54
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО «Универсал»
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
организации
Проведенный анализ показал, что руководство предприятия не в
достаточной мере использует имеющиеся резервы, вследствие чего существует
риск снижения ликвидности предприятия. Поэтому для стабилизации
финансового состояния предприятия предлагается провести следующие
мероприятия:
- снижение себестоимости продукции за счет использования
малоотходной и безотходной технологии производственного процесса;
- расширение ассортимента работ за счет партнерского сотрудничества с
автосервисом «Е2 Автосервис»;
- оптимизация размера производственных запасов в соответствии с
потребностями производства.
Мероприятия по улучшению показателей финансовой деятельности
организации ООО «Универсал» представлены на рисунке 7.
Предложения по улучшению показателей финансовой деятельности
ООО «Универсал»
МЕРОПРИЯТИЯ
Рисунок 7 - Рекомендации по улучшению показателей
финансовой деятельности ООО «Универсал»
III. Сокращение
объема запасов до
оптимального уровня
I. Повышение
прибыли и пополнение за
счет нее собственных
оборотных средств
II. Снижение
внеоборотных
активов
Снижение
себестоимости
продукции
Разработка
мероприятий по расширению
ассортимента выпускаемой
продукции
Оптимизация
размера запасов
55
Первое мероприятие - снижение себестоимости продукции. За счет
полного внедрения новой технологии производства, расход сырья на тонну
продукции готовых изделий сократится на 7% за счет использования
ресурсосберегающих технологий, что позволит при прочих равных условиях из
того же сырья увеличить выпуск продукции, а соответственно объем продаж.
Технология заключается в собственном производстве некоторых видов сырья.
Основой технологии является применение материалосбережения. На
предприятии разработаны и начали использоваться экономичные методы
обработки, в частности и ресурсосберегающие технологии в целом
(качественная подготовка сырья, прецизионное резание, оптимизация
штамповки, сварки, исключение брака и т.п.).
До этого предприятие не применяло режим экономии в использовании
методов обработки стали. Расход сырья до и после проведения данного
мероприятия представлен в таблице 15.
Таблица 15
Расход сырья до и после проведения мероприятия
Показатели
Значение показателя
Отклонение
, %
До
проведения
мероприятия
После
проведения
мероприятия
Расход сырья на производство
1 т продукции, %
100
93
-7
Выпуск продукции, т
2,9
3,2
10,3
Выручка от реализации,
тыс.руб.
12542
13766
9,8
Себестоимость 1 т, тыс.руб.
1377,5
1283,8
-6,8
Прибыль, тыс.руб.
8526
9658
13,3
За счет внедрения экономичных методов обработки различных видов
стали, будут утилизированы не используемые основные средства (старые
станки и оборудование), что уменьшит размер внеоборотных активов на сумму
232 тыс. руб., что в свою очередь благотворно отразится на структуре
собственных оборотных средств, пополнятся денежные средства на расчетном
56
счете, часть которых предприятие может направить на погашение кредиторской
задолженности.
Планируется направить на снижение кредиторской задолженности 270
тыс. руб.
Второе мероприятие – расширение ассортимента продукции.
Руководство ООО «Универсал» провело переговоры с руководством
близлежащего автосервисного предприятия «Е2 Автосервис», расположенного
по адресу ул. Старых Большевиков 2А. Данный автосервис оказывает широкий
спектр услуг по ремонту и обслуживанию легкового и грузового
автомобильного транспорта, однако, из-за неимения необходимого класса
оборудования, а также квалифицированных специалистов, не оказывало услуги
по ремонтным сварочным работам. Все клиенты автосервиса, при
необходимости, вынуждены были обращаться самостоятельно к поиску
компании, занимающейся сварными работами по автодеталям, многие уходили
в другие сервисные центры, не имея возможности получить полный спектр
авторемонтных услуг.
ООО «Универсал» имеет в своем распоряжении сварочный участок,
оснащенный оборудованием для аргонно-дуговой сварки. Она служит для
соединения различных металлов, что позволило ей стать незаменимой при
ремонте деталей транспортных средств.
Используя технологию аргонно-дуговой сварки, клиентам автосервиса-
партнера будет производиться ремонт узлов и различных агрегатов
автомобилей и другой техники: радиаторов охлаждения и радиаторов
кондиционеров, коллекторов выпускных и впускных, топливных баков,
поддонов, блоков и головок ДВС, корпусов КПП, литых колесных дисков,
штоков гидросистем и др. Таким образом, сотрудничество с автосервисом
приведет к увеличению потока клиентов сварочного участка.
Услуга по автомобильной сварке всегда востребована среди населения,
но получить ее возможно только в специализированных цехах со специальным
оборудованием. Подавляющее большинство автосервисов его не имеют. После
57
заключения договора о сотрудничестве между ООО «Универсал» и «Е2
Автосервис» клиенты получат возможность, поставив автомобиль на ремонт, за
одно обращение получить в комплексе все необходимые работы, включая
специфические сварочные, высокого качества.
