
«ОРЕНЗМК» составляют 47,68% и превышают долгосрочные пассивы на
308980 тыс. руб., что при существующем размере собственного капитала и
резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость предприятия,
69
однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение
долгосрочной задолженности над краткосрочной.
Помимо этого, под влиянием экономического кризиса, вызвавшего
падение платежеспособного спроса со стороны потребителей, произошло
ухудшение некоторых показателй финансовых результатов и рентабельности.
ООО «ОРЕНЗМК» имеет как положительные, так и отрицательные
моменты в своей деятельности. Чтобы поддерживать хорошее финансовое
состояние предприятия необходимо по возможности, улучшать положительные
тенденции и обязательно устранить отрицательные моменты в его
деятельности.
В целях поддержания высокого уровня финансового состояния ООО
«ОРЕНЗМК» можно рекомендовать ряд предложений:
Так, например, в процессе анализа было выявлено, что в 2014-2016 годах
коэффициент покрытия кредиторской задолженности дебиторской достаточно
высок. Однако в динамике наблюдается его снижение, вызванное более
быстрым сокращением в 2016 году дебиторской задолженности. Предприятию
целесообразно оптимизировать работу с дебиторами и кредиторами, что
позволит улучшить его финансовое состояние.
Для того, чтобы максимизировать приток денежных средств, политика
ООО «ОРЕНЗМК» в отношении скидок и рассрочек для покупателей и
заказчиков должна быть оптимизирована с помощью создания системы
договоров с гибкими условиями и способами платежа.
Одним из наиболее эффективных способов привлечения денежных
средств для оплаты собственных долгов является договор финансирования под
уступку прав требования. В практике финансового менеджмента этот метод
более известен как факторинг. В настоящее время уровень факторинговой
комиссии составляет до 3% от суммы уступленного денежного требования.
ООО «ОРЕНЗМК» может передать часть своей дебиторской
задолженности по договору факторинга. Это позволит получить
70
дополнительные денежные средства и снизить суммы краткосрочных кредитов
предприятия.
Для выполнения обозначенных задач, обеспечения устойчивой работы
предприятия, а также поддержания высокого уровня его финансового
состояния, в ООО «ОРЕНЗМК» необходимо создать систему гибкого
адаптивного планирования.
Бюджет ООО «ОРЕНЗМК» должен представлять собой
скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы
организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения
внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета
экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия.
Рекомендуемая система бюджетирования имеет целый ряд достоинств и в
настоящее время является одним из наиболее передовых методов управления
финансами предприятия, применение которого принесет серьезный эффект во
многих областях деятельности ООО «ОРЕНЗМК».
Внедрение предлагаемой системы бюджетирования позволит ООО
«ОРЕНЗМК» произвести оптимизацию финансовых потоков, обеспечить
финансовое равновесие в кратко- и среднесрочном периоде и соответственно
поддерживать высокий уровень финансового состояния предприятия в целом.
71
Список использованных источников
1. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной
ответственностью: федер. закон [Принят Гос. Думой 14 января 1998 г.: одобр.
Советом Федерации 28 января 1998 г.] - Москва: Эксмо, 2016. - (Актуальный
закон). - ISBN: 978-5-699-88452-0.
2. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве):
федер. закон [Принят Гос. Думой 27 сентября 2002 г.: одобр. Советом
Федерации 16 октября 2002 г.] - Москва: Эксмо, 2016. - (Актуальный закон). -
ISBN: 978-5-699-86373-0.
3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансового-экономической
деятельности предприятия.- М.: Дело и сервис, 2016. ISBN: 978-5-8018-0042-9
4. Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния
организации и решения, принимаемые на его основе / Л.С. Агекян // Молодой
ученый. - 2015. - №4. - С. 329-331.
5. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учебник / А.И. Алексеева, Л.И. Ушвицкий, Ю.В. Васильев. -
Москва: Кнорус,2016.-720с.- ISBN 978-5-406-00730-3.
6. Артюхова А. В. Анализ финансового состояния предприятия:
сущность и необходимость проведения / А.В. Артюхова, А.А. Литвин //
Молодой ученый. - 2015. - №11. - С. 744-747.
7. Барашьян В.Ю. Финансовый менеджмент: учебник / В.Ю. Барашьян,
В.Д. Бджола, Л.Г. Журавлева.- Москва: Кнорус,2015.-520с.- ISBN 978-5-406
04962-4.
8. Белолипецкий В.Г. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Г.
Белолипецкий.- Москва: Кнорус,2016.-446с.- ISBN 978-5-85971-982-2.
9. Богдановская Л.А., Виноградов Г.Г., Мигун О.Ф. Анализ
хозяйственной деятельности: учебник. Общ. ред. В.И. Стражева. М.: Высш.
шк., 2014. ISBN 978-5-9201-0536-4
10. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент: финансовое планирование /
72