5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ...................................
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ...................................... 9
1.1 Понятие финансового состояния, значение и задачи его анализа ............... 9
1.2 Методы анализа финансового состояния организации ............................... 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ...................................
ОРГАНИЗАЦИИ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ЗООИРКУТСК» ................... 30
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ..............................
ООО «ЗооИркутск» ............................................................................................... 30
2.2 Оценка финансового состояния организации, анализ имущества и его
источников на примере ООО «ЗооИркутск» ..................................................... 33
2.3 Анализ основных показателей, характеризующих ..........................................
финансовые результаты деятельности ООО «ЗооИркутск» ............................. 41
ГЛАВА 3. ВЫВОДЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА И ...............................
РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ....................................
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЗООИРКУТСК» ........................... 63
3.1 Выводы по результатам произведенного анализа ...........................................
ООО "ЗооИркутск" ................................................................................................ 63
3.2 Основные мероприятия по оптимизации финансового состояния ООО
«ЗооИркутск» ......................................................................................................... 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ....................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ...................................................................................... 81
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ...................................................................................... 83
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ...................................................................................... 84
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ...................................................................................... 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ...................................................................................... 89
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы заключается в том, что финансовое со-
стояние организации является важнейшим и значимым показателем ее дея-
тельности, поскольку благодаря финансовому состоянию организация может
уверенно расширять свои возможности, заинтересовывать и предлагать до-
стойные условия труда для персонала, а так же свободно конкурировать на
рынке.
Поэтому анализ финансового состояния повышает актуальность темы,
составляя ведущую роль в финансовой деятельности организаций, являюще-
гося основой информационного обеспечения пользователей и принятия управ-
ленческих решений руководителем.
Цель исследования выпускной квалификационной работы заключается
в выполнении анализа, дающего объективную оценку финансовому состоя-
нию организации и разработке мероприятий по его улучшению.
Достижение цели определяется решением поставленных задач:
– дать понятие финансового состояния организации, его значение и за-
дачи;
– изучить методы анализа финансового состояния;
– дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО
«ЗооИркутск»;
– дать оценку финансового состояния организации, выполнить анализ
имущества и его источников на примере ООО «ЗооИркутск»;
– выполнить анализ основных показателей, характеризующих финан-
совые результаты деятельности ООО «ЗооИркутск»;
– сделать выводы по результатам произведенного анализа;
– определить основные направления оптимизации финансового состо-
яния ООО «ЗооИркутск».
7
Предметом исследования является финансовое состояние организа-
ции.
Объектом исследования выступает финансовая деятельность «Зоо Ир-
кутск».
При написании работы применялись следующие общенаучные методы
исследования:
1) анализ;
2) сравнение;
3) индукция;
4) дедукция.
От эффективности управления финансовыми ресурсами полностью за-
висит результат деятельности этого субъекта. Повышается ответствен-
ность руководителей за своевременность и качество принимаемых ре-
шений, овладения современными методами эффективного управления.
Выполненный анализ финансового состояния организации- это сред-
ство получения цельного знания о финансовой деятельности.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, заключения
и трех глав. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты
анализа финансового состояния организаций.
Вторая глава посвящена практическим аспектам путем проведения
анализа финансового состояния исследуемой организации и дана оценка его
уровню.
В третьей главе по результатам произведенного анализа финансового
состояния ООО «ЗооИркутск», сделаны необходимые выводы и намечены ос-
новные направления и пути оптимизации, разработаны конкретные предложе-
ния и рекомендации по повышению оптимизации финансового состояния ис-
следуемой организации.
8
В заключительной части выпускной квалификационной работы сде-
ланы необходимые обобщения результатов ее выполнения, подведены итоги.
Теоретической и методологической основой выпускной квалифициро-
ванной работы являются труды российских и зарубежных ученых, занимаю-
щихся данной проблемой, а также статистические сборники, бюллетени, ана-
литические справочники.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие финансового состояния, значение и задачи его анализа
Под финансовым состоянием организации принято понимать совокуп-
ность показателей, которые отражают его способность обеспечивать финанси-
рование своей деятельности и своевременно рассчитываться по обязатель-
ствам. В свою очередь, финансирование деятельности должно быть обеспе-
чено финансовыми ресурсами и характеризоваться платежеспособностью и
финансовой устойчивостью.
