64
Продолжение таблицы 22
1
2
3
Выполнение строительных и
монтажных работ по переносу
центрального теплового пункта
канализационных очистных
сооружений
ООО «Стройметиз»
3 922
ООО «Гарантстрой Ремонт»
3 622
ООО «Базис строй»
3 510
Выполнение работ по ремонту
кровли на объектах
ООО «ПМК 2»
5 122
ООО «ПрофильСтрой
Череповец»
4 588
Данные таблицы 22 позволяют заключить, что между минимальной
стоимостью работ, выставленной в тендерах и стоимостью работ
субподрядчика, выигравшего тендер, существуют значительные отклонения.
В таблице 23 представлены отклонения между минимальной
стоимостью работ, выставленной в тендерах и стоимостью работ
субподрядчика, выигравшего тендер.
Таблица 23
Отклонения между минимальной стоимостью работ,
выставленной в тендерах и стоимостью работ субподрядчика,
выигравшего тендер
Наименование
проекта
Стоимость
работ
субподрядной
организации,
выигравшей
тендер, тыс.
руб.
Стоимость
минимально
й тендерной
заявки, тыс.
руб.
Отклоне-
ния от
стоимости
минималь-
ной
тендерной
заявки,
тыс. руб.
Отклоне-
ния от
стоимости
минималь-
ной
тендерной
заявки, %
Комплекс работ по
реконструкции ПМУ
4 752 3921 -831 -17,49
Замена
трубопроводов
теплосети и
изоляции
трубопровода
сжатого воздуха
3 952 3521 -431 -10,91
Выполнение
строительных и
монтажных работ по
переносу
центрального
теплового пункта
канализационных
очистных
сооружений
3 922 3510 -412 -10,50
Выполнение работ
по ремонту кровли
на объектах
5 122 4588 -534 -10,43
Итого 17 748 15540 -2 208 -12,44
65
Таким образом, как показывают данные таблицы 23 в случае если
проектный отдел принял бы решение в пользу субподрядчиков,
установивших минимальную цену, компания смогла бы сэкономить 2208
тыс. руб. или 12,44% от уровня расходов, однако этого сделано не было, что
позволяет оценить работу проектного отдела, как низкоэффективную.
В процессе переговоров с сотрудниками проектного отдела ими дано
обоснование, что предпочтение отдается в пользу тех субподрядчиков, с
которыми компания сотрудничает на протяжении нескольких лет, в
частности с ООО «Стройметиз» - ООО сотрудничает 4 года, а с ООО «ПМК
2» продолжительность сотрудничества составляет 5 лет.
Можно сделать вывод о том, что сотрудники проектного отдела
принимают решение не в пользу экономии затрат, поскольку, по их мнению,
непроверенные субподрядчики могут принести большие убытки компании, в
случае если работы по проекту будут сорваны.
Тем не менее, проектному отдел ООО «Орион» необходимо выставить
задание по экономии затрат по проектам минимум на 10%, что, как показал
анализ тендерных заявок, представляется вполне реальным.
В целях минимизации рисков сотрудничества с новыми
субподрядными организациями необходимо проводить их более тщательный
мониторинг. Необходимо разработать критерии надежности субподрядчиков
и оценивать их с использованием следующих параметров:
- опыт работы на рынке;
- финансовое положение субподрядчика;
- количество реализованных проектов;
- количество сотрудников;
- наличие специализированной техники для реализации субподрядных
работ;
- опыт и квалификация кадров.
Проведение более тщательного мониторинга потребует
дополнительных трудозатрат сотрудников проектного отдела, однако, так же,
66
позволит ООО «Орион» получить дополнительный доход от реализованных
проектов. В плановом периоде ООО «Орион» запланирована реализация 4
проектов. В таблице 24 представлены данные, характеризующие плановую
итоговую стоимость проектов и уровень стоимости услуг подрядных
организаций.
Таблица 24
Данные, характеризующие плановую итоговую стоимость
проектов и уровень стоимости услуг подрядных организаций
Наименование
показателя
Стоимость
проекта, руб.
