6
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия 10
1.1. Экономическая сущность, принципы, функции и задачи анализа
финансового состояния предприятия...................................................................... 10
1.2. Методы анализа финансового состояния предприятия ................................. 14
1.3. Основные пути улучшения финансового состояния предприятия ............... 24
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «СИБИНВЕСТ» ........................ 27
2.1. Общая характеристика ООО «СИБИНВЕСТ» ................................................ 27
2.2. Анализ экономической эффективности деятельности ООО
«СИБИНВЕСТ»…………………………………………………………………….33
2.3. SWOT-анализ деятельности предприятия ....................................................... 50
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«СИБИНВЕСТ» ......................................................................................................... 53
3.1. Пути улучшения финансового состояния предприятия ................................. 53
3.2. Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий ................ 63
Заключение ................................................................................................................ 69
Список использованной литературы ....................................................................... 72
Приложения ............................................................................................................... 76
7
Введение
Основной целью предприятий в современных рыночных условиях
является максимизация прибыли, что не представляется возможным без
эффективного управления капиталом. Поиск резервов для увеличения прибыли
является ключевой задачей руководства на предприятиях.
Очевидно, что от эффективности управления предприятием и его финансовыми
ресурсами зависит результат его деятельности в целом.
Если финансовая деятельность предприятия не подвергается глубокому
анализу, а стиль управления предприятием остается неизменным независимо от
текущей рыночной конъюнктуры, то говорить о существенном потенциале
роста предприятия не приходится.
В системе анализа финансового состояния предприятия одним из главных
является вопрос анализа финансовой устойчивости и платежеспособности,
поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к
отсутствию у предприятия средств для производства, потери
платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех
производственных факторов. Финансовое положение предприятия находится в
непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные
в активы, превращаются в реальные деньги.
Результатом проведения анализа является разработка мер, нацеленных на
повышение экономической эффективности предприятия, которое заключается в
максимизации прибыли на единицу используемых ресурсов. Реализация этих
мер приведет не только к повышению финансовой устойчивости, но и к росту
инвестиционной привлекательности предприятия.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
обусловлена необходимостью изучения теоретических и методических
аспектов анализа финансового состояния, в целях повышения финансовой
устойчивости предприятия.
8
Результаты финансового анализа необходимы для собственников
предприятий, его кредиторов, поставщиков, инвесторов и менеджеров.
Объектом исследования является ООО «СИБИНВЕСТ».
Предметом – улучшение финансовых результатов деятельности
предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ текущего
финансового состояния предприятия, а также разработка комплекса мер,
ориентированных на повышение его финансовой устойчивости.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
– раскрыть экономическую сущность, принципы, функции и задачи
анализа финансового состояния предприятия;
– исследовать существующие методы анализа финансового состояния
предприятия;
– дать описание основных путей повышения финансовых результатов
деятельности предприятия;
– проанализировать финансовое состояние ООО «СИБИНВЕСТ» с
помощью системы финансовых показателей и коэффициентов;
– разработать комплекс мер по улучшению финансовых результатов
деятельности ООО «СИБИНВЕСТ»;
– провести экономический анализ экономической эффективности
предложенных мероприятий.
Теоретической и методологической основой ВКР послужили положения,
изложенные в трудах российских экономистов и финансистов, таких как: Т.И.
Григорьева, А.Н. Жилкина, В.В. Ковалев, Н.В. Колчина, Г.В. Савицкая, А.Д.
Шеремет и др.
Анализ финансового состояния предприятия проводился с
использованием методов анализа: вертикальный, горизонтальный,
сравнительный, метода финансовых коэффициентов. Практическая значимость
9
результатов исследования заключается в разработке конкретных,
рекомендуемых к внедрению, предложений и мер.
Источниками материалов для написания работы послужили нормативно-
правовые документы и специализированные учебные пособия, материалы
периодической печати.
Структура выпускной квалификационной работы обусловлена
поставленными целями и задачами. Работа содержит введение, три главы,
заключение, библиографический список, включающий 50 источников,
приложения.
Первая глава работы посвящена теоретическим и методологическим
основам анализа финансового состояния предприятия. В параграфах первой
главы отражаются сущность, принципы, функции, задачи, методы анализа, а
также основные пути повышения финансовой устойчивости предприятия.
Вторая глава посвящена анализу финансового состояния ООО
«СИБИНВЕСТ», которая включает характеристику ООО «СИБИНВЕСТ»,
аналитический баланс предприятия, анализ ликвидности бухгалтерского
баланса, анализ платежеспособности, финансовой устойчивости.
