56
состоянии дел (проверить репутацию) у будущего заказчика. Иногда стоит
отказаться от сделки с потенциальным клиентом или же согласиться на нее
только на условиях предоплаты. Чем выше риск невозврата, тем выше должны
быть требования к обеспечительным мерам (залог, гарантия, поручительство) и
стоимостью услуги.
2. Работать с дебиторской задолженностью необходимо с момента
предоставления кредита и до полного его погашения. В начале работы
необходимо провести «профилактическую беседу», настроить дебитора в
своевременном погашении задолженности, дать понять ему, что для ООО
«Возрождение» принципиально соблюдение сроков платежей, руководство за
этим тщательно следит. Отрицательная репутация организации, может
привести к тому, что клиенты будут склонны погашать задолженность с
нарушением графика платежа, постоянно откладывая платеж на более поздний
срок.
3. Организация, предоставляя услугу в долг, должна подробно
оговаривать все условия работы и сроки платежей на входе. Часто случается
так, что очевидное для ООО «Возрождение», не является очевидным для его
клиента. Поэтому нужно поговорить о схеме оплаты, чтобы не было вопросов.
4. Необходимо постоянно вести записи о договоренностях, сроках и
суммах, это поможет предотвратить обсуждение устных договоренностей.
5. Нужно обладать не только информацией о финансовом состоянии дел
клиента, но также иметь все контакты: рабочие, личные телефоны,
корпоративные и личные адреса электронной почты, реальные необходимые
адреса офисов до возникновения сложностей.
6. Заранее напоминать клиенту о наступлении срока оплаты. Некоторые
клиенты не платят вовремя по забывчивости или выбирают один из требующих
оплаты счетов, исходя из наличия денег
Следовательно, для руководства ООО «Возрождение» главным
правилом должна стать профилактика задолженности, а не «лечение»
просроченной задолженности. В свою очередь применение мер профилактики
57
дебиторской задолженности позволит ООО «Возрождение» исключить
несостоятельных и неблагонадежных дебиторов, снизить риски возникновения
просроченной дебиторской задолженности.
Но при возникновении безнадежных долгов необходимо составить их
список и просчитать общую сумму. На основании этого списка необходимо
образовать резерв, из которого ООО «Возрождение» в дальнейшем будет
проводить покрытие ущерба от неоплаченной или затянутой дебиторской
задолженности.
Кроме того, было выявлено, что происходит ускорение оборачиваемости
кредиторской задолженности при замедлении оборачиваемости дебиторской
задолженности. Поэтому ООО «Возрождение» необходимо оптимизировать
соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей посредством
выполнения следующих мер:
– вовремя выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской
задолженности;
– уделять внимание состоянию расчетов с покупателями и заказчиками
по просроченным задолженностям;
– стремиться к приросту числа покупателей для снижения риска
неуплаты крупных покупателей;
– применять систему скидок за досрочную оплату поставленной
продукции.
3.2. Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению
финансового состояния
Для оценки эффективности предложенных мероприятий по повышению
финансовых результатов и рентабельности, а также совершенствованию
деловой активности составим прогнозный отчет о финансовых результатах.
58
В деятельности ООО «Возрождение» предложено больше внимания
уделять развитию телемаркетинга. В настоящее время экономисты считают, что
это наиболее рентабельный вид деятельности call-центров.
Кроме того, совершенствование навыков операторов ООО
«Возрождение» будет достигнуто посредством дополнительного обучения без
отрыва от производственного процесса лучшими операторами call-центров и
профессиональными психологами.
Это позволит увеличить выручку ООО «Возрождение» на 15%.
В виду дополнительных затрат себестоимость оказываемых услуг
увеличится на 2,5%, а управленческие расходы сохранят тенденцию к
снижению и уменьшатся на 5%.
Таким образом, валовая прибыль ООО «Возрождение» увеличится до
1469649 тыс.руб.:
2706959 – 1237310 = 1469649 тыс.руб.
А прибыль от продаж составит 1185312 тыс.руб.:
1469649 – 284337 = 1185312 тыс.руб.
Доходы от участия в других организациях, проценты к получению и
проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы будут изменяться в
соответствии со своими среднегодовыми темпами роста (снижения).
Следовательно, прибыль до налогообложения по итогам 2018г.
достигнет 1283827 тыс.руб.:
1185312 + 4890 + 44621 – 775 + 59822 – 10043 = 1283827 тыс.руб.
К прибыли до налогообложения применим ставку налога на прибыль
организаций в размере 20% и получим чистую прибыль в размере 1027062
тыс.руб.:
1283827 – 0,2 * 1283827 = 1027062 тыс.руб.
Результаты расчета прогнозных значений отчета о финансовых
результатах на 2018г. приведена в таблице 12.
59
Таблица 12
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Возрождение»
в 2018г., тыс. руб.
Показатели
За январь-
декабрь 2018г.
За январь-
декабрь 2017г.