Услуги
субподряда, руб.
% услуг
субподряда в
общей
стоимости
проекта
Итоговая
стоимость работ
21 677
18 209
84
Данные таблицы 24 позволяют заключить, что уровень оплаты услуг
подрядных организаций запланирован в размере 84%, то есть прибыльность
по проектам должна составить 100-84=16%.
Так как проектному отделу предлагается установить норму снижения
стоимости услуг подрядных организаций на уровне 10%, то финансовые
результаты по проектам изменятся в пользу ООО «Орион».
В таблице 25 представлены данные, характеризующие прибыльность
проектов в случае исполнения плана по снижению себестоимости проектным
отделом.
Таблица 25
Данные, характеризующие прибыльность проектов в случае
исполнения плана по снижению себестоимости проектным
отделом
Наименование
показателя
Стоимость
проекта, руб.
Услуги
субподряда, руб.
% услуг
субподряда в
общей
стоимости
проекта
Итоговая
стоимость работ
21 677
16 041
74
Данные таблицы 25 позволяют заключить, что в случае если
проектному отделу удастся снизить стоимость услуг подрядных организаций,
то уровень прибыли по запланированным проектам составит 100-74=26%, а
67
компании удастся сэкономить 18 209 - 16 041=2 168 тыс. руб., а чистая
прибыль возрастет на 2 168-(2 186×20%)=1 734 тыс. руб., которые в балансе
могут быть направлены на пополнение денежных средств и
нераспределенной прибыли.
В таблице 26 приведено наглядное изменение балансовых показателей
ООО «Орион» в результате реализации предложенного мероприятия.
Таблица 26
Изменение балансовых показателей ООО «Орион» в результате
реализации предложенного мероприятия
Показатель
тыс.руб.
Абсолютные
отклонения
2019 год
Прогноз
Актив
1. Внеоборотные активы
879 637
879 637
0
2. Оборотные активы
772 324
774 058
1 734
Баланс
1 651 961
1 653 695
1 734
Пассив
3. Капиталы и резервы
1 101 365
1 103 099
1 734
4. Долгосрочные заемные средства
427 851
427 851
0
5. Краткосрочные заемные
средства
122 745
122 745
0
Баланс
1 651 961
1 653 695
1 734
Данные таблицы 26 демонстрируют, что стоимость имущества
компании повысится на 1 734 тыс.руб. за счет увеличения стоимости
собственного капитала и суммы денежных средств в обороте компании.
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации
В выпускной квалификационной работе предложен перечень
мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния ООО
«Орион»:
1. В целях минимизации залежалых материальных запасов компании
рекомендовано перейти на систему предзаказов по определенным видам
продукции. В результате рекомендованного мероприятия на балансе
компании сократится уровень материальных запасов и кредиторской
68
задолженности, а также увеличится собственный капитал и денежные
средства в обороте.
2. В целях снижения себестоимости и увеличения накопления прибыли
проектному отделу рекомендуется проводить тщательный мониторинг
тендеров на выполнение субподрядных работ.
В таблице 27 приведена динамика показателей баланса ООО «Орион» в
результате реализации предложенных мероприятий.
Таблица 27
Динамика показателей баланса ООО «Орион» в результате
реализации предложенных мероприятий
Показатель 2019 год Прогноз
, тыс.
руб.
Темп
роста,
%
тыс. руб. % тыс. руб. %
Актив
1. Иммобилизи-
рованные активы
879 637 53,25 879 637 53,79 0 0,00
2. Оборотные
активы
772 324 46,75 755 674 46,21 -16 650 -2,16
2.1. Запасы и
затраты
203 724 12,33 181 582 11,10 -22 142 -10,87
2.2. Дебиторская
задолженность
181 678 11,00 181 678 11,11 0 0,00
2.3. Денежные
средства, ценные
бумаги
386 922 23,42 392 414 24,00 5 492 1,42
Баланс 1 651 961 100,00 1 635 311 100,00 -16 650 -1,01
Пассив
3.Собственный
капитал
1 101 365 66,67 1 106 857 67,68 5 492 0,50
4.Заемный
капитал
550 596 33,33 528 454 32,32 -22 142 -4,02
4.1.
