25
выполняться анализ объекта.
Третий этап предназначен для сбора, обработки и подготовки к анализу
необходимой информации.
Четвертый этап осуществляет сравнение фактических результатов хо-
зяйствования с плановыми, а так же с фактическими результатами прошедших
отчетных периодов.
Факторный анализ производится на пятом этапе, здесь выделяются
факторы, и рассчитывается их влияние на результат.
Неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективно-
сти производства определяются на шестом этапе.
На седьмом этапе осуществляется оценка результатов деятельности ор-
ганизации под влиянием различных факторов и выявленных неиспользован-
ных резервов, после чего разрабатываются мероприятия и пути улучшения их
использования.
К актуальным методикам финансовой аналитики можно отнести сле-
дующие направления:
Вертикальный анализ. Это один из видов оценки финансовой отчет-
ности организации, при котором анализу подвергается доля статей баланса и
различных типов пассивов и активов. При данной методике распределение
ресурсов показывается в долях.
Горизонтальный анализ. Речь идет о финансовой аналитике компа-
нии, при которой производится динамическая оценка статей бухгалтерского
баланса. Оценивается как характер, так и направление тенденции.
Коэффициентный анализ. При данном типе рассчитываются финан-
сово-экономические и производственные показатели на основании бухгал-
терской отчетности. Такой финансово-бухгалтерский анализ изучает также
отчеты об убытках, прибылях и другую нормативную документацию. Расчет
26
коэффициентов дает возможность оценить результативность и эффектив-
ность различных ресурсов, видов деятельности и капитала компании в том
числе.
Трендовый анализ. При подобной оценке каждая позиция отчетности
сравнивается с конкретными предшествующими периодами, в результате
определяется тренд движения организации. При помощи установленного
тренда производится формирование возможных значений будущих показате-
лей. Другими словами, проводится перспективный анализ.
Факторный анализ. В этом случае используется оценка влияния кон-
кретных факторов на конечные результаты деятельности компании. Для ис-
следования применяются стохастические и детерминированные приемы.
Сравнительный анализ. Речь идет о внутрихозяйственной аналитике сводных
показателей цехов, подразделений, дочерних фирм и др.
Абсолютные показатели выражаются в стоимостных, натуральных и
трудовых показателях (рублях, тоннах, метрах штуках, часах днях и т.п.), а
относительные показатели выражаются в коэффициентах или процентах.
Удельные показатели определяются как частное от деления двух абсо-
лютных показателей различного измерения, например, средняя выработка на
одного рабочего в единицу времени.
Структурные показатели определяются как частное от деления струк-
турного компонента на всю совокупность, например, удельный вес оборотных
активов в общей стоимости активов организации .
Средние величины определяются на основе массовых, качественно од-
нородных данных и дают обобщенную характеристику изучаемым процесса и
явлениям.
Ряды динамики изучают динамику показателей – это значит оценка из-
менения показателей во времени. Для этого исчисляют абсолютное отклоне-
ние, темп роста и прироста.
27
Группировки бывают:
– типологические, это такие группировки, которые служат для выде-
ления отдельных типов явлений и процессов, (например, группировка рабочих
по стажу, возрасту, образованию);
– структурные, при помощи, которых, изучается структура опреде-
ленных явлений по определенным признакам (например, группировка продук-
ции по сортам);
– аналитические, которые содержат признаки и структурных, и ана-
литических группировок.
К способам приведения показателей к сопоставимости относятся сле-
дующие
6
:
– устранение влияния изменения цен, для этого сравниваемые показа-
тели выражаются в одинаковых ценах;
– устранение влияния различий в объеме и ассортименте продукции
при сопоставлении качественных показателей, что достигается путем пере-
счета показателей на одинаковый объем и ассортимент продукции;
– приведение сравниваемых показателей к единой методике их исчис-
ления;
– тождественность периодов времени сравнения.
Основные виды сравнений:
– сравнение отчетных показателей с планом дает возможность осуще-
ствить контроль и оценку выполнения планов;
– сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих
периодов, которое применяются для исследования динамики закономерностей
и темпов развития субъектов хозяйствования;
6
Рябова, М. А. Анализ финансовой отчетности : учебно-практическое пособие /М. А. Рябова. – Ульяновск :
УлГТУ, 2017
28
– с результатами лучших предприятий – для выявления возможностей
и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Балансовые увязки. Между показателями хозяйственной деятельности
существует взаимосвязь, поэтому в анализе производят балансовую увязку по-
казателей, для чего составляют специальные балансы.