Анализ финансового состояния организации, в зависимости от пользо-
вателей, целей и содержанию, различают:
а) внутренний, который представляет процесс изучения процедуры
формирования, размещения и использования капитала для установления по-
иска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и
увеличения собственного капитала организации. В перспективе проведенного
изучения, как правило, является разработка мероприятий для оптимизации бу-
дущих финансовых условий деятельности организации;
б) внешний – это механизм изучения финансового состояния для целей
определения уровня риска инвестирования капитала и уровня его доходности.
Финансовое состояние является важнейшим показателем деятельности орга-
низации во внешней среде, так как определяет ее конкурентоспособность, а
так же потенциал в деловой репутации, служит привлечением внимания для
инвесторов.
Задачи финансового анализа состоят в следующем:
– оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и дви-
жения (имущественный потенциал);
– оценка динамики состава и структуры собственного и заемного ка-
питалов, их состояния и движения;
10
– анализ ликвидности активов баланса и платежеспособности;
– определение перспектив утраты или восстановления платежеспособ-
ности;
– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устой-
чивости организации, как в определенный момент времени, так и на перспек-
тиву;
– определение целесообразности привлечения заемных средств и
необходимости получения кредита;
– установление направлений и конкретных управленческих решений
для достижения поставленных целей.
Традиционно анализ финансового состояния осуществляется на осно-
вании бухгалтерской отчётности, являющейся заключительным элементом
бухгалтерского учета. В ходе анализа дается оценка информации, содержа-
щейся в отчётности, сравниваются сведения, на основании которых формиру-
ется новая информация, которая в дальнейшем становится основой принятия
управленческих решений.
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах и приложений к ним
1
.
К приложениям относятся:
– Отчет об изменениях капитала;
– Отчет о движении денежных средств;
– Отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих орга-
низаций);
– иные приложения (пояснения).
Анализ финансового состояния, как правило, начинается с изучения
баланса, при этом определяются:
– общая стоимость имущества;
1
Ст. 14- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете"
11
– стоимость иммобилизованных и мобильных средств;
– величина собственных и заемных средств.
Бухгалтерский баланс отражает в денежной оценке имущество органи-
зации по составу и источникам его финансирования на определенную дату и
включает в себя две равновеликие части, которыми являются актив и пассив.
В активе содержатся сведения об имуществе организации, которое представ-
лено двумя разделами:
– I раздел «внеоборотные активы» (иммобилизованные средства), срок
эксплуатации которых более 12 месяцев;
– II раздел «оборотные активы» (мобильные средства), срок эксплуа-
тации которых не превышает 12 месяцев.
Активами принято считать такие средства, контроль над которыми по-
лучен в результате хозяйственной деятельности организации и которые
должны принести экономические выгоды в будущем.
Средства организации используются как во внутреннем обороте, так и
во внешнем, потому что могут быть иммобилизованы в доходные вложения, в
материальные ценности, дебиторскую задолженность, ценные бумаги или ин-
вестированы в оборот других организаций.
Далее производится анализ ликвидности бухгалтерского баланса.
Под ликвидностью какого-либо актива подразумевается его способ-
ность трансформироваться в денежные средства. Чаще всего, ликвидными
считаются активы, потребляемые в течение одного производственного цикла
или года.
Под ликвидностью организации понимается наличие у нее оборотных
средств в размере, который должен быть достаточным для погашения кратко-
срочных обязательств, допуская нарушения сроков погашения, предусмотрен-
ных в контрактах.
12
Затем определяется уровень ликвидности баланса организации, кото-
рый оценивается посредством вычисления коэффициентов ликвидности, рас-
считывающихся на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пасси-
вов. При этом, анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств
по активу, сгруппированных по уровням их ликвидности, с обязательствами
по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возраста-
ния сроков.
