65
Прогнозные показатели ликвидности и финансовой устойчивости ООО
«Спорт Форум» рассчитаны и представлены в таблице 17.
Таблица 17
Прогнозные показатели ликвидности и финансовой устойчивости
ООО «Спорт Форум»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,19
0,34
0,15
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,28
0,32
0,04
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,31
0,34
0,04
Коэффициент соотношения заемного
и собственного капитала
1,5 и ниже
0,11
0,10
-0,01
По данным таблицы 17 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства;
– коэффициент автономии в прогнозном году будет показывать 32%
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
68% активов покрывается за счет заемных средств;
– коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году будет
показывать, что 34% финансируется за счет устойчивых источников, то есть
долю тех источников финансирования, которые организация может
использовать в своей деятельности длительное время;
– коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в
прогнозном году будет показывать 10% зависимости от внешних займов.
Наблюдается снижение данного показателя, что говорит об увеличение
собственного капитала.
Прогнозные показатели финансового состояния в части рентабельности
организации ООО «Спорт Форум» представлены в таблице 18.
66
Таблица 18
Прогнозные показатели рентабельности
ООО «Спорт Форум»
Показатели
Значение, %
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж
7,3
8,9
1,6
Рентабельность продукции
10,2
12,4
2,2
Рентабельность предприятия
7,8
9,7
1,9
По данным таблицы 18 можно сделать вывод об изменении показателей
рентабельности после введения мероприятий, так рентабельность продаж
увеличится в прогнозном году на 1,6% и составит 8,9%, что говорит об
увеличении суммы прибыли с каждого рубля выручки.
Прогнозные показатели деловой активности организации ООО «Спорт
Форум» представлены в таблице 19.
Таблица 19
Прогнозные показатели деловой активности
ООО «Спорт Форум»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2018г.
Прогноз
ный год
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
1,35
1,47
0,12
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
268
245
-23
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, обор
3,81
4,30
0,49
Срок оборачиваемости оборотных активов,
дни
94
84
-11
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности, обор
8,57
10,40
1,82
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
42
35
-7
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, обор
2,04
2,26
0,22
Период оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
176
159
-17
По данным таблицы 19 можно сделать следующие выводы:
– коэффициент оборачиваемости оборотных активов увеличился с 3,81 до
4,30 оборотов на 0,49 оборота. Увеличение оборачиваемости оборотных активов
характеризуется положительной тенденцией, свидетельствующая о
эффективности использования оборотного капитала в анализируемой
67
организации. Срок оборота оборотных активов уменьшится на 11 дней.
– оборачиваемость дебиторской задолженности в прогнозном году
ускорится с 8,57 до 10,40 оборота. Данное изменение приведет к сокращению
среднего срока оборота дебиторской задолженности на 7 дней.
– оборачиваемость кредиторской задолженности в прогнозном году
ускорится с 2,04 до 2,26 оборота. Данное изменение приведет к сокращению
среднего срока оборота кредиторской задолженности на 17 дней.
Применяя вышеуказанные мероприятия, показатели предприятия
увеличатся, финансовое состояние улучшиться.
В третьей главе приведены мероприятия, направленные на улучшение
финансового состояния ООО «Спорт Форум». Предложенные мероприятия
положительно сказались на финансовом состоянии предприятия, увеличив его
платежеспособность и доходность. Вышеуказанные мероприятия улучшат
финансовые показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спорт
Форум», следовательно, данные мероприятия целесообразны и экономически
обоснованы.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию
необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет,
чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по
их ликвидации.
В первой главе данной работы рассмотрена сущность и значение анализа
финансового состояния. Анализ финансового состояния является одним из
эффективных способов оценки текущего положения, который отражает
мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее
сложные проблемы управления имеющимися ресурсами. Информационной
базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская
(финансовая) отчетность. Она выражает единую систему данных об
имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его
хозяйственной деятельности и формируется по регистрам бухгалтерского учета
по установленным формам. Также в данной главе приведено несколько
существующих методик анализа финансового состояния на основании
бухгалтерской отчетности организации.