Выручка
2706959
2353877
Себестоимость
1237310
1207132
Валовая прибыль
1469649
1146745
Управленческие расходы
284337
299302
Прибыль от продаж
1185312
847443
Доходы от участия в других
организациях
4890
10090
Проценты к получению
44621
24298
Проценты к уплате
775
1933
Прочие доходы
59822
94716
Прочие расходы
10043
23044
Прибыль до налогообложения
1283827
951570
Налоги
256765
189125
Чистая прибыль
1027062
762445
Проведем горизонтальный анализ прогнозного отчета о финансовых
результатах (таблица 13).
Таким образом, в результате опережающего роста выручки (115%) над
ростом себестоимости оказанных услуг (102,5%) валовая прибыль ООО
«Возрождение» в 2018г. увеличится на 322904 тыс.руб. или на 28,2%.
Дальнейшее сокращение управленческих расходов, ставшее для ООО
«Возрождение» устоявшейся тенденцией, приведет к росту прибыли от продаж
на 337869 тыс.руб. или на 39,9%.
При сохранении среднегодовых темпов изменения финансовых
результатов по прочей деятельности ООО «Возрождение» произойдет рост
прибыли до налогообложения на 332257 тыс.руб. или на 34,9%.
А чистая прибыль, остающаяся в распоряжении организации, вырастет
на 264617 тыс.руб. или на 34,7%.
60
Таблица 13
Горизонтальный анализ прогнозного отчета о финансовых
результатах ООО «Возрождение» в 2018г., тыс. руб.
Показатели, тыс.руб.
2017 год
Прогноз на
2018 год
Абсолютное
изменение,
тыс. руб.
Темп
роста,
%
Выручка
2353877
2706959
353082
115,0
Себестоимость
1207132
1237310
30178
102,5
Валовая прибыль
1146745
1469649
322904
128,2
Управленческие
расходы
299302
284337
-14965
95,0
Прибыль от продаж
847443
1185312
337869
139,9
Доходы от участия в
других организациях
10090
4890
-5200
48,5
Проценты к
получению
24298
44621
20323
183,6
Проценты к уплате
1933
775
-1158
40,1
Прочие доходы
94716
59822
-34894
63,2
Прочие расходы
23044
10043
-13001
43,6
Прибыль до
налогообложения
951570
1283827
332257
134,9
Налоги
189125
256765
67640
135,8
Чистая прибыль
762445
1027062
264617
134,7
Для оценки запланированной на 2018г. рентабельности и деловой
активности ООО «Возрождение» построим прогнозный баланс. Для этого
будем считать, что 90% полученной чистой прибыли будет распределено между
учредителями ООО «Возрождение» пропорционально их вкладам в уставный
капитал организации, а на величину 10% чистой прибыли увеличим
нераспределенную прибыль и остаток денежных средств, а вместе с тем и
стоимость имущества и величину источников финансирования. Сокращение
61
дебиторской задолженности также позволит увеличить остаток денежных
средств, но не приведет к изменению валюты баланса. Затем часть денежных
средств будет направлена на приобретение новой техники, позволяющей
расширить объем оказываемых услуг, и погашение кредиторской
задолженности. Результат построения прогнозного баланса приведен в табл. 14.
Таблица 14
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Возрождение» по
состоянию на 31.12.2018г., тыс. руб.
Статьи баланса
на
31.12.2018
на
31.12.2017
на
31.12.2016
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
20827
20827
31950
Основные средства
128556
107130
81325
Финансовые вложения
211112
211112
278918
Отложенные налоговые активы
293
293
646
Прочие внеоборотные активы
15700
15700
24507
Итого по разделу I
376488
355062
417346
II. Оборотные активы
Запасы
24600
23428
14867
НДС по приобретённым
ценностям
2637
2637
8729
Дебиторская задолженность
445500
490163
702693
Финансовые вложения
185800
185800
80000
Денежные средства
142237
23180
36971
Итого по разделу II
796856
725208
843260
Баланс
1173344
1080270
1260606
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
5000
5000
5000
Нераспределенная прибыль
954018
851312
888867
Итого по разделу III
959018
856312
893867
IV.Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
120
170
224
Итого по разделу IV
120
170
224
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
0
1
99497
Кредиторская задолженность
182035
191616
237215
Доходы будущих периодов
32171
32171
29803
Итого по разделу V
214206
223788
366515
Баланс
1173344
1080270
1260606
62
Для расчета показателей деловой активности рассчитаем среднегодовую
стоимость имущества ООО «Возрождение», а также среднегодовой объем
запасов, дебиторской и кредиторской задолженности.
Результаты расчета показателей рентабельности и деловой активности
представлены в приложении 1.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий прибыль от
продаж, полученная с каждого рубля выручки, увеличится с 36,00 коп. до 43,79
коп., т.е. на 7,79 коп. или на 21,6%. При этом в силу роста затрат на
производство и реализацию услуг на 15213 тыс.руб. или на 1,0% и
одновременном увеличении прибыли от продаж на 39,9% растет и
рентабельность продукции. Так прибыль от продаж, полученная с каждого
рубля, затраченного на производство и реализацию услуг, увеличится с 56,25
коп. до 77,90 коп., т.е. на 21,64 коп. или на 38,5%.
