4
СОДЕРЖАНИЕ
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ . 9
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ................................................................................. 9
1.2 Роль финансового состояния в диагностике производственно-
хозяйственной деятельности предприятия ..................................................... 14
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятий ....................................................................................................... 21
2 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ................................................................................................ 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия ....................................................................................................... 33
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ....................................................................................................... 36
2.3Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку ............................................................................................................. 42
2.4Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия 46
3ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ..................................................................... 50
3.1Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия ........................................ 50
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению
финансового состояния .................................................................................... 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................. 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ....................................... 66
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2018 ГОД ........ 72
5
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики анализ финансового положения
предприятия является важнейшей исходной предпосылкой для подготовки
и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа
состояния предприятия является системное, комплексное изучение его
производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью
объективной оценки достигнутых результатов и установления реальных
путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.
Финансовым состоянием определяется успешность данных
процессов в организации. Показателями финансового состояния
характеризуется наличие, использование, размещение финансовых
ресурсов предприятия. Именно финансовым состоянием в существенной
степени определяется, насколько предприятие конкурентоспособно в
условиях рынка, насколько оно активно в деловом ракурсе, какой имеет
запас финансовой прочности. От этого зависит, будут ли гарантированно
соблюдены интересы как самого предприятия, так и его партнеров.
Поскольку финансовое состояние в течение деятельности
организации постоянно может изменяться, то очень важно анализировать
его на определнные даты, например, ежеквартально, поскольку
регулярный анализ финансового состояния позволяет своевременно
определять, успешно ли действует предприятие в сфере управления
финансовыми ресурсами, насколько эффективно управление имуществом,
оптимальна ли структура имущества, какова доля заемных источников в их
общей величине, какова деловая активность, достаточна ли
платежеспособность предприятия, каковы взаимоотношения с дебиторами,
кредиторами, акционерами и т. д.
В современных условиях, характеризующихся высоким уровнем
конкуренции, управленческому персоналу важно обеспечивать
жизнеспособность предприятия. Для этого важны умения оценивать
6
финансовое состояние как своего предприятия, так и финансовое
состояние своих партнеров, как существующих, так и потенциальных.
Обусловлена эта необходимость тем, что финансовое состояние
характеризует экономическую деятельность предприятия с различных
сторон, и оно определяет, насколько предприятие конкурентоспособно,
насколько оно надежно в качестве партнера по бизнесу или в качетве
заемщика средств, каков потенциал предпрития в перспективе. Тем не
менее надо понимать, что мало одного умения оценивать финансовое
состояние, важно уметь управлять предприятием с учетом полученных
результатов, с учетом того, что главная цель любого предприятия –
извлечение прибыли.
Анализ финансового состояния организации это очень важный и
значительный элемент финансового менеджмента. Методы финансового
анализа применяются практически всеми пользователями бухгалтерской
отчетности, это ажно для птого, чтобы принять грамотные и верные
решения по оптимизации своей деятельности. Собственники анализируют
финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения
устойчивости организации. Для кредиторов и инвесторов анализ
финансовых отчетов важен, потому что в их деятельности необходима
минимизация своих рисков по займам и вкладам. Финансовый анализ
помогает правильно выбрать делового партнера, если есть альтенатива; не
секрет, что надежнее работать с финансово устойчивым и эффективным
коммерческим партнером. Самому предприятию тоже важно своевременно
отследить степень своей финансовой устойчивости, оценить собстенную
деловую активность, определить плажеспособеность, эффективность
собственной деятельности, причем отслеживать важно в динамике.
Необходимое условие качественного финансового анализа - умение
читать финансовую отчетность, в частности, бухгалтерский баланс. Когда
аналитик понимает экономическое содержание статей баланса, роли
каждой статьи в деятельности предприятия, к чему приводят изменения
7
сумм, и как влияют эти изменения статьях и структуре баланса на
экономику предприятия, он уже на стадии изучения баланса получает
много информации о педприятии.