Во второй главе работы рассмотрена характеристика исследуемой
организации ООО «Спорт Форум», проведен анализ финансового состояния
организации.
ООО «Спорт Форум» – это сеть фитнес-клубов World Class и магазинов
спортивной одежды Reebok.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились. Так, выручка организации за
2018г. составила 8,4 млрд. руб., которая увеличилась на 468 млн. руб. или на 5,8%
по сравнению с 2017г., что свидетельствует о перспективной и рациональной
деятельности организации. При этом чистая прибыль за 2018г. составила
380 млн. тыс. руб., которая уменьшилась на 75 млн. руб. или на 16,6%.
Анализ имущественного потенциала предприятия показал, что
69
имущество ООО «Спорт Форум» за 2018г. составило 6,4 млрд. руб., которое
увеличилось в абсолютном выражении на 284 млн. руб. или на 4,6%, в том числе
за счет роста внеоборотных активов.
Наибольший удельный вес в валюте баланса в пассиве приходился на
краткосрочный заемный капитал, а в активе на основные средства.
Анализ финансового состояния ООО «Спорт Форум» был проведен с
применением различных групп показателей:
– анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов;
– анализ показателей платежеспособности;
– определение ликвидности бухгалтерского баланса;
– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости;
– анализ показателей оборачиваемости;
– анализ показателей рентабельности.
Анализ ликвидности баланса показывает, что баланс не ликвиден.
Баланс предприятия является не ликвидным, т.к. не соблюдаются
неравенства А1≥П1, А4≤П4, это означает, что медленно реализуемые активы не
превышают долгосрочные обязательства, наличие труднореализуемых активов
превышает стоимость собственного капитала, и это означает, что собственного
капитала не остается для пополнения оборотных средств, которые придется
пополнять за счет задержки погашения кредиторской задолженности в
отсутствии собственных средств для этих целей.
Проведенный анализ показателей платежеспособности показал, что
предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Все
коэффициенты ликвидности данной организации имеют значения ниже
нормативных, при этом произошло уменьшение всех коэффициентов
ликвидности в течение анализируемого периода.
Результаты анализа финансовой устойчивости:
– 28% активов покрываются за счет собственного капитала, оставшаяся
доля 72% активов покрывается за счет заемных средств;
70
– 31% активов финансируется за счет устойчивых источников;
– организация зависима от внешних займов;
– предприятие имеет низкую финансовую устойчивость в сочетании с
тем, что средства вложены в медленно реализуемые активы (основные средства),
а оборотный капитал формировался за счет заемных средств.
Показатели рентабельности находятся в пределах допустимых значений
для данной отрасли.
Коэффициенты оборачиваемости уменьшились, следовательно,
увеличился срок оборачиваемости, за исключением коэффициента
оборачиваемости запасов.
Для улучшения финансового состояния ООО «Спорт Форум»
предложены мероприятия.
Предлагается рекламировать фитнес-клуб W
orld Cl
ass в поиске яндекса и
гугла, так же на сотнях тысяч сайтов партнеров поисковых систем с помощью
контекстной рекламы.
Второе мероприятие предполагает применение эффективной политики
управления дебиторской. Своевременный контроль дебиторской задолженности
позволят ООО «Спорт Форум» уменьшить свою финансовую зависимость,
повысить финансовую устойчивость и платежеспособность.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах.
Анализ финансового состояния анализируемой организации на основе
прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах, позволил сделать
вывод об улучшении финансового состояния предприятия.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. От 26.07.2019) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 19.04.2019)
3. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99) (ред. от 29.01.2018)
4. Аверина Е.А. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового
состояния предприятия // Экономика и социум. – 2019. – № 5 (60). – С. 1625-1627.
5. Грошева Э.В. Подходы и методики анализа финансового состояния //
Наука через призму времени. – 2019. – № 10 (31). – С. 21-24.
6. Дубинин А.С. Информационные возможности бухгалтерского
баланса при анализе финансового состояния предприятия // Аллея науки. – 2018.
– Т. 2. – № 10 (26). – С. 214-221.