Кроме того, на 40,1% растет прибыль до налогообложения, полученная с
каждого рубля имущества организации: с 81,30 коп. до 113,93 коп., т.е. на 32,63
коп. Вместе с тем увеличивается и чистая прибыль, полученная с каждого
рубля собственного капитала ООО «Возрождение», с 87,13 коп. до 113,15 коп.,
т.е. на 26,02 коп. или на 29,9%.
При этом ускоряется оборачиваемость имущества ООО «Возрождение»
с 2,01 оборота до 2,40 оборотов, т.е. на 0,39 оборота или на 19,5%.
В результате экономия ресурсов по организации в целом составит
219196,9 тыс.руб.:
Э = (1 / 2,40 – 1 / 2,01) *2706959 = -219196,9 тыс.руб.
Причем ускоряется оборачиваемость запасов с 94,80 оборотов до 101,57
оборотов, т.е. на 6,77 оборотов или на 38,5%. При этом продолжительность
каждого оборота запасов сократилась с 3,8 дней до 3,54 дня, т.е. на 0,26 дня или
на 6,7%. При этом экономия запасов составила 1904,1 тыс.руб.:
Эзап = (3,54 – 3,80)* 2706959/360 = -1904,1 тыс.руб.
Также ускоряется оборачиваемость дебиторской задолженности на 1,86
оборота (с 3,95 до 5,81 оборота) или на 47,1%. В результате продолжительность
63
каждого оборота дебиторской задолженности сокращается на 29,19 дня или на
32,0%: с 91,12 дня до 61,93 дней.
При этом экономия средств составила 219473,7 тыс.руб.:
Эдз = (61,93 – 91,12) * 2706959/360 = - 219473,7 тыс.руб.
Кроме того, ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности
на 3,51 оборота (с 10,98 до 14,49 оборотов) или на 32,0%. В результате
продолжительность каждого оборота кредиторской задолженности сокращается
на 7,94 дней или на 24,2%: с 32,79 дней до 24,85 дней.
При этом экономия средств составила 59752,4 тыс.руб.:
Экз = (24,85 – 32,79) * 2706959/360 = - 59752,4 тыс.руб.
В результате продолжительность операционного цикла снизилась с
94,91 дней до 65,47 дней, а продолжительность финансового цикла – с 62,12
дней до 40,63 дней
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ финансовых результатов и деловой активности
ООО «Возрождение» показал, что, осуществляя деятельность по
предоставлению услуг телефонной связи, исследуемая организация является
прибыльной. Однако прослеживается негативная тенденция к снижению
прибыли по основной деятельности. Так . прибыль от продаж в 2016 году по
сравнению с 2015 г. увеличилась на 20,4%, но в следующем 2017 году
снизилась на 21,6% году по сравнению с 2016 г.
Проведенный горизонтальный анализ Отчета о финансовых результатах
позволил выявить не благополучное изменение и других финансовых
показателей в 2017г. Так после роста на 52927 тыс.руб. или на 2,7% выручки
ООО «Возрождение» в 2016г. при одновременном снижении на 74092 тыс.руб.
или на 6,1%,себестоимости оказанных услуг а также на 56529 тыс.руб. или на
15,3% сокращения управленческих расходов полученная 2017г. выручка
организации уменьшилась на 182545 тыс.руб. или на 7,2%, что сопровождалось
ростом себестоимости оказанных услуг на 63402 тыс.руб. или на 5,5% и только
по управленческим расходам сохранилась тенденция к сокращению на 11973
тыс.руб. или на 3,8%.
Проведенный факторный анализ прибыли от продаж показал, что
основной причиной является устойчивая тенденция к сокращению объема
оказываемых ООО «Возрождение» услуг.
Кроме того, сложилась негативная тенденция к замедлению
оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности, а кредиторская
задолженность имеет устойчивую тенденцию к ускорению оборачиваемости. В
результате увеличивается продолжительность как операционного, так и
финансового циклов, что требует дополнительного вовлечения финансовых
ресурсов в оборот.
Для повышения деловой активности ООО «Возрождение» предложено
применять систему скидок либо при 100% предоплате, либо по схеме «3/15
65
полная 30». Для предотвращения просроченной дебиторской задолженности
составлен пошаговый план работы с дебиторами ООО «Возрождение». В
результате дебиторская задолженность сократится на 10%.
Для повышения финансовых результатов деятельности ООО
«Возрождение» предложено развивать телесаркетинг, что повысит выручку
организации на 15%.
Экономическая эффективность предложенных мер будет заключаться в
повышении показателей рентабельности и ускорении оборачиваемости
имущества ООО «Возрождение», в том числе и запасов, и дебиторской
задолженности, и кредиторской задолженности.
Общая экономия ресурсов в результате ускорения их оборачиваемости
составит 219196,9 тыс.руб.