62
1. Проводить ежедневный анализ дебиторской задолженности
коммерческой и юридической службами с принятием мер по своевременному
её взысканию.
2. Разработать и внедрить систему контроля за состоянием дебиторской
задолженности. При этом предлагаем ввести на анализируемом предприятии
ранжирование задолженности по срокам возникновения,
предусматривающую следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-
120; свыше 120, а также группировку по мере убывания величины
задолженности.
Необходимо осознавать, что чем больше срок просрочки
задолженности и ее размер, тем выше степень риска для ООО «Сани-Фарм»
не возврата долга. Такой анализ позволит определить "больные" статьи
дебиторской задолженности, оказывающие существенное влияние на ее
конечную величину и нуждающиеся в немедленной ликвидации. Активную
работу по сокращению задолженности необходимо проводить с наиболее
крупными дебиторами, имеющими наибольшие сроки давности просрочки по
исполнению обязательств. Такие дебиторы представляют наибольший
потенциальный риск для ООО «Сани-Фарм» и меры по взысканию
задолженности по этим дебиторам должны быть наиболее кардинальными.
Меньшее опасение должны вызывать дебиторы, которые регулярно
находятся в первой группе.
3. В целях сокращения сроков платежей необходимо осуществлять
контроль за своевременностью оформления расчетных документов.
В первую очередь, это выставление счетов клиентам в сжатые сроки,
так как именно они определяют положительный денежный поток для ООО
«Сани-Фарм». Во-вторых, своевременное отражение в учете поступивших
бухгалтерских документов или отражение расходов по ним на счетах резерва.
Ответственность за своевременность оформления документации
должна лежать на бухгалтерии.
63
4. Использование практики предварительной оплаты, введение системы
скидок при досрочной оплате.
Для недопущения возникновения просроченной дебиторской
задолженности рекомендуем ООО «Сани-Фарм» в договорах с заказчиками
предусматривать только стопроцентную предоплату или предоплату в
размере 50 процентов с предоставлением отсрочки платежа оставшихся 50
процентов в течение 20 дней. Одновременно внедрить систему скидок. При
стопроцентной предоплате скидка будет равна 5%. При предоплате в размере
50% скидка устанавливается тоже в размере 5%, но только на сумму
предоплаты.
5. Рассмотреть возможность внедрения расчета вероятности
банкротства клиентов–покупателей медицинских услуг (с применением
моделей оценки риска банкротства) для повышения качества
предварительного мониторинга клиентов.
Перед подписанием договора с новым контрагентом предлагаем
проводить оценку уровня его текущей платежеспособности и финансовой
устойчивости. В случае пролонгации договора считаем необходимым
проводить повторную проверку состояния контрагента, соблюдение
платежной дисциплины по ранее заключенному договору. Думается, что
указанные мероприятия позволят увеличить долю погашенной дебиторской
задолженности. В результате ООО «Сани-Фарм» повысит рациональность
использования оборотных средств и качество системы расчетов с клиентами.
6. Списания дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности.
В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской
Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако
законодательством могут предусматриваться и специальные сроки исковой
давности как сокращенные, так и более длинные по сравнению с общим
сроком. Кроме того, существуют требования, на которые срок исковой
давности не распространяется.
64
Решение о списании определенной суммы дебиторской задолженности
на убытки должно быть оформлено документально (приказ, распоряжение) и
должно быть принято только руководителем предприятия.
Еще одним из способов оптимизации исходящих денежных потоков
является погашение кредиторской задолженности с прежними
поставщиками. То, что показатели, характеризующие платежеспособность,
находятся на уровне ниже нормы, объясняется, в том числе, наличием у
ООО «Сани-Фарм» значительной суммы кредиторской задолженности. Это
говорит о том, что на предприятии не очень хорошо организовано
управление кредиторской задолженностью.
В целях решения сложившейся ситуации, предприятию необходимо
четко структурировать все долги по срокам выплаты и стараться
выплачивать их в порядке очередности.
