65
2017года уровень зависимости от заемных источников, он составлял 0, 13 но
на конец 2017 года данный уровень повысился и стал составлять 0,17 (при
норме не ниже 0,50), поэтому ООО «ЗооИркутск» является финансово-
зависимой организацией.
Себестоимость в отчетном году увеличилась, и темп роста к прошло-
годнему значению составил 36,2% , что расценивается отрицательно, так как
происходит удорожание производственного процесса.
В ходе выполнения анализа финансового состояния ООО «ЗооИр-
кутск», установлено, что в представленном приказе об учетной политике, от-
сутствует график документооборота, который необходим для четкого разгра-
ничения обязанностей по созданию, проверке и обработке первичных доку-
ментов, а также сроков их представления.
Именно поэтому в организации отсутствует рациональный
документооборот, а именно:
– не предусмотрено оптимальное число исполнителей для
прохождения каждого первичного документа;
– не определен минимальный срок его нахождения в подразделении;
– не установлена ответственность за своевременное и качественное
создание документов и своевременную передачу их для отражения в
бухгалтерском учете и отчетности.
В части, касающейся выполненного анализа, необходимо обратить
внимание на отсутствие графика документооборота, что сказывается на
своевременной констатации:
– дебиторской и кредиторской задолженности;
– расчетов с покупателями;
– оплаты счетов и поступление платежей;
– выполнения договорных обязательств.
66
В связи с чем, можно сделать вывод того, что несвоевременное
отражение в учете и отчетности указанных показателей, влечет к искажению
тех показателей, элементами расчета которых они являются.
Так, например, дебиторская задолженность входит в группу
быстрореализуемых активов (А2), а кредиторская задолженность - в группы
пассивов наиболее срочных обязательств (П1) и П2 (краткосрочные пассивы).
Все перечисленные группы, в свою очередь, используются при расчетах
коэффициентов текущей, быстрой и абсолютной ликвидности,
применяющихся при оценке ликвидности баланса.
Несвоевременное поступление и отражение в учете результатов
расчетов с покупателями, оплате счетов и поступление платежей, а так же
выполнение договорных обязательств, влияет на достоверность отражения
выручки и, соответственно, прибыли, которые служат элементами расчета
показателей рентабельности ООО «ЗооИркутск», а именно:
– рентабельность активов;
– рентабельность (текущих) оборотных активов;
– рентабельность внеоборотных активов;
– рентабельность заемного капитала;
– рентабельность собственного капитала;
– рентабельность продаж.
Отсюда напрашивается вывод того, что в исследуемой организации, по
причине отсутствия графика документооборота, не установлена
ответственность за своевременное создание документов и передачу их для
отражения в бухгалтерском учете и отчетности, ставит под сомнение качество
расчетов показателей рентабельности за 2017 год.
Выполненная оценка вероятности наступления банкротства в ООО Зоо
«Иркутск» рассчитана по двухфакторной модели Альтмана, которая показала,
67
что финансовое состояние организации соответствует средней вероятности
банкротства.
Для целей оптимизации финансового состояния исследуемой организа-
ции необходимо применить ряд основных направлений по его улучшению. Ре-
зультатом принятых мер будет ускоренный темп прироста выручки и прибыли
без дополнительных капиталовложений и инвестиций. Более подробные
направления по оздоровлению финансового состояния ООО «ЗооИркутск»
рассмотрены в следующем параграфе.
3.2 Основные мероприятия по оптимизации финансового состояния
ООО «ЗооИркутск»
Для целей определения типа финансового состояния организации в
работе выполнен анализ достаточности источников финансирования, который
показал, что в ООО «ЗооИркутск» кризисное финансовое состояние в 2016-
2017гг.
Собственный капитал не покрывает внеоборотнные активы в достаточ-
ном количестве, в связи с чем, организации необходимо улучшить финансо-
вую дисциплину.
Так, например, с целью улучшения ликвидности баланса организации,
которая была нарушена на протяжении 2016-2017 гг., из-за высокого уровня
кредиторской задолженности (61,7% и 47,2%).
Рост удельного веса дебиторской задолженности в оборотных активах
организации за отчетный год составляет 7,0 %, что свидетельствует об ухуд-
шении контроля над управлением дебиторской задолженностью.
Увеличение удельного веса показателя запасов в оборотных активах
организации составил 14,9 % , что свидетельствует о снижении уровня управ-
ления запасами, поэтому исследуемой организации стоит улучшить управле-
ние складским учетом.