В третьей главе предлагается к внедрению комплекс мер по повышению
финансовой устойчивости ООО «СИБИНВЕСТ» и их экономическое
обоснование.
10
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия
1.1. Экономическая сущность, принципы, функции и задачи анализа
финансового состояния предприятия
Одним из основных условий удачного управления предприятием является
анализ и системное исследование финансового состояния предприятия и
влияющих на него факторов, прогнозирование уровня доходности капитала
предприятия.
Шеремет А.Д. определил финансовое состояние предприятия как
отношение структур его активов и пассивов, то есть средств предприятия и их
источников [41, с. 56].
Финансовое состояние предприятия – это сложная экономическая
категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в
процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
саморазвитию [3, с. 12].
Под анализом финансового состояния предприятия понимают
характеристику его кредитоспособности, платежеспособности, эффективности
расходования финансовых ресурсов и капитала, реализации договоренностей
перед государством и иными хозяйствующими субъектами [27, с. 24].
С помощью определения финансового состояния предприятия можно
узнать о ее конкурентоспособности. Оно показывает деятельность предприятия
со всех сторон, его итоговые результаты, интересующие не только всех
работников и менеджеров самого предприятия, но и его собственников,
кредиторов, инвесторов, поставщиков и других деловых партеров.
Анализ финансового состояния предприятия – это процесс применения,
преобразования и накопления информации финансового характера, который
включает (рисунок 1).
11
Рисунок 1 – Этапы финансового анализа предприятия
Анализ финансового состояния используется самим предприятием и
внешними участниками рынка при проведении всевозможных сделок или для
передачи данных третьим лицам о его финансовом состоянии.
Целью данного анализа является оценка действительного финансового
состояния предприятия, своевременное выявление и устранение недостатков
его финансовой деятельности, и поиск способов повышения эффективности
операционной деятельности при помощи разумной финансовой политики [42, с.
77].
Важными задачами анализа финансового состояния предприятия
являются:
– измерение базовых показателей для создания производственных
планов и программ на будущий период;
– увеличение научно-экономической обоснованности нормативов и
планов;
– справедливая и универсальная оценка исполнения принятых планов и
соблюдение нормативов по количеству, качеству и структуре продукции, работ,
услуг;
характеристику текущего и прогнозирование будущего финансового
состояния предприятия;
расчет возможных и оптимальных темпов развития компании с позиции
ее финансовой составляющей;
определение используемых источников средств и оценку вероятности и
рациональности их привлечения;
мониторинг положения предприятия на рынке капиталов.
12
– выявление изменений в динамике или исполнение плана показателей
финансового состояния;
– установление взаимосвязи общих и частных показателей финансового
состояния;
– расчет качественных и количественных факторов изменения
показателей финансового состояния;
– определение экономической эффективности использования
финансовых, материальных и трудовых ресурсов;
– составление прогноза результатов деятельности;
– выявление резервов и определение путей повышения финансового
состояния, увеличения обращаемости оборотного капитала, укрепления
платежеспособности [30, с. 55].
Рассмотрим основные функции анализа финансового состояния
предприятия.
Одна из функций – это изучение особенностей использования
экономических законов, диагностика тенденций и закономерностей
экономических явлений и процессов в определенных условиях предприятия.
Важной функцией является научное подтверждение настоящих и
будущих планов, которые невозможно разработать без глубокого
экономического анализа результатов деятельности предприятия за
предшествующие годы и без прогнозов на будущее [4, с. 93].
Еще одной функцией анализа является контроль над исполнением планов
и управленческих решений, за умеренным применением ресурсов. Проводится
анализ не только с целью установления фактов и оценки полученных
результатов, но и с целью нахождения недочетов и эффективного влияния на
процесс производства.
Следующая функция анализа – центральная. Она состоит в поиске
резервов увеличения эффективности производства. Еще одна функция анализа
– это оценка результатов функционирования предприятия по исполнению
13
планов, достигнутым показателям развития экономики, применению имеющих
возможностей [9, с. 57].
Еще одной важной функцией является разработка мероприятий по
использованию выявленных резервов.
Аналитическое исследование, его результаты и их применение в
управлении производством должны соответствовать некоторым требованиям.
При организации, проведении и практическом применении результатов анализа
необходимо обязательное выполнение данных требований. Остановимся на
важных принципах анализа, представленных в таблице 1. Данными
принципами следует руководствоваться, проводя анализ финансового
состояния предприятия.