ООО «Сани-Фарм» необходимо, прежде всего, рассчитываться с
долгами по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами, так как
отсрочки по этим платежам влечет за собой выплату штрафов (пени). Затем
необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и
подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного
погашения.
Государство в рамках поддержки развития малого и среднего
предпринимательства стремится к:
- снижению уровня финансовой нагрузки на субъекты малого и
среднего предпринимательства от избыточных административных барьеров;
- расширению мер имущественной поддержки субъектов малого и
среднего предпринимательства (реализация государственного и
муниципального имущества; увеличение количества объектов
инфраструктуры поддержки малого и среднего предпринимательства -
кластеров, бизнес-инкубаторов, технопарков и других);
65
- снижению финансовых расходов субъектов малого и среднего
предпринимательства, связанных с ведением предпринимательской
деятельности;
- упрощению и удешевлению доступа к объектам коммунальной
инфраструктуры.
Таким образом, предлагаемые мероприятия являются эффективными с
точки зрения улучшения финансового состояния и повышения
платежеспособности ООО «Сани-Фарм».
3.2. Мероприятия, направленные на повышение рентабельности
организации
Ключевым инструментом повышения рентабельности деятельности и
дальнейшего развития ООО «Сани-Фарм», по нашему мнению, является
анализ сильных, слабых сторон, возможностей и угроз – SWOT-анализ
(Strengths, Weaknesses, Opportunities, Threats). С этой целью исследованию
подверглись внутренние и внешние факторы, характеризующие деятельность
ООО "Сани-Фарм" на основе SWOT-анализа (таблица 10).
Таблица 10 - SWOT-анализ деятельности ООО «Сани-Фарм»
Strength (сильные стороны)
Weakness (слабые стороны)
1. Высококвалифицированный
персонал.
2. Передовые технологии, современное
высокотехнологичное оборудование.
3. Широкий ассортимент товаров.
4.Условия доставки грузов:
- самовывоз;
- отправка железнодорожным
транспортом;
- отправка автомобильным
транспортом;
1. Слабое продвижение на рынке.
Отсутствие маркетинговых
исследований.
2. Недостаточная обратная связь с
клиентами (покупателями).
3. Невыгодное географическое
положение.
4. Наличие большого количества
конкурентов.
Opportunity (возможности)
Threat (угрозы)
66
1. Расширение ассортимента товаров.
2. Открытие дополнительных офисов.
3. Развитие дополнительных услуг.
4. Ослабление или уход с рынка
некоторых конкурентов.
1. Потеря доли рынка за счет оттока
потребителей товаров.
2. Увеличение количества конкурентов.
3. Неплатежеспособность населения.
4. Неблагоприятные изменения в
темпах роста курса валют.
Влияние фактора, касающегося кризисных явлений в экономике и
вытекающей из нее неплатежеспособности основной массы населения
можно сегодня наблюдать практически в каждой организации. Снижение
потребительской активности связано с ростом цен на реализуемые товары.
В данной ситуации ООО «Сани-Фарм» рекомендуется избегать
существенного повышения цен на наиболее востребованные товары и
сделать акцент на расширение ассортимента с целью сохранения клиентской
базы, а также возможности привлечения новых покупателей. Кроме того,
предлагается периодически организовывать определенные "сезонные скидки"
на некоторые виды товаров, с целью оказания влияние на спрос и
регулирования его. Кроме того, целесообразно учитывать фактор низкой
эластичности спроса на химическую продукцию.
В целях повышения эффективности предпринимательской
деятельности ООО «Сани-Фарм» предлагаем определить источники
снижения трудозатрат путем повышения организации и нормирования
хозяйственных процессов. ООО «Сани-Фарм» имеет возможность
привлекать лучшие кадры для работы, предоставлять в распоряжение
персонала современное оборудование, предлагать специалистам комфортные
условия для работы.