68
Кроме того, организации ООО «ЗооИркутск» необходимо определить
основные направления улучшения использования денежных средств, запасов,
дебиторской и кредиторской задолженностью и определится со следующими
ключевыми вопросами:
– провести анализ дебиторской задолженности предшествующего пе-
риода;
– постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, осо-
бенно по просроченным задолженностям;
– определить систему создания резервов по сомнительным долгам;
– определить систему сбора платежей;
– определить систему предоставления скидок.
Качество дебиторской задолженности определяется тем, насколько
быстро она обращается в деньги.
Пути оптимизации дебиторской задолженности состоят в усилении
контроля за ее оборачиваемостью, а при осуществлении отбора покупателей,
необходимо:
– ориентироваться на увеличение количества покупателей;
– контролировать исполнение договоров;
– регулярно осуществлять мониторинг дебиторов по объему задолжен-
ности, срокам погашения;
– установить четкую процедуру контроля, касающегося оплаты сче-
тов и поступления платежей.
69
Согласно действующему законодательству, учетной политикой орга-
низации должны быть утверждены правила документооборота и технология
обработки учетной информации
10
.
В исследуемой организации необходимо утвердить график
документооборота для целей устранения упущений, а именно:
– не предусмотрено оптимальное число исполнителей для
прохождения каждого первичного документа;
– не определен минимальный срок его нахождения в подразделении;
– не установлена ответственность за своевременное и качественное
создание документов и своевременную передачу их для отражения в
бухгалтерском учете и отчетности, будут решены автоматически.
Кроме того, наличие графика документооборота, с закреплением
ответственных лиц позволит своевременно констатировать и улучшить
качество достоверности показателей, элементами расчета которых являются:
– дебиторская и кредиторская задолженности;
– расчеты с покупателями;
– оплата счетов и поступление платежей;
– выполнение договорных обязательств.
Результаты перечисленных показателей применяются для расчетов
коэффициентов текущей, быстрой и абсолютной ликвидностей,
применяющихся при оценке ликвидности баланса, качество достоверности
которых повысится автоматически при наличии графика документооборота.
Закрепление в графике документооборота лиц, ответственных за
осуществление контроля по своевременному поступлению и отражению в
10
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгал-
терскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ
1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зареги-
стрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
70
учете результатов расчетов с покупателями, оплате счетов и поступлении
платежей, а так же выполнение договорных обязательств, автоматически
будет давать качественную информацию об объеме выручки и,
соответственно, прибыли , которые служат элементами расчета показателей
рентабельности, выполненных на ООО «ЗооИркутск», а именно:
– рентабельность активов;
– рентабельность (текущих) оборотных активов;
– рентабельность внеоборотных активов;
– рентабельность заемного капитала;
– рентабельность собственного капитала;
– рентабельность продаж.
Кроме того, ООО «ЗооИркутск» необходимо принять ряд мер по по-
вышению эффективности управления персоналом, которые заключаются в
следующем:
– приведение в соответствие профессионально-качественного уровня
персонала;
– планирование и маркетинг персонала;
– управление наймом и учетом персонала;
– управление трудовыми отношениями, развитием персонала.
При этом, направления по улучшению финансового положения органи-
зации всегда подразумевают применение режима экономии, который должен
стать основным для достижения этой цели, заключающейся в финансовом
оздоровлении, обеспечивающем устойчивое положение. В свою очередь, фи-
нансовая устойчивость проявляется в стабильности поступления выручки от
реализации.
Очень важно максимально интенсивно использовать имеющийся по-
тенциал, для этого следует включить в мероприятия аналитические расчеты
71
расходов, содержащиеся в форме 2 «Отчета о финансовых результатах ООО
«ЗооИркутск» за 2017 год, представленные в приложении 5.
Выполненный анализ названной формы показал, что темп прироста
расходов опережает темп прироста доходов. Такая ситуация свидетельствует
о том, что организацией нарушаются общедоступные критерии самостоятель-
ной оценки рисков для налогоплательщиков
11
.
Отсюда следует, что в ООО «ЗооИркутск» необходимо снижать рас-
ходы, предположительно на 5% каждого вида, из отчетной формы (см. таблицу
13).
Таблица 13
План оптимизации по снижению расходов
Наименование показателя
Фактически
на конец
2017 года,
тыс. руб.
При сниже-
нии на 5 %
Измене-
ние, тыс.
руб.
