6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические основы анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности организации ............................................................... 9
1.1. Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ......................................................................................... 9
1.2. Роль финансового состояния в диагностике производственно-
хозяйственной деятельности предприятия ............................................................. 12
1.3. Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятий ............................................................................................................... 16
Глава 2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия ооо
«возрождение» ........................................................................................................... 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия
..................................................................................................................................... 23
2.2. Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия ............................................................................................................... 32
2.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку ..................................................................................................................... 44
2.4. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности предприятия ...... 47
Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния
организации ............................................................................................................... 52
3.1. Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия ................................................ 52
3.2. Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния .................................................................................................................... 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 66
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...…..69
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В настоящее время в условиях
хозяйствования устойчивое развитие организации зависит от способности
адаптироваться к изменению внешней среды, вместе с тем появляется
необходимость использования новых подходов к информационному
обеспечению менеджмента. Важной составляющей для принятия
управленческих решений является комплексная оценка финансового состояния
организации, и более того с развитием рыночной экономики, с учетом её
особенностей и закономерностями формирования, роль комплексной оценки
финансового состояния организации существенно возрастает
1
.
Под определением финансового состояния понимается экономическая
категория, которая отражает состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на финансированный
момент времени, т.е. возможность обеспечивать денежными средствами свою
деятельность.
Основной целью проведения анализа финансового состояния
организаций является получение объективной оценки их платежеспособности,
финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности,
эффективности деятельности.
Заключать выводы о финансовом положении предприятия
целесообразно по показателям, отражающим возможность осуществлять
самофинансирование, которое характеризуется показателями
платежеспособности и финансовой устойчивости.
Целью данной работы является анализ финансового состояния
предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере ООО
«Возрождение», для достижения поставленной цели, были выделены
следующие задачи:
1
Удалова Н.Н. Роль и значение комплексной оценки в анализе финансового состояния организации
//Экономика. Инновации. Управление качеством. – 2014. - №3 (8).- С. 18-21
8
- рассмотреть теоретические основы анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности организации;
- провести анализ и диагностика финансового состояния предприятия
ООО «Возрождение»;
- разработать мероприятия по совершенствованию направлений
улучшения финансового состояния организации.
Объект исследования - ООО «Возрождение».
Предмет исследования - финансовое состояние предприятия и
разработка мероприятий по его улучшению.
Методы исследования – анализа, дедукции, синтеза, сопоставления,
сравнения.
Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и
списка литературы.
Теоретической и методологической базой данной работы послужили
труды российских и зарубежных авторов в области финансового состояния,
материалы периодических изданий и сети Интернет.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
направлений улучшений финансового состояния организации.
9
Глава 1. Теоретические основы анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности организации
1.1. Сущность и значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
В ходе проведения анализа финансового состояния организаций
используются данные следующих форм финансовой отчетности: бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств,
приложение к бухгалтерскому балансу.
Под анализом в широком смысле понимается способ познания
предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого
на составные части и изучении их во всем многообразии связей и
зависимостей
2
.
Анализом финансового состояния предприятия, организации
занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители,
инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние
предприятия, являются:
1) выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения
потребности собственного оборота капитала за счет прибыли;
2) скорость оборачиваемости оборотных средств.
Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние,
выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его
способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать
кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет
3
.
Качество этапа постановки задач и отбора необходимых источников
анализа финансового состояния предопределяет эффективность контроля
состояния имущества и источников его финансирования, ликвидности,
2
Колосова Т.В. Стратегические задачи управления финансовым состоянием организации //Экономика право:
анализ тенденций и перспектив развития: сб. стаей. – Нижний новгород,2016. – С. 276-285
3
Агекян Л.С. Содержание анализа финансового состояния организации и решения, принятые на его основе //
Молодой ученый. – 2015. - №4 (84). – С. 325-327
10
финансовой устойчивости, рентабельности деятельности экономического
субъекта.
К задачам анализа финансового состояния можно отнести:
- анализ структуры и динамики имущества и источников его
образования. Решение данной задачи позволит экономическому субъекту
контролировать равновесие собственного и заемного капитала;
- анализ ликвидности экономического субъекта. Решение данной задачи
позволит экономическому субъекту контролировать способность погасить
краткосрочные обязательства;
- анализ финансовой устойчивости экономического субъекта. Решение
данной задачи позволит экономическому субъекту иметь представление о
состоянии своих источников финансирования деятельности;
- анализ рентабельности деятельности экономического субъекта.
