64
Расстояние, км.
11,81
9,91
-1,9
Расход топлива на один круговой
рейс, л.
2,83
2,38
-0,45
Расход топлива, л.
495,25
416,5
-78,75
Стоимость 1 л топлива, руб.
34
34
0
Итого затраты, руб.
16838,5
14161
-2677,5
Величина транспортных расходов, связанных с транспортировкой
текстильных материалов была рассчитана в среднем на все услуги и была
определена экономия, исходя из расходов на горюче-смазочные материалы на 1
километр пробега.
В среднем получается, что норма расхода дизельного топлива на 100
километров пробега грузового автомобиля составляет 24 литра. Если
учитывать, что каждый грузовой автомобиль совершает 175 рейсов, исходя из
данных 2017 года, а на один круговой рейс до ООО «АРТПОСТЕЛЬ-ОМСК»
расходуется 2,83 литра топлива, получается, расходы топлива составят в
общем, за год 495,25 литров. А в стоимостном выражении, если исходить из
средней величины дизельного топлива (47 руб. за литр), затраты составят
16838,5 рублей.
Расстояние до ООО «Омская фабрика нетканых материалов» составляет
9,91 километр. Следовательно, если приобретать товар у данных поставщиков,
то расходы топлива составят 14161 рублей.
Возможная экономия, получаемая ООО «СТИМУЛ» от сокращения
транспортно-заготовительных расходов, составила 2677,5 рублей.
Таким образом, ООО «СТИМУЛ» выгодно закупать текстильные
материалы не в ООО «АРТПОСТЕЛЬ-ОМСК», как это делалось раньше, а в
ООО «Омская фабрика нетканых материалов».
3.2 Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
предприятия
Далее был проведен расчет суммарного экономического эффекта
разработанных мероприятий по улучшению финансового состояния общества,
данные представлены в таблице 15.
65
Таблица 15
Суммарный экономический эффект от предложенных мероприятий
Мероприятия
Снижение
запасов,
тыс.
руб.
Снижение
затрат,
тыс.
руб.
Снижение
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
Годовой
экономический
эффект, тыс.
руб.
Применение методов
АВС и XYZ-анализа
9546
9546
Предоставление
скидки дебиторам
-
-
16034,19
16034,19
Смена поставщика
-
2677,5
-
2677,5
Итого
-
-
-
28257,69
Таким образом, после проведения трех мероприятий, суммарный
экономический эффект ООО «СТИМУЛ» составил 28257,69 тыс. руб.
По результатам внедрения разработанных мероприятий по ускорению
оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности и снижения
себестоимости был построен прогнозный баланс (Приложение 12).
Результаты анализа динамики прогнозного баланса представлены на рис.
6.
Рисунок 6. Динамика статей бухгалтерского баланса ООО «СТИМУЛ
после внедрения мероприятий
Таким образом, по результатам анализа прогнозного баланса сделаны
следующие выводы:
- итог по разделу 2 уменьшился за счет ускорения оборачиваемости
запасов и дебиторской задолженности;
- итог по разделу 5 уменьшился и составил 44396 тыс. руб.
66
- в данных по итогу баланса произошли также изменения, он
уменьшился на 16034 тыс. руб. и составил 115185 тыс. руб.
Далее в таблице 16 представлен отчет о финансовых результатах ООО
«СТИМУЛ» на прогнозный год с учетом полученного эффекта от
предложенных мероприятий.
Таблица 16
Отчет о финансовых результатах ООО «СТИМУЛ» после внедрения
мероприятий
Показатели
2017
год
Прогнозный
год
Абс.
откл.,+/-
Выручка, тыс. руб.
105361
114907
+ 9546
Себестоимость продаж, тыс. руб.
67806
65129
- 2677,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
10649
49778
+ 39129
Прочие расходы, тыс. руб.
2598
2598
0
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
11379
47180
+ 10728
Чистая прибыль, тыс. руб.
8989
37744
+ 28 755
Как видно из таблицы 16, после внедрения мероприятий:
- увеличилась выручка от реализации на 9546 тыс. руб. и составила
114907 тыс. руб.;
- произошло снижение себестоимости продукции на 2677,5 тыс. руб.
и составила 65129 тыс. руб.;
- данные показатели в итоге дали увеличение прибыли от продаж на
39129 тыс. руб.;
- также произошло увеличение чистой прибыли на 28755тыс. руб. и
она составила 37744 тыс. руб.
Рисунок 7. Динамика основных финансовых результатов ООО
«СТИМУЛ» после внедрения мероприятий
67
Таким образом, все показатели прибыли имеют положительную
динамику и как следствие финансовое состояние ООО «СТИМУЛ»
улучшилось.