Долгосрочные
обязательства
427 851 25,90 427 851 26,16 0 0,00
4.2.
Кредиторская
задолженность
113 528 6,87 91 386 5,59 -22 142 -19,50
4.3.
Задолженность
участникам по
выплате доходов
3 236 0,20 3 236 0,20 0 0,00
4.4. Доходы
будущих
периодов
резервы
предстоящих
расходов
5 981 0,36 5 981 0,37 0 0,00
Баланс 1 651 961 100,00 1 635 311 100,00 -16 650 -1,01
69
Данные таблицы 27 позволяют сделать вывод о том, что в результате
реализации предложенных мероприятий стоимость имущества ООО «Орион»
незначительно сократится, однако положительным моментом является
сокращение кредиторской задолженности на балансе на 19,5%, увеличение
собственного капитала на 0,5% и прирост стоимости денежных средств в
обороте на 1,42%.
В таблице 28 приведена динамика основных показателей финансового
состояния ООО «Орион» в результате реализации предложенных
мероприятий.
Таблица 28
Динамика показателей финансового состояния ООО «Орион» в
результате реализации предложенных мероприятий
Коэффициенты
платежеспособности
2019 год
Прогноз
Отклонения
Общий показатель
ликвидности (L
1
)
2,2
2,41
0,21
Коэффициент абсолютной
ликвидности (К
аб.л.
)
3,31
4,29
0,98
Коэффициент критической
ликвидности
(промежуточный
коэффициент покрытия
(К
к.л
)
4,87
6,28
1,41
Коэффициент текущей
ликвидности,
характеризует
потенциальную
платежеспособность (К
т.л
)
6,17
7,99
1,82
Коэффициент
манёвренности
функционирующего
капитала (К
м.ФК
)
0,31
0,59
0,28
Доля оборотных средств в
активах (L
2
)
0,47
0,46
-0,01
Коэффициент
обеспеченности
предприятия
собственными оборотными
средствами (К
обес.СОС
)
0,37
0,79
0,42
Коэффициент автономии
(К
нез
≥ 0.5)
0,67
0,68
0,01
Коэффициент финансовой
устойчивости (К
ф.у
≥ 0,8)
0,93
0,94
0,01
Представим графически полученные результаты на рисунке 9.
70
Рисунок 9. Изменение показателей фиансового состояния в
результате реализации мероприятия в ООО «Орион»
Данные таблицы 28 и рисунка 9 позволяют сделать вывод о том, что
перечень предложенных мероприятий положительно отразится на
финансовой устойчивости и ликвидности компании, позволив укрепить
финансовую автономию, снизить зависимость от краткосрочных заемных
средств и увеличить собственный капитал.
2,2
3,31
4,87
6,17
0,31
0,37
0,67
0,93
2,41
4,29
6,28
7,99
0,59
0,79
0,68
0,94
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Общий показатель
ликвидности (L1)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (Каб.л.)
Коэффициент
критической
ликвидности
(Кк.л)
Коэффициент
текущей ликвидности
(Кт.л)
Коэффициент
манёвренности
функционирующего
капитала (Км.ФК)
Коэффициент
обеспеченности
предприятия СОС
(Кобес.СОС)
Коэффициент
автономии (Кнез ≥
0.5)
Коэффициент
финансовой
устойчивости (Кф.у ≥
0,8)
2019 год Прогноз
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Орион» за 2017-2019 гг., можно сделать следующие выводы:
В 2019г. произошло некоторое ухудшение показателей рентабельности
ООО «Орион». Это связано с опережающими темпами роста издержек
производства и, в первую очередь, затрат на основное производственное
сырье – сталь. Показатель общей рентабельности увеличился в сравнении с
2017г. на 2,12 и снизился на 8,23 в сравнении с 2018г.