Решение данной задачи позволит экономическому субъекту судить об
эффективности его деятельности
4
.
Обеспечение устойчивого финансового состояния любой организации
является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовые возможности
организации практически всегда ограничены. Задача обеспечения устойчивого
финансового состояния состоит в том, чтобы эти ограничения не превышали
допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в
финансовом планировании требование осмотрительности, формировании
резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые
могли бы привести к утрате финансовой устойчивости.
Одним из лучших способов получения достоверной информации для
оценки финансового состояния предприятия служит анализ его деятельности, с
помощью которого изучаются основные направления развития предприятия,
объективно оценивается финансово-хозяйственная деятельность. Без особого
преувеличения анализ можно назвать философией обоснования управленческих
4
Прохорова О.В., Коваленко О.А. Задачи и источники анализа финансового состояния экономического
субъекта //Политика современных социально-экономических систем: сб. стаей. – Волгоград,2015. – С. 192-195
11
решений. Он представляет собой логически выстроенный диалектический
подход управлению бизнесом, основанный на оценке транспарентной и
релевантной информации с использованием формализованных аналитических
процедур и неформальных методов исследования и учитывающий
закономерности развития экономических процессов.
Анализ финансового состояния предприятия является неотъемлемой
частью между подготовкой управленческих решений и экономической
деятельностью хозяйствующего субъекта. Главной целью финансового анализа
является установление определенного количества наиболее информативных
показателей, с помощью которых объективно оценивается финансовое
положение предприятия, его прибыли и убытки, динамика изменений в
расчетах с кредиторами и дебиторами, в структуре капитала. С помощью
анализа финансового состояния происходит оценка:
- степени предпринимательского риска; имущественного состояния
хозяйствующего субъекта;
- целесообразности привлечения заемных средств; обеспеченности
текущей деятельности и долгосрочных инвестиций необходимой суммой
капитала;
- необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов;
эффективности инвестиционной деятельности предприятия;
- рациональности распределения использования прибыли.
Финансовое состояние предприятия дает возможность охарактеризовать
его деятельность всесторонне, т.к. перемещение трудовых и материальных
ресурсов обуславливает образование и использование денежных ресурсов.
Финансовое состояние представляет собой комплексное понятие, включающее
систему определенных показателей, характеризующих наличие, структуру и
расходование финансовых средств.
Другим словами, финансовое состояние – это такая характеристика
финансовой конкурентоспособности предприятия, которая отражает его
кредитоспособность, платежеспособность, возможность выполнения внешних
12
обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Важным условием существования любого предприятия является наличие
бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
предприятия - это совокупность установленных форм отчетности,
составленных по данным бухгалтерского учета в целях предоставления
внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом
состоянии предприятия для принятия этими пользователями управленческих
решений.
По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности внешние
пользователи дают оценку эффективности деятельности предприятия, а
внутренние пользователи проводят экономический анализ на самом
предприятии. В заключении отметим, что бухгалтерская (финансовая)
отчетность является базой для последующего планирования и прогнозирования
хозяйственной деятельности.
1.2. Роль финансового состояния в диагностике производственно-
хозяйственной деятельности предприятия
Выделяют несколько характерных черт организации и управления (в том
числе финансового), которые могут привести к банкротству. Этот процесс
можно разделить на три стадии:
1. Выявляются недостатки и недоработки в принятии управленческих
решений (авторитарное и единоличное принятие решений, несбалансированное
или конфликтное правление, неквалифицированный управленческий состав,
недочеты контроля и учета);
2. Принимаются неправильные решения (неоправданное расширение
производства и сфер деятельности предприятия, большая доля заемных
средств, появление слишком больших и непосильных инвестиционных
проектов);
13
3. Выражаются предпосылки приближающейся несостоятельности
(ухудшаются показатели хозяйственной деятельности, в некоторые временные
периоды проявляется недостаток денежных средств).
Изначальные признаки несостоятельности, являющиеся одновременно
финансовыми, экономическими, юридическими и психологическими аспектами
общего положения фирмы, могут вылиться в конкретные причины ее
несостоятельности. В связи c этим различаются формальные признаки
банкротства и неформальные признаки, пo которым возможно оценить
ухудшающееся финансовое состояние организации, и которые указывают нa
возможность перехода фирмы в предбанкротное состояния.