Анализ основных коэффициентов платежеспособности, ликвидности и
финансовой устойчивости ООО «СТИМУЛ» на прогнозный год представлен в
таблице 17.
Таблица 17
Анализ основных коэффициентов ликвидности и финансовой
устойчивости ООО «СТИМУЛ» после внедрения мероприятий
Показатель
Норматив
2017
год
Прогнозный
год
Абсолютные
отклонения
Коэффициент текущей ликвидности
1,5 – 2,5
1,4
1,5
0,1
Коэффициент быстрой ликвидности
0,7-1
0,03
0,28
+ 0,25
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2-0,5
0,01
0,22
+ 0,21
Коэффициент финансовой устойчивости
0,75
0,54
0,62
0,08
Коэффициент автономии
0,50
0,27
0,31
0,04
Результаты анализа основных финансовых коэффициентов ООО
«СТИМУЛ» представлены на рис. 8.
Рисунок 8. Динамика коэффициентов ликвидности и финансовой
устойчивости ООО «СТИМУЛ» после внедрения мероприятий
По результатам анализа видно, что коэффициент автономии в прогнозном
году увеличился на 0,04 и составил 0,31, что близко к нормативному значению.
68
Рост данного коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой
независимости.
Коэффициент текущей ликвидности в сравнении с 2016 годом в
прогнозном году увеличился и составил 1,5, значение коэффициента находится
в пределах нормы, следовательно, структура баланса ООО «СТИМУЛ»
удовлетворительная, а предприятие платежеспособное.
Коэффициент быстрой ликвидности в прогнозном году увеличился на
0,25 и составил 0,0,28, но значение по прежнему ниже нормативного 0,7-1.
Коэффициент абсолютной ликвидности изменился и составил на0,21, что
ниже норматива 0,22 что соответствует нормативному значению.
Коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году увеличился
на 0,08 и составил 0,62. Показатель данного коэффициента улучшился, но по
прежнему ниже рекомендуемого значения 0,75.
В таблице 18 приведен анализ основных коэффициентов рентабельности
ООО «СТИМУЛ» на прогнозный год в сравнении с показателями 2017 года.
Таблица 18
Анализ основных показателей рентабельности ООО «СТИМУЛ»
после внедрения мероприятий
Показатель
2017
год
Прогнозный
год
Абсолютное
отклонение ,+/-
Рентабельность продаж
10,11
19,14
+ 9,03
Рентабельность активов
8,54
19,07
+ 10,53
Рентабельность собственного капитала
31,57
33,42
+ 1,85
По результатам анализа видно, рентабельность продаж после
проведенных мероприятий в прогнозном году составила 19,14%, что больше по
сравнению с 2017 годом на 9,03%.
Рентабельность активов также увеличилась на 10,53% и составила
19,07%.
Также наблюдается рост рентабельности собственного капитала за счет
роста прибыли и роста объемов продаж.
Таким образом, можно сделать вывод, что благодаря проведенным
мероприятиям, ООО «СТИМУЛ» в прогнозном периоде удалось повысить
69
уровень своей платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости,
улучшить свою рентабельность и деловую активность, следовательно,
эффективность деятельности повысилась и финансовое состояние укрепилось,
о чем свидетельствует положительная динамика всех финансовых
коэффициентов рассчитанных по данным прогнозной отчётности ООО
«СТИМУЛ».
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Развитие современных экономических условий и расширение перспектив
экономической свободы ввели экономические субъекты в обстановку
постоянного поиска источников финансирования и обусловили необходимость
самостоятельного определения стратегии функционирования. Современные
экономические субъекты, имеющие в своем активе значительный удельный
запасов товарной продукции, полностью ощутили коммерческие риски, а также
потребность в выработке антикризисных мер. В сложившейся рыночной
ситуации возросла необходимость аналитической обработки информационных
источников, содержащих данные для разработки стратегии развития и бизнес-
планирования, способствующих принятию грамотных управленческих решений
и снижению информационного риска при выборе партнеров и анализе
финансовых результатов своей деятельности.
Проблема финансовой устойчивости экономических субъектов относится
к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических
проблем, поскольку неустойчивое финансовое положение сдерживает развитие,
снижает платежеспособность отечественных экономических субъектов и может
привести к их банкротству. Низкая финансовая устойчивость экономических
субъектов является одной из причин их невысокой инвестиционной
привлекательности.
В настоящее время, результаты финансовой деятельности исследуемого
экономического субъекта связано с быстрой изменчивостью экономической
ситуации в стране и конъюнктуры финансового рынка, расширением сферы
финансовых отношений, появлением новых финансовых технологий и
инструментов и рядом других факторов. Поэтому одним из важнейших условий
успешного функционирования ООО «СТИМУЛ» является анализ его
финансового состояния.