Умение читать баланс необходимо руководителям организаций,
работникам экономических служб, и прочим работникам, из тех, кто
обосновывает и принимает управленческие решения.
Таким образом, грамотное и системное проведение финансового
анализа необходимо для удержания конкурентных позиций и для
поддерания финансового положения в нормальном состоянии, причем
данный анализ необходим не только в отношении своего предприятия, но
и в отношении предприятий-партнеров, а так же предприятий-
конкурентов.
Отметим, что все вышесказанное определяет актуальность и
востребованность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния
предприятия.
Для реализации указанной цели в работе предполагается решение
следующих задач:
- углубленное теоретическое изучение методики анализа системы
экономических показателей, характеризующих финансовое состояние
организации;
- оценка финансового состояния предприятия на материалах
конкретного предприятия по имеющимся методикам;
- выявление негативных тенденций в развитии организации и
внутренних резервов улучшения качества финансового состояния;
- разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия.
Теоретической основой написания дипломной работы являются
труды отечественных и зарубежных аналитиков в области управления
8
финансами организаций, касающиеся данной проблемы; законодательные
и нормативные документы; материалы бухгалтерской и статистической
отчетности предприятия; материалы собственных исследований.
Методической основой написания дипломной работы является
использование в процессе проводимых исследований совокупности
различных методов: метода анализа и синтеза, группировки и сравнения и
др. Применение каждого из данных методов определяется характером
решаемых в процессе исследования задач.
Объектом исследования является предприятие ООО «Суши-Студио»,
основным видом деятельности которого являются услуги в сфере
общепита.
Предметом исследования является финансовое состояние
предприятия.
Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что
результаты проведенного исследования по улучшению финансового
состояния предприятия могут служить исходной базой для применения
разработок в деятельность предприятия.
9
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и значение анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия
Чтобы определить сущность финансового анализа, прежде всего
дадим определение основным его элементам. Элементами финансового
анализа являются:
- финансы организации;
- цели и задачи финансового анализа;
- субъекты финансового анализа;
- структура средств и имущества предприятия;
- финансовое состояние предприятия;
- место финансового анализа как науки, взаимодействие финансового
анализа с другими видами деятельности.
Термин «финансы» произошел от латинского «financia» - денежный
платеж. Финансы предприятий в рыночных условиях приобретают
особенно важное значение. Прием роль финансов предприятий в
экономике растет во всем мире; в развитых странах финансовая сторона
предприятий является определяющей. Экономиеская жизнь развитых
капиталистиеских стран опирается на финансы предприятий, поэтому
тенденция возрастания роли финансов прослеживается во всем мире.
В своем стремлении получать качественную оценку финансового
положения для решения актуальных вопросов, руководители организаций
все чаще используют финансовый анализ. При проведении финансового
анализа мало определить показатели финансового состояния по данным
отчетности, важно еще выявить, почему значения именно таковы,
определить причины изменений показателей. Следует по итогам анализа
определить, достаточно ли платежных средств у предприятия, нормальное
10
ли соотношение заемного и собственного капитала, какова скорость
обораиваемости активов и капитала. Так же важно определить тип
финансирования деятельности [48].
Сущность понятия «финансовое состояние предприятия»
представлена на рисунке 1.1.
Рисунок 1.1 - Определение финансового состояния
Финансовое состояние оценивают с помощью финансового анализа.
Цели финансового анализа представлены на рисунке 1.2.
Рисунок 1.2 – Цели финансового анализа
характеризуется
системой
показателей,
отражающих
наличие,
размещение и
использование
финансовых
ресурсов
характеризуется
размещением и
использованием
средств (активов)
и источников их
формирования
(собственного
капитала и
обязательств, т.е.
пассивов)
Финансовое
состояние
предприятия
Цели
финансового
анализа
Оценка текущего и перспективного
финансового состояния
предприятия
Выявление доступных источников
средств, оценка возможности и
целесообразности их мобилизации
Определение возможных и
целесообразных напавлений
развития, прогнозирование
положения предприятия на рынке
11
Отсюда можно сформулировать главную задачу финансового
анализа: он направлен на то, чтобы уменьшить неизбежную
неопределенность, которая присутствует всегда при принятии
экономических решений, особенно планируемых на перспективу.