Диагностика финансового состояния организации имеет определенную
цель - выявить и сфокусировать внимание на наиболее важных проблемах в
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, a также установить
основные причины их возникновения.
Как показывает практика, причины несостоятельности у каждой фирмы
индивидуальны. Но тем не менее, есть один универсальный способ,
предотвращения и своевременного мониторинга реального состояния
предприятия – это проведение регулярного финансового анализа организации.
Это имеет отношение как к процветающим, и быстро развивающимся
организациям, так и к самым рядовым фирмам.
Финансовый анализ может помочь найти самые слабые места в
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, c разных сторон
рассмотреть и оценить все направления его функционирования.
Для того чтобы реально оценить настоящее финансовое состояние
организации, a также предвидеть и спрогнозировать возможность банкротства
используется ряд различных количественных факторов. Так например, низкие
коэффициенты ликвидности, большой финансовый рычаг, низкая
рентабельность деятельности и другие факторы будут являться явными
индикаторами сложного финансового состояния предприятия.
14
Нужно также учитывать качественные факторы, которые
свидетельствуют о неблагоприятном состоянии, к которым можно отнести
неопытность компании, цикличность бизнеса, спады в экономике страны,
слабость финансового учета, неспособность руководства контролировать
расходы, неквалифицированное управление и другие
5
.
Главными задачами финансово-экономического анализа общего
состояния организации можно назвать правильные оценки изначального
финансового состояния и динамики его последующего развития, что вытекает
из следующих этапов:
1. Определение финансово-экономического положения;
2. Выделение динамики (отрицательной или положительной)
финансово-экономического состояния в определенный временной промежуток;
3. Определение существенных причин, которые могли вызвать
изменения в финансовом положении организации;
4. Выявление внутрихозяйственных ресурсов для восстановления и
укрепления финансового состояния предприятия.
В зависимости от того, какие сроки, объемы информации, будут
достигнуты в результате финансового анализа состояния организации, могут
использоваться три метода прогнозирования несостоятельности (банкротства):
экстраполяция, экспертная оценка и моделирование.
Экстрапoляция – метод, который используется в основном при
необходимости предоставить сравнительно краткосрочные прогнозы, когда
ясно, что в первую очередь будут работать причины, которые и определили
настоящую экономическую ситуацию. Суть экстраполирования состоит в том,
что будущие изменения определяются на основе показателей,
характеризующих несостоятельность и банкротство в прошлом и настоящем.
Экспертная оценка применяется тогда, когда необходимы прогнозы на
более длительные сроки. Экспертам ставятся задачи, которые требуют
5
Антикризисное управление: Учебно – методическое пособие / H. Л. Маренков, B. B. Касьянов. – M. – Ростов
н/Д: Национальный институт бизнеса: Феникс, 2014. – 512 c
15
количественной оценки всех возможных изменений и их удельного веса в
шкале определенных факторов.
Моделирование используется тогда, когда анализ факторов, которые
влияют на несостоятельность предприятий, c помощью соответствующих
методов экономического анализа и математических формул формируется в
программы и обеспечивается с помощью программного обеспечения. Этoт
метод дает возможность использовать экономическую, социальную,
демографическую и любые другие виды информации для исследований.
В своей сущности, теория предупреждения и прогнозирования
несостоятельности должна быть нацелена на преодоление и нейтрализацию
кризисных процессов, включая антикризисное управление и самого
предупреждения банкротства.
Получается, что, предупреждение банкротства – это совокупность
знаний o деятельности по совершенствованию отношений, которые связаны c
конкурсным процессом, c целью выявления и нейтрализации причин
несостоятельности и условий, которые им способствуют; нейтрализация
процессов и явлений, обусловливающих совершение, рост и распространение
отдельных форм и видов преднамеренного и фиктивного банкротства,
факторов, которые влияют на формирование антиобщественных признаков y
некоторых юридических и физических лиц; ликвидация определенных
факторов, обусловливающих реализацию процедур банкротства отдельными
юридическими и физическими лицам, определение форм и методов контроля в
конкурсном процессе
6
.
В целом гоcударственные учреждения, общественные институты,
юридические лица и граждане, которые влияют своей деятельностью нa
предупреждение банкротства, и осуществляемые ими меры пo
предупреждению банкротства образовывают саму систему предупреждения
банкротства.
6
Кукухина И. Г., Астраханцева И. A. Учет и анализ банкротств: Учебн. Пособие / Под ред. И. Г. Кукухиной. –
M.: Финансы и статистика, 2014. – 312 c.