5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................ 9
1.1. Сущность и понятие финансового состояния организации ............................ 9
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия ............................................................................................................... 14
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия .............................. 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ........................................ 25
ООО «СПОРТ ФОРУМ» .......................................................................................... 25
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Спорт Форум» .... 25
2.2. Анализ имущественного потенциала и источников финансирования
предприятия ............................................................................................................... 32
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия ............................................................................................................... 44
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «СПОРТ ФОРУМ» ................................................................. 53
3.1. Основные пути улучшения финансового состояния ...................................... 53
ООО «Спорт Форум» ................................................................................................ 53
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации ............................................................................................................... 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 71
ПРИЛОЖЕНИЕ ........................................................................................................ 74
6
ВВЕДЕНИЕ
Развитие рыночной экономики пришло к тому, что стали предъявляться
повышенные требования к принятию управленческих решений в хозяйствующих
субъектах. Процесс принятия этих решений должен проходить при условиях
тщательной оценки финансового состояния организации. Этот анализ является
результатом деятельности организации и свидетельствует о ее достижениях, а
также определяет предпосылки развития организации на перспективу.
Анализ финансового состояния организации выступает одним из важных
существующих направлений в экономическом анализе. Следует отметить, что
анализ и системное изучение финансового состояния организации и влияющих
на него факторов, прогнозирование уровня доходности капитала организации
представляют собой главнейшие критерии успешного управления
хозяйствующим субъектом. Но, стоит учитывать, что главной целью в данном
случае выступает оценка финансовой деятельности организации по части
будущих условий существования.
Анализ финансового состояния является фундаментом для принятия
управленческих решений и основой планирования, так как представляет собой
процесс исследования и оценки положения дел в организации, позволяет
своевременно выявить проблемы и устранить причины их появления. Являясь
своеобразной характеристикой качества деятельности организации, он
представляет интерес не только для руководства, но и для внешних
пользователей. Такие субъекты рыночных отношений, как поставщики,
потребители, инвесторы, банки в рамках преследуемых ими целей и интересов
должны быть уверены в надежности своих контрагентов. Анализ финансового
состояния позволяет получить необходимую информацию и оценить
перспективы сотрудничества с данной организации.
Под финансовым состоянием понимается способность компании
оплачивать собственную деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
экономическими ресурсами, достаточными для стандартного функционирования
7
организации, а также необходимостью их размещения и отдачей, финансовыми
взаимоотношениями с иными юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и экономической стабильностью. Финансовое положение
хозяйствующего субъекта является основополагающим фактором для
определения его конкурентоспособности в бизнес - среде, для оценки степени
гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является
основой для принятия решений на уровне субъекта хозяйствования, с помощью
которого выделяют наиболее значимые характеристики и показатели
деятельности организации и составляются прогнозы его дальнейшего развития.
Актуальность данной темы заключается в том, что одним из необходимых
условий для обеспечения конкурентоспособности организации в рыночных
условиях является анализ финансового состояния организации, так как на его
основе выявляются наиболее значимые проблемы управления организацией в
целом, а также его финансовыми ресурсами.
Целью настоящей работы является разработка мероприятий по
улучшению финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
– раскрыть понятие и значение финансового состояния организации;
– исследовать методику анализа финансового состояния организации;
– дать организационно-экономическую характеристику ООО «Спорт
Форум»;
– провести анализ финансового состояния ООО «Спорт Форум»;
– разработать мероприятия по улучшению финансового ООО «Спорт
Форум».
Объектом исследования является ООО «Спорт Форум».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Спорт
Форум».
В процессе данной работы были использованы следующие методы:
сравнение, группировка, анализ, синтез, индукция, дедукция.
8
Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы, определены цель, задачи,
объект и предмет исследования.
В первой главе данной работы раскрыта сущность анализа финансового
состояния организации, информационная база для проведения анализа
финансового состояния организации, приведены формулы расчета ликвидности
и платежеспособности, анализа деловой активности и рентабельности.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ООО «Спорт Форум», приведен анализ основных показателей
деятельности организации, анализ ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости, анализ деловой активности и рентабельности.
В третьей главе предложены мероприятия по улучшению финансового
состояния ООО «Спорт Форум».
В заключении подведены итоги и сделаны выводы по результатам
проведенного исследования.
Теоретической базой является законодательные и нормативные акты по
анализу, учебно-экономическая литература, периодические издания.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО «Спорт
Форум».
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
предложенные рекомендации могут быть использованы ООО «Спорт Форум»
для улучшения финансового состояния организации.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и понятие финансового состояния организации
На сегодняшний день становится очевидным, что понятие «финансовое
состояния организации» необходимо относить к рангу экономических
категорий, так как финансовое состояние – это неотъемлемая характеристика
(результат) финансово-хозяйственной деятельности организации. Финансовое
состояние следует признать одним из важнейших показателей, которые
отражают существенные стороны экономических явлений и процессов на уровне
хозяйствующих субъектов.