Применение различных способов зависит от цели и глубины анализа,
объекта исследования, техники выполнения расчетов и многого другого.
Способы финансового анализа выражаются в многообразии подходов
к его проведению, которые можно скомпоновать в три группы:
– графический способ наиболее полный и удобный с точки зрения при-
нятия управленческих решений, в том числе в области финансов;
– табличный способ более привычен для бухгалтеров;
– коэффициентный способ применяется как самостоятельный в слу-
чае экспресс сравнения или при предоставлении результатов анализа работ-
никам нефинансовых служб организации
7
.
В качестве ключевого метода финансового анализа можно определить ко-
эффициентный метод. Объясняется это тем фактом, что количественная
оценка состояния компании и принятие различных решений управленче-
ского характера, направленных на изменение конкретных показателей, про-
изводятся на основании финансово-экономических коэффициентов. В этом
случае можно наблюдать прямую связь между теми ресурсами компании,
которые были учтены, и эффективностью их эксплуатации, выражающейся
посредством значений финансово-экономических коэффициентов и данных
в статьях баланса.
Эта методика финансового анализа подразумевает оценку четырех ак-
туальных групп экономических показателей:
7
Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А. Н. Жилкина.
— М. : Издательство Юрайт, 2016. — 285 с. — Серия : Бакалавр. При- кладной курс.
29
Коэффициенты прибыльности (рентабельности). Такие данные слу-
жат для отражения прибыльности капитала компании при создании дохода
посредством использования активов различных видов.
Коэффициенты финансовой надежности (устойчивости). В этом слу-
чае демонстрируется уровень собственного и заемного капитала фирмы, а
также отображается структура капитала компании.
Коэффициенты платежеспособности (ликвидности). Отражают воз-
можности и способность организации к своевременным краткосрочным и
долгосрочным долговым обязательствам.
Коэффициенты оборачиваемости (деловой активности). Посредством
данной информации можно определить количество активов компании за кон-
кретный отчетный период и интенсивность их оборачиваемости в том числе.
Подводя итоги рассмотренной главы, следует отметить, что система
критериев установления банкротства с помощью коэффициентов несовер-
шенна, потому что можно объявить банкротом и высокорентабельную органи-
зацию, если она использует в обороте большой объем заемных средств. При
этом, нормативное значение таких критериев не может быть одинаковым для
разных секторов экономики, так как они имеют разную структуру капитала, в
связи, с чем критерии должны быть разработаны для каждой отрасли.
Методика финансового анализа, при которой в основу расчетов бе-
рутся коэффициенты организации, считается важной по той причине, что
именно она дает возможность своевременно определить кризисные явления
в компании и принять актуальные меры для стабилизации ситуации. Данный
вид анализа является частью стратегического управления организацией, а ко-
эффициентный анализ выступает основным инструментом финансовой ана-
литики.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ НА МАТЕРИАЛАХ ООО «ЗООИРКУТСК»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «ЗооИркутск»
31
Организация общество с ограниченной ответственностью «ЗооИр-
кутск», далее ООО«ЗооИркутск» зарегистрирована 08 августа 2014года, кото-
рой присвоены:
– ИНН 3801992296;
– ОГРН 1143850032809;
– ОКПО 31338321.
Основным видом деятельности является торговля оптовая кормами для
животных, кроме этого, зарегистрированы дополнительные виды деятельно-
сти:
–
торговля оптовая зерном, необработанным табаком, семенами и
кормами для сельскохозяйственных животных;
–
торговля оптовая фармацевтической продукцией;
–
производство прочих деревянных изделий;
–
производство изделий из пробки, соломки и материалов для плете-
ния;
–
производство готовых кормов для домашних животных
ООО «ЗооИркутск» стремится быть лучшей сервисной компанией на
профессиональном рынке зоологических, ветеринарных и смежных товаров.