Максимальное получение прибыли в основном связывается со
снижением издержек, которое может быть достигнуто в анализируемом
предприятии путем снижения расходов на электроэнергию: контроль расхода
энергии, ограниченное освещение в темное время суток, переход на
энергосберегающее освещение и оборудование.
67
В качестве мероприятия, направленного на повышение рентабельности
ООО «Сани-Фарм», является бесплатная рассылка рекламных материалов по
районным центрам Волгоградской обл.
Для привлечения интереса потенциальных клиентов, как частных, так и
корпоративных предлагаем использовать специализированные рассылки по
офисам (директ-мейл). Информацию об участников рассылки планируется
брать в специальных деловых справочниках.
ООО «Сани-Фарм» имеет Интернет сайт. При этом продвижение сайта
в сети Интернет не ведется. Для раскрутки Интернет-сайта предприятия
необходимо предпринять следующие действия:
улучшение дизайна сайта;
расширение контент-содержания сайта ООО «Сани-Фарм»";
продвижение сайта через поисковики Rambler, Google, Yandex,
Mail.
Поскольку основой продвижения услуг фармацевтической организации
в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" являются
поисковые системы и поисковые каталоги, то здесь имеются программные
средства и автоматизированные сервисы, существенно облегчающие, так
называемую раскрутку продвижение сайта, а значит и рекламируемую на
нём услугу (товары).
Продвижение сайта в поисковой системе необходимо:
для того, чтобы обозначить свой сайт в поисковых машинах, сделать
его заметным для них среди бесчисленного количества веб-сайтов
конкурентов;
для того чтобы проинформировать аудиторию о существовании
предприятия и о перечне услуг, которые она предоставляет;
для того чтобы облегчить потенциальным клиентам поиск сайта
в Интернете.
68
В таблице 11 представлены данные о затратах на проведение
рекламной кампании ООО «Сани-Фарм».
Таблица 11 - Затраты на проведение рекламной компании ООО
«Сани-Фарм»
Наименование мероприятия
Сумма, тыс. руб.
Директ-мэйл
80
Бесплатная раздача рекламных материалов
50
Продвижение сайта ООО "Сани-Фарм" в сети "Интернет"
120
ИТОГО:
250
Необходимость продвижения фармацевтических товаров на рынок в
условиях жесткой конкуренции стимулирует ООО «Сани-Фарм»» применять
более совершенные способы передачи информации.
Проведя тщательный анализ денежных потоков ООО «Сани-Фарм»,
были предложены меры, способствующие повышению платежеспособности
ООО «Сани-Фарм». Для улучшения таких показателей, как коэффициент
абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент
текущей ликвидности организации необходимо следить за соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности, проводить мероприятия,
направленные на сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.
Кроме того, ООО «Сани-Фарм» было предложено подать заявку на участие в
государственной программе по поддержки развития малого и среднего
предпринимательства.
С целью повышения рентабельности и прибыли ООО «Сани-Фарм»
необходимо обеспечить максимальную загрузку оборудования и ценовой
маневр, снизить максимально издержки, активно проводить рекламную
компанию.
69
3.3. Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
На основании проведенного финансового анализа предприятия
рекомендованы мероприятия по совершенствованию управления
оборотными активами ООО «Сани-Фарм», а именно, мероприятия по
управлению и оптимизации дебиторской задолженности. Как видно из
Приложения 1, за 2017 анализируемый год краткосрочная дебиторская
задолженность увеличилась с 2 475 тыс. руб. до 3 670 тыс. руб., то есть на 1
195 тыс. руб., что составило 48,3 %. Дальнейший анализ показал, что
увеличение краткосрочной дебиторской задолженности произошло и за
последний исследуемый год. А именно, к отчетному 2019 году
краткосрочная дебиторская задолженность составила 4 416 тыс. руб. В
сравнении с предыдущим 2018 годом произошел рост на 740 тыс. руб., или
на 20,3%. Т.о. увеличение за 2 года краткосрочной дебиторской
задолженности составило 4 416 - 2 475 = 1 941 (тыс. руб.), что составило
78,4%.