Целью анализа финансового состояния организации является оценка его
текущего состояния. Кроме того, очень важно определить, по каким
направлениям нужно вести работу по улучшению выявленного положения.
После глобального экономического кризиса актуальность финансового
анализа значительно возросла. Ведь теперь от финансового состояния
организации зависит не только ее успех, а выживание организации в целом.
Именно поэтому данному виду анализа в организации уделяется особое
внимание. Каждый бизнес заинтересован в собственной стабильности,
платежеспособности и возможностях экономического роста.
1
Вопросами финансового состояния организации занимались многие
ученые-экономисты. Среди них можно выделить таких авторов, как как: А.И.
Ковалев А.Д. Шеремет, М.И. Баканов, Р.С. Сайфулин, Э.А. Маркарьян и др.
Во-первых, под финансовым состоянием понимается описание
размещения средств организации и их динамика в воспроизводственном
процессе, которая отражает способность организации к развитию в
долгосрочном периоде. Так, например, под финансовым состоянием, согласно
1
Мутыгуллина А.З. Теоретические аспекты анализа финансового состояния // Вестник науки. – 2019. – Т. 2. – №
12 (21). – С. 129.
10
суждениям Э.А. Маркарьяна, понимается система показателей, которые
отражают способность погасить долговые обязательства организации.
Следовательно, финансовая деятельность должна охватывать формирование,
движение и обеспечение сохранности имущества организации, контроль по его
использованию. Финансовое состояние организации – это результат
взаимодействия элементов системы его финансовых отношений.
2
По мнению А.Д. Шеремета под финансовым состоянием организации
понимается характеристика состава и размещения средств, структуры их
источников, скорости оборота капитала, способности организации своевременно
погашать свои обязательства, а также других факторов.
3
С позиций Г. В. Савицкой финансовое состояние организации – это
экономическая категория, которая отражает процесс состояния капитала в его
кругообороте и способность организации развиваться в определенный период
времени.
4
Следует отметить, что в отдельных понятиях особый акцент делается на
планово-контрольный аспект. Например, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет
подчеркивают, что «Финансовое состояние организации характеризуется
размещением и использованием средств, пополнением собственными
средствами за счет величины прибыли, а также других источников, с учетом
плана, скоростью оборачиваемости основных и оборотных средств».
Во-вторых, финансовое состояние организации является составной
частью экономического потенциала организации, с помощью которой
отражаются его финансовые результаты.
Например, В. В. Ковалев считает, что основой анализа финансового
состояния является экономический потенциал организации и его постоянно
происходящие изменения с течением времени. При этом, экономический
2
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: учебное пособие. – 9-е изд. – М.:
КноРус, 2017. – С. 79.
3
Шеремет А.Д., Хорин А.Н. Теория экономического анализа: учебное пособие. – 4-е изд. – М.: Инфра-М, 2019.
– С. 58.
4
Савицкая Г.В. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 3-е изд. – М.:
Инфра-М, 2018. – С. 106.
11
потенциал, по мнению автора, представляет собой способность организации по
достижению поставленных перед ним целей, используя, при этом, имеющиеся в
его распоряжении совокупность материальных, трудовых и финансовых
ресурсов. Экономический потенциал рассматривают, как правило, с двух сторон:
со стороны имущественного положения и финансового состояния.
Имущественное положение должно характеризоваться размером, состоянием и
составом активов, которыми владеет и распоряжается организация.
Имущественное положение изменятся с течением времени под влиянием
действия различных факторов, из которых одним из главных является
достижение за истекший период финансовых результатов. Финансовое
состояние, как правило, определяется достигнутыми за отчетный период
финансовыми результатами, которые отражены в отчете о финансовых
результатах, а также описывается отдельными статьями баланса, в том числе
соотношениями между ними. Поэтому, с точки зрения краткосрочной
перспективы при оценке финансового состояния организации имеют в виду
ликвидность и платежеспособность организации, с точки зрения долгосрочного
плана – его финансовую устойчивость.
5
В-третьих, при использовании учетно-аналитического подхода к анализу
финансового состояния применяют совокупность показателей финансовой
отчетности организации. Гиляровская Л.Т. под анализом финансового состояния
организации понимает часть финансового анализа, которая характеризуется
наличием показателей, представленных в бухгалтерском балансе на конкретную
дату в виде остатков по соответствующим счетам или их комплексу.
Характеристика финансового состояния организации в обобщенном виде
представлена изменениями с точки зрения размещения средств и источников их
покрытия (собственными или заемными средствами) за анализируемый период.
6
В-четвертых, под финансовым состоянием организации понимают
5
Ковалев В.В., Ковалев В.В. Корпоративные финансы: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2019. – С. 214.
6
Цыренов Д.Д., Будажапова И.Э. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и проблемы // Научная
гипотеза. – 2018. – № 14. – С. 32.