Рассчитаем дополнительно полученную прибыль от клиентов
автосервиса в таблице 16.
Таблица 16
Планируемые изменения себестоимости и прибыли от реализации
дополнительных сварочных услуг ООО «Универсал»
Показатели
До
внедрения
мероприятия,
тыс.руб.
На объем
работ 2018
года,
тыс.руб.
После
внедрения
мероприятия,
тыс.руб.
На
увеличенный
объем работ,
тыс.руб.
Постоянные
расходы
344,4
1004
320,9
1027
Переменные
расходы
1033,1
3012
962,9
3081
Полная
себестоимость
1377,5
4016
1283,8
4108
Цена
реализации
продукции
4301,9
12542
4301,9
13766
Прибыль от
реализации
продукции
2924,4
8526
3018,1
9658
С дополнительным выпуском и реализацией продукции рентабельность
увеличится до 70,2% (9658 / 13766* 100).
При этом предприятие получит дополнительную прибыль от реализации
- 1132 тыс. руб. Это несколько улучшит финансовое положение предприятия,
так как собственный капитал возрастет по отношению к заемному, что
свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия.
Третьим мероприятием по улучшению показателей финансового
состояния организации ООО «Универсал» является сокращение объёма запасов
до оптимального уровня. Данное мероприятие заключается в оптимизации
размера запасов и недопущении затаривания складов.
Контроль за расходованием материалов в процессе производства
организуется с учетом особенностей технологии производства.
58
Важнейшим средством контроля за сохранностью имущества
(материально-производственных запасов), за условиями его хранения и
состоянием складского учета является инвентаризация.
Основным направлением повышения эффективности использования
производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих,
малоотходных и безотходных технологий.
Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и
использования отходов и обоснованной их оценки. Существенное значение для
сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных
складских помещений с современными высокоизмерительными приборами и
устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские
операции и складской учет.
Существенно улучшить учет производственных запасов можно,
совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, то есть более
широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и
комплектовочные карты, ведомости и др.), предварительную выписку
документов по движению материалов и оперативных документов, карточки
складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам
(бездокументальную систему оформления расхода материалов) и др.
Результаты реализации данного мероприятия представлены в таблице
17.
Таблица 17
Результаты реализации мероприятия
Показатели, тыс.руб.
До
проведе
ния
меропр
иятия
После
проведения
мероприяти
я
1
2
3
1.Источники формирования собственных оборотных
средств
8309
9441
2.Внеоборотные активы
1325
1093
3. Наличие: собственных оборотных средств (стр.1-
стр.2)
6984
8348
59
Окончание таблицы 17
1
2
3
4. Долгосрочные пассивы
22
22
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования средств
7006
8370
6. Краткосрочные заемные средства
677
407
7. Общая величина основных источников (стр.5 +
стр.6)
7683
8777
8. Общая величина запасов
3780
1890
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств (стр.3 – стр.8)
3204
6458
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников формирования
запасов (стр.5 – стр.8)
3226
6480
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины
основных источников формирования запасов (с.7-
с.8)
3903
6887
Проведение вышеперечисленных мероприятий позволит
оптимизировать запасы, которые по состоянию на 01.01.2019 года выше
оптимального размера в 2 раза.
Проведение того или иного мероприятия может быть эффективным с
точки зрения увеличения производства продукции, работ или услуг, но при
этом может повыситься ее себестоимость, снизиться прибыль и уровень
рентабельности, что для организации и общества в целом оно будет не
выгодным.
Поэтому, прежде чем проводить определенное мероприятие,
необходимо его всесторонне взвесить, оценить на основе специальных
расчетов. Эффективным будет только то мероприятие, затраты на которое не
превысят доходы от него.
3.2 Оценка эффективности мероприятий по улучшению финансового
состояния организации
Оценка эффективности предложенных мероприятий представлена в
таблице 18.
60
Таблица 18
Оценка эффективности предложенных мероприятий по
улучшению финансового состояния ООО «Универсал»
Показатели
Значение показателя
Прогнозируемы
й прирост, %
Фактическое
Прогнозно
е
Расход сырья на производство
1 тыс.куб.м. продукции, %
100
93
-7
Выпуск продукции, тыс.куб.м.
2,9
3,2
10,3
Объем продаж, тыс.куб.м.
2,9
3,2
10,3
Цена 1 тыс. куб.м. продукции,
тыс.руб.
4301,9
4301,9
0
Выручка от реализации,
тыс.руб.
12542
13766
9,8
Себестоимость 1 тыс.куб.м.,
тыс.руб.
1377,5
1283,8
-6,8
Прибыль, тыс.руб.
8526
9658
13,3
Рентабельность продукции, %
67,0
70,2
+3,2
Необходимо подсчитать также насколько увеличится прибыль в разрезе
данных мероприятий.
За счет увеличения объема продаж продукции, работ и услуг прибыль
увеличится на 1224 тыс. руб. (13766 - 12542), за счет изменения себестоимости
продукции прибыль изменится на 92 тыс.руб.(4108-4016). Общий прирост
прибыли составит 1132 тыс.руб. (1224 - 92).