В зависимости от уровня ликвидности, активы распределяются на сле-
дующие группы:
– А1 наиболее ликвидные (денежные средства и краткосрочные фи-
нансовые вложения (ценные бумаги));
– А2 быстрореализуемые (краткосрочная дебиторская задолженность
и прочие активы);
– A3 медленно реализуемые (статьи подраздела раздела II актива «За-
пасы», за исключением статей «Расходы будущих периодов» и «Долгосрочные
финансовые вложения» из раздела I баланса);
– А4 (труднореализуемые - статьи раздела I баланса "Основные сред-
ства и вложения", за исключением статьи "Долгосрочные финансовые вложе-
ния", которая вошла в предыдущую группу, плюс долгосрочная дебиторская
задолженность из раздела II баланса).
Пассивы баланса группируются по срочности погашения, а именно:
– П1 (наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская
задолженность по оплате труда, по налогам и сборам, социальному страхова-
нию);
– П2 (краткосрочные (текущие) пассивы – кредиторская задолжен-
ность поставщикам и прочая);
– П3 (заемные пассивы - долгосрочные и краткосрочные кредиты и
займы);
13
– П4 (постоянные пассивы - статьи раздела III баланса «Капитал и ре-
зервы»).
Для того, чтобы сохранить тождество актива и пассива баланса, итоги
этой группы уменьшаются на статью «Расходы будущих периодов» раздела II
актива и увеличиваются на суммы по строкам «Доходы будущих периодов»,
«Резервы предстоящих расходов и платежей», «Задолженность учредителям
по выплате доходов».
Для определения ликвидности баланса сравниваются итоги получен-
ных групп по активу и пассиву, тем самым устанавливается платежный изли-
шек (+), а так же недостаток (-), показывающие наличие у организации иму-
щества по группам, необходимым для погашения обязательств по соответству-
ющей группе пассивов.
Баланс будет считаться абсолютно ликвидным, если соблюдаются
неравенства, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Условия ликвидности баланса
Условие
ликвидно-
сти
Оценка платежеспособности
А1 > П1
организация может погасить наиболее срочные обязательства
с помощью абсолютно ликвидных активов
А2 > П2
организация может рассчитаться по краткосрочным обязатель-
ствам перед кредиторами быстро реализуемыми активами
А3 > П3
организация может погасить долгосрочные займы с помощью
медленно реализуемых активов
А4 ≤ П4
Это условие выполняется автоматически, если соблюдены все
три предыдущие неравенства. организация обладает высокой
степенью платежеспособности и может погасить различные
виды обязательств соответствующими активами.
При этом, первые два соотношения указывают на текущую ликвид-
ность, третье соотношение характеризует перспективную ликвидность, а чет-
вертое говорит о минимальном условии финансовой устойчивости.
14
Далее проводится анализ платежеспособности организации посред-
ством применения финансовых коэффициентов.
Платежеспособность свидетельствует о наличии у организации денеж-
ных средств и их эквивалентов, которых должно быть достаточно для расчетов
по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. От-
сюда следует, что, признаками платежеспособности считаются:
– наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
– отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Неплатежеспособность бывает как случайной, так и хронической, ко-
торую характеризуют следующие относительные показатели:
1.Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) показывает, какая
часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвид-
ными оборотными активами - денежными средствами и краткосрочными фи-
нансовыми вложениями и рассчитывается по формуле:
КАЛ = (ДС + КФВ) / КО, где (1)
ДС- денежные средства и их эквиваленты;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО - краткосрочные обязательства.
Считается, что нормальный уровень этого коэффициента должен иметь
значения в пределах 0,2 — 0,4, однако, в отечественной практике эти значения
колеблются в размерах от 0,05 до 0,I.
2.Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности)
(КБЛ) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация
имеет возможность погасить за счет денежных средств, краткосрочных финан-
совых вложений и дебиторских долгов, по формуле:
КБЛ = (ДС + КФВ + ДЗкр.) / КО, где (2)
ДЗкр. – дебиторская задолженность краткосрочная (до 12 мес.).
Нормальное значение коэффициента находится в пределах 0,5-I,0.