Представим, как изменились показатели краткосрочной дебиторской
задолженности и выручки за исследуемый период в таблице 12:
Таблица 12 – Анализ показателей краткосрочной
дебиторской задолженности и выручки ООО «Сани-Фарм»
Показатель
2017 г.,
тыс.
руб.
2018 г.,
тыс.
руб.
2019 г.,
тыс.
руб.
Изменение
17/19гг.,
тыс. руб.
темп
роста
17/19гг.,
%
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
2475
3670
4416
1941
78,42
Выручка
(нетто), тыс.
7427
8359
1534
22,48
70
руб.
6825
Как видно из таблицы, краткосрочная дебиторская задолженность за
анализируемый период увеличилась на 78,42%, тогда как выручка только на
22,48%. Таким образом, превышение темпов роста краткосрочной
дебиторской задолженности над темпами роста выручки составило 55,94 %.
Существенное превышение темпов роста краткосрочной дебиторской
задолженности над темпами роста выручки свидетельствует об отсутствии
постоянной и планомерной работы с покупателями по вопросам
своевременной оплаты за отпущенные товары.
Анализ остатка по счетам расчетов с покупателями подтверждает тот
факт, что часть краткосрочной дебиторской задолженности, а именно, около
1 млн. представляет собой сумма дебиторской задолженности просроченной
или находящейся в «зоне риска».
Увеличение срока погашения дебиторской задолженности говорит о
том, что необходим усиленный контроль над расчетами покупателей во
избежание финансовой нестабильности и необходимости в дополнительном
финансировании. Эффективный метод управления дебиторской
задолженностью – регулярно, настойчиво и активно вести работу с
покупателями для ее погашения. Однако, как показывает практика, «работа с
покупателями дает эффект с вероятностью от 40 до 60% случаев».
66
Отсутствуют методики точного расчета эффективности работы с
покупателями. Результаты работы будут зависеть от ряда факторов,
предусмотреть которые заранее не представляется возможным. К таким
факторам относятся, например,
- финансовое положение покупателя на момент совершения покупки;
- присутствие человеческого фактора в организации работы;
- ценовая политика компании.
66
Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко.— М: Издательство
"Экзамен", 2015.- С. 78
71
При использовании предложенных нами мероприятий просроченная
дебиторская задолженность предположительно должна снизиться на 40-60%,
что в сумме составит приблизительно от 400 до 600 тыс. рублей свободных
денежных средств в обороте; также, это сможет привести к увеличению
абсолютной ликвидности. Проведем расчет, используя методику,
предложенную Ермолович Л.Л.
67
Рассчитаем показатель ликвидности,
(таблица 6) он составит:
79 / 1396 = 0,056
2 475 х 1,2248 = 3 031,4 тыс. руб. - дебиторская задолженность, которая
приемлема при данном показателе выручки.
4 416 – 3 031,4 = 1 384,6 тыс. руб. – превышение фактической
краткосрочной дебиторской задолженности над приемлемой при данном
показателе выручки.
Учитывая предполагаемое снижение дебиторской задолженности при
использовании предложенных нами мероприятий, значения показателя
ликвидности. Таким образом,
79 +400 = 479 тыс. руб.
479/ 1396 = 0,343
Тогда увеличение абсолютной ликвидности будет
0, 343 – 0,056 = 0,287
При снижении дебиторской задолженности на 600 тыс. руб., расчет
будет следующий:
79+ 600 = 679 тыс. руб.
679/ 1396 = 0,486
Тогда увеличение абсолютной ликвидности будет
0,486 – 0,056 = 0,43
При использовании данных мер у нас планируется увеличение
ликвидности от 0,287 до 0,486.
67
Ермолович Л.Л.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Мн.:БГЭУ, 1997