Множественность определений финансового анализа представлена
на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 - Формулировка понятия «финансовый
анализ»
Следует отметить тот фактор, что именно финансовый анализ
является основным инструментом оценки финансового состояния
организации. С помощью финансового анализа есть возможность
объективно оценивать состояние внутеннего и внешнего положения
предприятия, и по результату исследования принимать решениея, которые
будут обоснованны [50].
процесс, основанный на изучении
данных о финансовом состоянии и
результатах деятельности
предприятия в прошлом с целью
оценки перспективы его развития
существенный
элемент
финансового
менеджмента и
аудита
метод оценки и
прогнозирования
финансового состояния
предприятия на основе его
бухгалтерской отчетности
способ
накопления,
трансформации
и
использования
информации
финансового
характера
Финансовый
анализ
завершающий этап изучения деятельности
предприятия, на котором дается обобщенная оценка
обоснованности выбранной финансовой стратегии,
после чего процесс анализа возобновляется вместе с
процессом воспроизводства
12
Чтобы цели финансового анализа были достигнуты, важно, чтобы
аналитик:
- понимал присущие учетной информации ограничения, а также
обладал знаниями учетных правил данной организации, которые
применялись при формировании информации;
- владел методами финансового анализа;
- имел программу действий, связанных с определением конкретных
целей выполнения аналитических работ;
- осознавал и правильно понимал требование соизмерения затрат и
результатов;
- учитывал ограничения, присущие применяемым аналитическим
инструментам, и их влияние на достоверность результатов финансового
анализа;
- был заинтересован в объективных результатах финансового анализа
предприятия.
Отметим, что финансовый анализ на современном этапе отличается
от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Обусловлено это тем, что на работу предприятия возрастает влияние
внешней среды. Так, например, финансовое состояние предприятий и
организаций все больше зависит от самых различных факторов:
- внешних экономических процессов;
- организационно-правовых форм функционирования и внутренних
особенностей функционирования, включая мотивацию и стимулирование;
- надежности контрагентов (поставщиков и покупателей).
В результате инструментарий современного финансового анализа
расширяется за счет новых приемов и способов, позволяющих учитывать
эти явления.
Проведение финансового анализа осуществляется в несколько
этапов: начальным этапом финансового анализа является расчет
финансовых показателей путем привлечения данных внутреннего учета,
13
что дает возможность повысить качество оценки и составить объективное
заключение о финансовом положении предприятия. Следующим
обязательным этапом является сравнение результатов со значениями,
полученными в более ранние периоды. По динамике показателей
устанавливаются их более или менее нормальные значения применительно
к условиям деятельности данного предприятия. Если сложившиеся на
предприятии те или иные показатели существенно отличаются от их
нормальных значений, то выявляют причины этих отклонений. Таким
образом, результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые
места, требующие особого внимания.
Задачи анализа финансового состояния:
1. Изучение и оценка состава и структуры финансовых ресурсов.
2. Изучение и оценка состава и структуры имущества.
3. Изучение и оценка деловой активности.
4. Изучение и оценка уровня финансовой устойчивости.
5. Изучение и оценка ликвидности и платежеспособности
организации.
6. Экономическая диагностика вероятности банкротства.
7. Разработка конкретных рекомендаций по улучшению финансового
состояния организации.
Основу информационного обеспечения анализа финансового
состояния составляет бухгалтерская отчетность. С помощью финансовой
отчетности, а именно путем предоставления контрагентам объективной
информации о своей финансово-хозяйственной деятельности, предприятие
может найти столь необходимые ему дополнительные источники
финансирования. Насколько привлекательны опубликованные финансовые
результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое
состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения
дополнительных источников финансирования.
Основной формой для проведения анализа финансового состояния