В выпускной квалификационной работе предложен перечень
мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния ООО
«Орион»:
Минимизация залежалых материальных запасов путем перехода на
систему предзаказов по некоторым видам продукции. Таким образом можно
сократить сумму материальных запасов, направив вырученные денежные
средства на увеличение собственного капитала и денежных средств.
Внедрение системы мониторинга тендеров на выполнение
субподрядных работ, что позволит снизить себестоимость.
После внедрения предложенных мероприятий стоимость имущества
ООО «Орион» незначительно уменьшится, зато сократится кредиторская
задолженность на 19,5%, увеличится собственный капитал на 0,5% и
денежные средства на 1,42%.
В результате усилится финансовая устойчивость и ликвидность
компании, укрепит финансовую автономию, снизит зависимость от
краткосрочных заемных средств и увеличит собственный капитал.
Таким образом, рекомендованные мероприятия дадут положительный
эффект в ООО «Орион» и улучшать его финансовое состояние в целом.
72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрюсова, М.С. Экспресс анализ финансовой отчетности: методическое
пособие / М.С.Абрюсова. – М.: Дело и сервис, 2016 – 256 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая.-
Минск: ИП «Экоперспектива», 2018. – 498 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / М.И. Баканов.
– М.: Финансы и статистика, 2017. – 416 с.
4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И.Баканов, А.Д.
Шеремет.– М.: Финансы и статистика, 2016. – 420 с.
5. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2016.
– 590 c.
6. Безруких, П.С. Учет затрат и калькулирование. Вопросы теории,
методологии и организации / П.С. Безруких, А.Н. Кашаев, И.П.
Комиссаров. - М.: Финансы и статистика, 2016. – 223 с.
7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова.– М.:
ИНФРА-М, 2017. – 215 с.
8. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров . –
СПб.: Питер, 2015. – 240 с.
9. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: Учебник / В.В,Бочаров. – Питер,
2016. – 240 с.
10. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях / под ред. Н.В.
Парашутина и С.И. Селезнева. – М.: Статистика, 2017. –430 с.
11. Волков, О.И. Экономика предприятия /О.И. Волков, В.К. Скляренко. –
М.: ИНФРА-М, 2017. – 280 с.
12. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ: учеб. для вузов / Л.Т.
Гиляровская.– М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2016. – 615 с.
73
13. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов, В. Д.
Грибоедов. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 380 c.
14. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности : учеб. / Л. В. Донцова, Н.
А. Никифорова. – М. : Дело и сервис, 2016. – 336 с.
15. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет / К.
Друри – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2017. – 450 c.
16. Дыбаль, С. В. Финансовый анализ: теория и практика : учеб. пособие / С.
В. Дыбаль. – М. : Цена: Бизнес-пресса, 2016. – 264 с.
17. Ефимова, О. В. Финансовый анализ : учеб. пособие / О. В. Ефимова. –
М. : Бухгалтерский учет, 2016. – 528 с.
18. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений : учебник / О.В. Ефимова. – М.:
Издательство «Омега-Л», 2018. – 351 с.
19. Жиделеева, В.В. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.В.
Жиделеева, Ю.Н. Каптейн. – М.: ИНФРА – М, 2016. – 133 с.
20. Игумнов, Ю.С. Себестоимость и пути ее снижения / Ю.С.Игумнов,
К.Ф. Лученко.- Киев: Наукова думка, 2016. – 225 с.
21. Керимов, В.Н. Управленческий учет и классификация затрат / В.Н.
Керимов // Консультант директора. – 2017. - №14. – С.23-28.
22. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры : учебник /В.В.
Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 560 с.
23. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент : учеб. пособие / В.В.
Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 356 с.
24. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент : учебное пособие /
М.Н.Крейнина. – М.: Дело и Сервис, 2016. – 580 с.
25. Кувшинов, Д. А. Рейтинговая оценка финансового состояния
предприятия / Д. А. Кувшинов, П. И. Половцев // Экономический
анализ: теория и практика. – 2015. – №6. – с. 25-28.