Таблица 1
Основные принципы анализа финансового состояния предприятия
Принцип
Содержание принципа
Конкретность
В основе анализа лежат реальные данные, его результаты
принимают конкретное количественное значение
Комплексность
Многогранное изучение процессов экономики для
установления их справедливой оценки
Системность
Изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с
другом, а не изолированно
Регулярность
Анализ проводят постоянно через заранее определенные
моменты времени
Объективность
Критическое и беспристрастное исследование
экономических явлений, составление подтвержденных
выводов
Действенность
Использование результатов анализа для применения их
на практике, для улучшения результатов
производственной деятельности
Экономичность
Затраты на проведение анализа должны быть значительно
меньше того экономического эффекта, который будет
получен в результате его проведения
Сопоставимость
Результаты и данные анализа должны быть легко
сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении
аналитических процедур должна соблюдаться
преемственность результатов
Научность
При проведении анализа следует руководствоваться
научно обоснованными методиками и процедурами
Для проведения финансового анализа необходимо сгруппировать
информацию следующим образом: учредительные и финансовые документы
(устав предприятия, список акционеров, аудиторские заключения, лицензии,
14
годовые отчеты); бухгалтерская финансовая отчетность; информация в СМИ
(рейтинги, деловые и аналитические статьи); заключение специализированных
агентств, мнение специалистов, экспертных групп, отзывы поставщиков и
покупателей [7, с. 77].
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия – это система
специальных понятий, которые связаны с изучением способов развития,
обоснованием планов, управленческих решений, контролем над их
исполнением, оценкой полученных результатов, измерением, поиском и
выявлением величины резервов для увеличения эффективности производства и
подготовкой мероприятий для их исполнения.
1.2. Методы анализа финансового состояния предприятия
Метод анализа финансового состояния предприятия представляет собой
совокупное, системное исследование, выявление и обобщение воздействия
факторов на результаты функционирования предприятия с помощью обработки
определенными способами системы показателей плана, отчетности, учета и
других источников информации для увеличения эффективности производства.
Классификация анализа финансового состояния предприятия
производится по различным признакам, которые раскрывают его содержание и
задачи.
По отраслевому признаку анализ бывает отраслевой, когда методика
учитывает особенность разных отраслей экономики (торговли,
промышленности, строительства, сельского хозяйства, транспорта и т.д.), и
межотраслевой, который представляет собой теоретическую и
методологическую основу анализа во всех отраслях экономики [33, с. 89].
По признаку времени делится на предварительный (перспективный),
который проводится до совершения хозяйственной операции и последующий
(ретроспективный), который проводится после окончания хозяйственной
операции [12, с. 395].
15
Предварительный анализ применяется с целью принятия плановых
заданий и управленческих решений, а также для прогнозирования
перспективного и оценки ожидаемой реализации плана, предотвращения
незапланированных результатов. Последующий анализ применяется для
контроля над исполнением плана, нахождение неприменяемых резервов,
справедливой оценки результатов деятельности предприятия. Между данными
анализами существует тесная взаимосвязь. Без ретроспективного анализа
нельзя провести перспективный и, наоборот, без перспективного анализа не
получить результаты ретроспективного анализа [10, с. 21].
В зависимости от времени перспективный анализ бывает краткосрочный
и долгосрочный. Краткосрочный анализ проводится в период до одного года, а
долгосрочный – больше года.
Ретроспективный анализ бывает оперативный и итоговый. Оперативный
анализ делается сразу после окончания хозяйственных операций или изменения
состояния за небольшие промежутки времени (смену, сутки, декаду). Его цель –
быстро определить неточности и повлиять на ход хозяйственных операций.
Итоговый анализ делается за отчетный период времени (месяц, квартал, год).
Его преимущество состоит в том, что деятельность предприятия
рассматривается всесторонне и совокупно по отчетным данным за
соответствующий период.
В зависимости от пользователей анализа различают внутренний и
внешний анализ. Внешний финансовый анализ проводится аналитиками,
являющимися для предприятия посторонними лицами, которые не могут
получить доступ к внутренней информационной базе предприятия. Внешний
анализ более формализован и менее детализирован. Внутренний финансовый
анализ делается в основном для самого предприятия. При помощи его
проводится контроль за финансовой и организационной деятельностью
предприятия, разрабатываются будущие пути развития производства. В основе
данного анализа лежат финансовые отчеты предприятия: бухгалтерский баланс