7. Жусипова С.М., Токтогулова А.Н. Задачи и информационное
обеспечение финансового состояния организаций // Актуальные научные
исследования в современном мире. – 2017. – № 2-2 (22). – С. 73-78.
8. Ибрагимова Р.Р., Кагарманова А.И. Бухгалтерский баланс как
информационный источник для анализа финансового состояния предприятия //
Вестник современных исследований. – 2018. – № 12.7 (27). – С. 178-179.
9. Исраилова З.Р. О вопросах анализа финансового состояния
коммерческого предприятия // Вестник Чеченского государственного
университета. – 2019. – Т. 35. № 3. – С. 84-88.
10. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Корпоративные финансы: учебное
пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2019. – 640 с.
11. Коваль А.В., Блинов О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как
основной источник анализа финансового состояния предприятия // Электронный
научно-методический журнал Омского ГАУ. – 2017. – № 3 (10). – С. 13.
72
12. Круглов И.В., Алырщиков Д.С. Методика анализа финансового
состояния предприятия // Вестник науки. – 2019. – Т. 5. – № 12 (21). – С. 169-171.
13. Кузина А.А., Бондарева С.А. Сравнительный анализ методических
подходов к оценке финансового состояния предприятия // Студенческий форум.
– 2019. – № 42-1 (93). – С. 95-97.
14. Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана,
2017. – 575 c.
15. Маккаева Р.С.А., Бисаева З.М., Давлетгереева М.М. Анализ и оценка
финансового состояния предприятия // Наука: общество, экономика, право. –
2019. – № 3. – С. 134-144.
16. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый
анализ: учебное пособие. – 9-е изд. – М.: КноРус, 2017. – 192 с.
17. Мартюшева Ю.Ф., Бычкова С.М. Диагностика и анализ финансового
состояния предприятия // Студенческий вестник. – 2019. – № 38-2 (88). – С. 50-
51.
18. Мутыгуллина А.З. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния // Вестник науки. – 2019. – Т. 2. – № 12 (21). – С. 129-131.
19. Оськина А.С. Методологические основы анализа финансового
состояния предприятий // Молодой ученый. – 2019. – № 49 (287). – С. 110-113.
20. Поторочин П.С. Сущность анализа финансового состояния
организации // Вестник науки. – 2020. – Т. 2. – № 1 (22). – С. 155-157.
21. Пронина О.В. Методика анализа и оценки финансового состояния
предприятия // Инновационная наука. – 2020. – № 1. – С. 53-54.
22. Пятова О.Ф., Шумилина Т.В. Анализ финансового состояния
предприятия // Вопросы устойчивого развития общества. – 2020. – № 1. – С. 33-
36.
23. Савицкая Г.В. Теоретические основы анализа хозяйственной
деятельности: учебное пособие. – 3-е изд. – М.: Инфра-М, 2018. – 217 с.
24. Соколова Е.И. Бухгалтерская отчетность как основной источник
информации для анализа финансового положения организации // Наука,
73
образование и культура. – 2018. – № 10 (34). – С. 34-36.
25. Шишова Л.И., Шепаксова В.В. Информационное обеспечение анализа
финансового состояния предприятий // Инновационное развитие. – 2018. – № 3
(20). – С. 78-79.
26. Шишкин К.А. К вопросу о методике проведения анализа финансового
состояния предприятия // Вестник национального института бизнеса. – 2019. –
№ 38. – С. 111-119.
27. Шеремет А.Д., Хорин А.Н. Теория экономического анализа: учебное
пособие. – 4-е изд. – М.: Инфра-М, 2019. – 389 с.
28. Цыренов Д.Д., Будажапова И.Э. Анализ финансового состояния
предприятия: сущность и проблемы // Научная гипотеза. – 2018. – № 14. – С. 32-
39.
29. Юсупов Х.А., Эбазуева Ф.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
как информационная база анализа финансового состояния предприятия // Аллея
науки. – 2018. – Т. 1. – № 9 (25). – С. 204-207.
30. Яндринская А.В. Методы оценки и анализа финансового состояния
компании // Академическая публицистика. – 2019. – № 12. – С. 183-187.