12
инвестиционную привлекательность организации, характеристику его
конкурентоспособности на финансовом рынке. Например, И.Т. Балабанов под
финансовым состоянием организации понимает его платежеспособность и
кредитоспособность, то есть финансовую конкурентоспособность,
использование капитала и финансовых ресурсов, выполнение по отношению к
государству и другим хозяйствующим субъектам обязательств.
Н. П. Любушиным представлено понятие финансового состояния, как
способности организации проводить финансирование своей деятельности.
Финансовое состояние характеризуется наличием финансовых ресурсов,
которые необходимы для нормального функционирования организации,
целесообразностью их размещения и эффективностью использования, наличием
финансовых взаимоотношений с другими контрагентами, а также наличием
платеже- и кредитоспособности, финансовой устойчивости.
7
Проводя сравнение и анализ содержания определений, приведенных
вышеуказанными авторами, можно сделать вывод, что под финансовым
состоянием организации следует понимать реальную и потенциальную
финансовую состоятельность организации, а также возможность обеспечения
определенного уровня финансирования текущей деятельности. Количественно
оно может измеряться системой показателей, на основании которых
осуществляется анализ финансового состояния организации.
8
Проводя анализ экономической литературы можно отметить, что разные
авторы по-разному определяют понятие и сущность категории «финансовое
состояние организации».
Развитие рыночной экономики пришло к тому, что стали предъявляться
повышенные требования к принятию управленческих решений в хозяйствующих
субъектах. Процесс принятия этих решений должен проходить при условиях
тщательной оценки финансового состояния организации. Этот анализ является
результатом деятельности организации и свидетельствует о ее достижениях, а
7
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити-Дана, 2017. – С. 132.
8
Поторочин П.С. Сущность анализа финансового состояния организации // Вестник науки. – 2020. – Т. 2. – № 1
(22). – С. 155.
13
также определяет предпосылки развития организации на перспективу.
В ходе проведения экономического анализа для всех пользователей
(внутренних и внешних) бухгалтерской отчетности ставятся такие задачи, как:
определение экономической эффективности и диагностика возможных
нарушений. Данный анализ проводится с целью максимизации прибыли и
рентабельности.
Выделяют четыре наиболее важных задач анализа финансового
состояния организации:
1) исследуются экономические явления, факторы и причины их
возникновения;
2) формирование объективной оценки эффективности хозяйственной
деятельности;
3) составление, обоснование, выполнение плана развития организации;
4) выявление внутрихозяйственных резервов.
9
Хозяйственную деятельность организации представляет собой постоянно
функционирующую по привлечению разного рода ресурсов, объединения их в
процессе производства для получения финансового результата. Главная цель
улучшения финансового состояния организации сводится к одной
стратегической задаче – наращиванию собственного капитала и обеспечению
устойчивого положения на рынке. Для этого организация должно постоянно
поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную
структуру актива и пассива баланса.
10
Таким образом, финансовое состояние организации – это наиболее
важная из характеристик экономической деятельности организации, оно
помогает установить преимущества организации перед конкурентами, его
возможности в деловом сотрудничестве, помогает оценить состояние имущества
организации, степень преобладания заемных средств (зависимости от «чужого»
9
Оськина А.С. Методологические основы анализа финансового состояния предприятий // Молодой ученый. –
2019. – № 49 (287). – С. 111.
10
Аверина Е.А. Теоретические аспекты анализа и оценки финансового состояния предприятия // Экономика и
социум. – 2019. – № 5 (60). – С. 1625.
14
капитала), способность погашать задолженности, достаточность капитала для
финансирования долгосрочных инвестиций и текущей деятельности.
1.2. Информационная база для проведения анализа финансового состояния
предприятия
Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового
анализа, так как это практически единственный вид информации о деятельности
организации, которая собирается регулярно и доступна в течение
продолжительного периода. В ходе анализа дается оценка информации,
содержащейся в отчетности, сравниваются имеющиеся сведения, и на их базе
создается новая информация, которая станет основой для принятия решений.
11
Необходимо, чтобы информация отвечала таким требованиям как:
1. Достоверность означает что, информация, содержащаяся в отчетности,
является правдивой и позволяет пользователю на ее основе сформировать
выводы о деятельности организации.
2. Нейтральность считается осуществимой в том случае, если отсутствует
возможность удовлетворения интересов одной стороны в убыток другой.
3. Целостность определяется необходимостью включения в отчетность
данных о хозяйственных операциях осуществленных не только самой
организацией, но и его подразделениями.
4. Последовательность представляет собой постоянство применяемых
методов ведения учета на протяжении многих отчетных периодов, закрепленных
учетной политикой организации.
5. Сопоставимость означает, что по каждому показателю бухгалтерской
отчетности данные должны приводиться как минимум за два года: предыдущий
и отчетный.
12
11
Пятова О.Ф., Шумилина Т.В. Анализ финансового состояния предприятия // Вопросы устойчивого развития
общества. – 2020. – № 1. – С. 34.
12
Шишова Л.И., Шепаксова В.В. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятий //
Инновационное развитие. – 2018. – № 3 (20). – С. 78.