Рост прибыли и снижение себестоимости продукции и работ обеспечат
повышение рентабельности продукции на 3,2п.п. (70,2 – 67,0).
Проведем расчет экономического эффекта от проведения
рекомендованных мероприятий по улучшению финансового состояния.
Рассмотрим, как изменятся показатели финансовой устойчивости предприятия
ООО «Универсал».
Снижение себестоимости произведенной продукции и работ за счет
применения ресурсосберегающих технологий, приведет к увеличению прибыли
на 1132 тыс.руб., которая отразится на счете «Прибыли и убытки» и увеличит
размер собственных источников (СИ).
61
Снизится величина внеоборотных активов, за счет утилизации
неиспользуемых основных средств – на 232 тыс. руб., соответственно,
увеличится сумма средств на расчетном счете предприятия.
Снизится кредиторская задолженность на 270 тыс. руб. за счет
поступлений денежных средств от утилизации основных средств.
Запасы сократятся до нормативного уровня, в 2 раза. Высвободившиеся
денежные средства можно направить на развитие материальной базы
предприятия.
Как видно из таблицы 19 комплекс мероприятий по развитию
финансовой деятельности ООО «Универсал» изменит ситуацию на
предприятии.
Таблица 19
Финансовая устойчивость ООО «Универсал» после
проведения мероприятий по развитию финансовой деятельности
Показатели
Условные
обозначен
ия
2017
2018
После
проведения
мероприяти
й
1
2
3
4
5
1.Источники формирования
собственных оборотных
средств
СИ
5782
8309
9441
2.Внеоборотные активы
ВА
575
1325
1093
3. Наличие: собственных
оборотных средств (стр.1-
стр.2)
СОС
5207
6984
8348
4. Долгосрочные пассивы
ДП
30
22
22
5. Наличие собственных и
долгосрочных заемных
источников формирования
средств
СД
5237
7006
8370
6. Краткосрочные заемные
средства
КЗС
1687
677
407
7. Общая величина
основных источников (стр.5
+ стр.6)
ОИ
6924
7683
8777
8. Общая величина запасов
З
3240
3780
1890
9. Излишек (+), недостаток
(-) собственных оборотных
средств (стр.3 – стр.8)
∆СОС
1967
3204
6458
10. Излишек (+),
недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных
источников формирования
запасов (стр.5 – стр.8)
∆СД
1997
3226
6480
62
Окончание таблицы 19
1
2
3
4
5
11. Излишек (+),
недостаток (-) общей
величины основных
источников формирования
запасов (с.7- с.8)
∆ОИ
3684
3903
6887
12. Трехкомпонентный
показатель типа
финансовая устойчивость
S= {∆СОС;
∆СД; ∆ОИ}
{1; 1; 1}
{1; 1; 1}
{1; 1; 1}
Предприятие может сохранить абсолютно устойчивое финансовое
состояние (первый тип финансовой устойчивости), что в условиях современной
России встречается пока достаточно редко.
А это в свою очередь увеличивает конкурентоспособность предприятия
на рынке. Динамика основных показателей финансовой устойчивости дана на
рисунке 8.
1967
3204
6458
1997
3226
6480
3684
3903
6887
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
2017 год
2018 год
После проведения
мероприятий
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств
Излишек (недостаток) собственных и
долгосрочных заемных источников
формирования запасов
Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
формирования запасов
Рисунок 8 - Динамика основных показателей финансовой
устойчивости до и после проведения мероприятий, тыс.руб.
В связи со сложившимися изменениями получим новую структуру
баланса, представленную в таблице 20.
Как видно из приведенных выше расчетов, все показатели,
характеризующие стабильность финансового положения предприятия, возросли
после предлагаемых мероприятий, что говорит о том, что данные мероприятия
проводить целесообразно, так как они окажут положительное влияние на
63
развитие финансовой деятельности ООО «Технологии экологического
строительства плюс».
Таблица 20
Предполагаемая структура баланса ООО «Универсал»
Показатели
2018 год, тыс.руб.
План, тыс.руб.
Актив
1.Внеоборотные активы
1325
1093
2. Оборотные активы
7683
8777
Баланс
9008
9870
Пассив
1. Капитал и резервы
8309
9441
2.Долгосрочные и краткосрочные
обязательства
699
429
Баланс
9008
9870
Динамика актива баланса показана на рисунке 9.
1325
1093
7683
8777
0
2000
4000
6000
8000
10000
2018 год
План
Внеоборотные
активы
Рисунок 9 - Динамика актива баланса предприятия, тыс. руб.
Таким образом, внеоборотные активы после проведения мероприятий
снизятся на 232 тыс. руб., оборотные активы увеличатся на 1094 тыс. руб.
Динамика пассива баланса предприятия ООО «Универсал» показана на
рисунке 10.
8309
9441
699
429
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
2018 год
План
Капитал и резервы
Рисунок 10 -Динамика пассива баланса, тыс.руб.