Себестоимость продаж
-757 659
-719 776
37 883,0
Коммерческие расходы
-6 740
-6 403
337,0
Управленческие расходы
-41 422
-39 351
2 071,1
Прочие расходы
-27 484
-26 110
1 374,2
Изменение отложенных
налоговых активов
-19 096
-18 141
954,8
Чистая прибыль (убыток)
32 401
75 992
43 591,3
Так, снизив расходы каждого вида предположительно на 5 % ООО «Зо-
оИркутск», получит дополнительной чистой прибыли 43 591,3 тыс. руб., более
чем в два раза превышая имеющееся значения показателя. Для этого органи-
зации необходимо провести ряд мероприятий, направленных на достижение
этого условия.
Мероприятия по снижению себестоимости:
11
Федеральная налоговая служба приказ от 30 мая 2007 г. n мм-3-06/333@ об утверждении концепции
системы планирования выездных налоговых проверок
72
– уменьшение накладных расходов за счет оптимизации структуры
управления и приведения численности управленческого персонала в соответ-
ствии с потребностью;
– сокращение посреднических структур;
– усиление контроля за качеством реализуемых кормов;
– введение персональной ответственности за задания по снижению
затрат для всех сотрудников;
– оптимизация налогообложения;
– выбор учетной политики организации;
– сокращение затрат по коммунальным платежам.
Снижение коммерческих расходов ООО «ЗооИркутск» предполагает
снижение расходов:
– на перевозку товаров;
– оплату труда работающему персоналу;
– хранение и подработку товаров;
– рекламу;
– представительские расходы;
– командировочные расходы;
– оплата коммунальных услуг и электроэнергии;
– оплату услуг охраны.
В составе управленческих расходов организации следует обратить вни-
мание на снижение затраты на:
– содержание административно-управленческого аппарата;
– арендную плату за помещения общехозяйственного назначения;
– оплату информационных, аудиторских, консультационных услуг;
– покупку канцелярских товаров, инвентаря и других материалов, не-
обходимых для нужд управления.
73
Снижение прочих расходов ООО «ЗооИркутск» предполагает сниже-
ние следующих видов расходов:
– расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– возмещение причиненных организацией убытков;
– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания;
– перечисление средств на благотворительность, расходы на организа-
цию спортивных, культурно-просветительских и других мероприятий, от-
дыха и развлечений;
– прочие расходы.
Для целей оптимизации финансового состояния исследуемой организа-
ции необходимо применить ряд основных направлений по его улучшению:
– снижение затрат с целью увеличить прирост прибылей, важным мо-
ментом при этом является анализ причин возникновения затрат, который поз-
воляет предпринять необходимые действия по ликвидации причин нежела-
тельного роста затрат;
– получение дополнительных денежных средств от использования ос-
новных фондов, например сдача в аренду имущества, в частности, приобре-
тенные складские помещения;
– взыскание задолженностей с целью ускорения оборачиваемости де-
нежных средств. возврат задолженностей клиентами может стимулироваться
путем предоставления специальных скидок;
– изменение структуры долговых обязательств, например перевод дол-
госрочных обязательств в краткосрочные или наоборот;
– разграничение выплат кредиторам в зависимости от степени их важ-
ности, при этом важные поставщики должны быть в центре внимания.
74
Увеличение объема продаж обеспечивает увеличение денежных
средств, а значит рост абсолютно ликвидных активов.
Необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую при-
быль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определе-
ния наиболее разумного компромисса.
Результатом принятых мер будет ускоренный темп прироста выручки
и прибыли без дополнительных капиталовложений и инвестиций.
Оптимизация расходов должна вестись постоянно, при этом новые ста-
тьи расходов влияют на прибыль. Появившись внезапно и внезапно исчезнув
незамеченными, они могут нанести бюджету организации весомый урон, по-
этому отслеживание расходов должно быть обязательной задачей.
Кроме того, организации ООО «ЗооИркутск» необходимо провести ме-
роприятия, направленные на обеспечение устойчивой реализации:
поиск новых видов продукции;
– определение своих преимуществ и недостатков, также преимуществ
и недостатков у конкурентов;
– выявление намечающихся изменений на рынке, поиск путей реаги-
рования на влияние внешних факторов;
– анализ внутренней информации о заказах и продажах, актуально-
сти продукции, возврате продукции, емкости рынка;
– изучение покупателей с точки зрения потребностей населения, ра-
бота с внешними источниками информации;
– разработка рекомендаций по установлению «вилки цен» на продук-
цию, участие в разработке и осуществлении гибкой ценовой политики.
Такие управленческие мероприятия позволят выявить те виды продук-
ции, которые пользуются спросом на рынке, своевременно заметить сниже-
ние цен или увеличение спроса на какой-либо продукции, и на основании
этой информации скорректировать свою программу реализации и сбыта.