По результатам проведённого анализа финансового состояния ООО
«СТИМУЛ» были сделаны следующие выводы:
71
- баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как не
выполняется соотношение наиболее ликвидные активы больше наиболее
срочных обязательств и быстро-реализуемые активы больше краткосрочных
пассивов, это говорит о том, что у предприятия не хватает денег для покрытия
платежей. Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и
платежеспособности ООО «СТИМУЛ» были рассчитаны относительные
показатели:
- коэффициент текущей ликвидности за два периода не соответствует
нормативному значению, следовательно, структура баланса ООО «СТИМУЛ»
не удовлетворительная, а общество не платежеспособное;
- коэффициент быстрой ликвидности, показывающий, какая часть
текущих обязательств может быть погашена за счет имеющихся денежных
средств и ожидаемых финансовых поступлений, этот показатель также не
соответствует нормативному значению, и в течении двух лет он не изменялся;
- коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих
пассивов, которая может быть покрыта немедленно, за счет активов,
обладающих абсолютной ликвидностью, и, соответственно, оценивает
платежеспособность ООО «СТИМУЛ» в «мгновенном» периоде. Коэффициент
также не соответствует нормативному значению.
По результатам анализа абсолютных показателей финансовой
устойчивости выявлено кризисное состояние, так как обществу недостаточно
всех источников финансирования для формирования запасов.
Значения коэффициентов финансовой устойчивости также
свидетельствуют о не благоприятном финансовом положении ООО
«СТИМУЛ».
Также был проведён анализ коэффициентов рентабельности и деловой
активности ООО «СТИМУЛ». У общества имеется положительный фактор. Для
нормального функционирования надо увеличить оборачиваемость
собственного капитала, оборотных активов, а именно запасов и дебиторской и
задолженности.
72
По результатам анализа было выявлено, что в ООО «СТИМУЛ»
управление финансами не организовано должным образом, так как выявлены
следующие недостатки: высокая доля запасов 48%; не ликвидный баланс; не
платежеспособность; кризисное финансовое стояние, при этом очень
незначительная динамика всех показателей.
ООО «СТИМУЛ» были предложены три направления по
совершенствованию финансового состояния:
1. Ускорение оборачиваемости запасов.
2. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности.
3. Снижение себестоимости.
По данным направления были разработаны конкретные мероприятия:
1. Для эффективного использования запасов ООО «СТИМУЛ»
рекомендуется:
- проводить ABC-XYZ-анализ запасов;
- использовать модель EOQ для определения оптимальных партий
наиболее важных категорий материальных ресурсов и расчета минимальных
затрат на содержание запасов.
В результате применения ABC-XYZ – анализа произойдёт ускорение
оборачиваемости запасов ООО «СТИМУЛ» в прогнозном году, что приведёт к
высвобождению из оборота денежных средств в сумме 15002 тыс. руб., которые
будут направлены на пополнение оборотных активов по статье «Денежные
средства».
Проведение второго мероприятия – ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности за счёт применения метода спонтанного
финансирования, ООО «СТИМУЛ» позволило высвободить денежные средства
на сумму 14588тыс. руб.
Последнее мероприятие по снижению себестоимости позволило
определить возможную экономию ООО «СТИМУЛ» от смены поставщика и
сокращения транспортно-заготовительных расходов. Данная величина
составила 2677,5 рублей. ООО «СТИМУЛ» выгодно закупать текстильные
73
материалы не в ООО «АРТПОСТЕЛЬ-ОМСК», как это делалось раньше, а в
ООО «Омская фабрика нетканых материалов».
Далее был проведен расчет суммарного экономического эффекта
внесенных предложений по укреплению финансового стояния общества, он
составил 28257,69 тыс. руб.
Также после проведения трех мероприятий был составлен проект
годового баланса и отчета о финансовых результатах ООО «СТИМУЛ» на
прогнозный год.
По данным годового баланса наблюдалось изменение в итогах по разделу
4 и 5, следовательно, и по строке баланса.
По данным отчета о финансовых результатах наблюдалось увеличение
выручки, снижение себестоимости, увеличение прибыли от продаж и чистой
прибыли.
На основании данных прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах был проведен анализ следующих показателей:
- основные коэффициенты платежеспособности;
- основные коэффициенты ликвидности;
- основные коэффициенты финансовой устойчивости;
- основные коэффициенты рентабельности;
- основные коэффициенты деловой активности.
По результатам проведённого анализа был сделан вывод, что благодаря
разработанным мероприятиям, финансовое состояние ООО «СТИМУЛ» в
прогнозном периоде укрепилось, а также повысился уровень
конкурентоспособности, о чём свидетельствует положительная динамика всех
финансовых коэффициентов.