Быть лучшими, значит быть в постоянной готовности предоставить клиентам
исчерпывающий выбор. Во имя этой цели компания постоянно расширяет ас-
сортимент и работает над улучшением качества обслуживания, а именно:
– компания старается предложить клиентам все, что им нужно;
– соревнование с конкурентами должно измеряться не по количе-
ственным показателям, а по качеству обслуживания;
– стараться быть самыми нужными для клиентов;
– усилия каждого сотрудника компании направлены на обеспечение
потребностей клиента, решение его повседневных и стратегических задач;
– динамично развиваться.
32
За сравнительно короткий срок своей деятельности на рынке зоотова-
ров, а так же товаров для рыбалки и туризма, компания имеет:
– собственный автопарк из 5 автомобилей;
– 2 000 кв. метров торговых и складских площадей;
– более 2 000 ассортиментных позиций товаров.
Основные преимущества компании состоят в следующем:
– широкий ассортимент товаров;
– гибкая система скидок;
– гибкая система оплаты (наличный платеж; безналичный платеж);
– закрепление менеджера;
– возможность бесплатной доставки при оформлении заказа;
– доставка заказов автотранспортом компании;
– индивидуальный подход к каждому клиенту;
– дистанционный способ заключения договора и передача заявок по
электронной почте;
– проведение регулярных акций;
– помощь региональных представителей в продвижении брендов;
– семинары и проведение обучения сотрудников.
Оператор довольно быстро принимает заказ, информирует обо всех но-
винках, появившихся в ассортиментном портфеле компании и проводимых на
текущий момент акциях, отвечает на все интересующие вопросы.
Для удобства клиентов разработана уникальная программа «Электрон-
ные заказы», благодаря которой есть возможность в любое время суток само-
стоятельно сделать заказ на интересующий товар. Клиент видит остатки това-
ров на складе в режиме on-line, изображение и описание товаров, может про-
ставить свою текущую скидку по конкретной группе товаров и получить каль-
куляцию составленного заказа.
33
Отдел закупок компании находится в постоянном поиске новых това-
ров, отвечающих тенденциям рынка, поэтому ассортиментный портфель ком-
пании регулярно обновляется и пополняется актуальными на текущий момент
товарами.
В 2016 году компания ООО «ЗооИркутск» вдвое расширила свои
складские площади, что позволило увеличить ассортиментную матрицу ком-
пании, а также обеспечить достаточные стоки на своих складах для удовлетво-
рения практически любых потребностей своих клиентов в продукции.
Современные методы организации функционирования транспортно-
складского комплекса позволяют оперативно принимать и размещать посту-
пающий на склад товар, а также благодаря адресному хранению товара опера-
тивно обрабатывать поступающие от клиентов заказы, собирать и отгружать
товары клиентам.
Транспортный отдел компании осуществляет доставку продукции, а
также обеспечивает отправку заказов. Силами отдела компании ООО «ЗооИр-
кутск» количество её клиентов постоянно увеличивается не только в Иркут-
ской области, но далеко за ее пределами.
Для клиентов компании ООО «ЗооИркутск» в Иркутской области ра-
ботает более 10 представителей, а также 10 торговых представителей, отвеча-
ющих за другие регионы. ООО «ЗооИркутск» развивает интернет-торговлю,
активно сотрудничая с существующими интернет-магазинами.
Компания производит собственную продукцию: корма для кошек и
собак, корма для птиц и грызунов.
В составе продукции использованы только натуральные ингредиенты.
Все корма обладают великолепными вкусовыми характеристиками, обога-
щены витаминами, минералами и микроэлементами.
2.2 Оценка финансового состояния организации, анализ имущества и его
источников на примере ООО «ЗооИркутск»
34
Структура актива баланса представляет собой структуру имущества ор-
ганизации, она доказывает, как в данный момент размещены его средства.
Структура актива баланса характеризует инвестиционную политику организа-
ции, т.е. вложение финансовых средств в конкретные объекты.
Для целей анализа активы группируют по степени мобильности и лик-
видности средств, а именно деление активов на мобилизованные и иммобили-
зованные средства:
– мобилизованные средства - это те средства организации, которые
подвергаются наибольшим изменениям в процессе финансово-хозяйственной
деятельности (второй раздел баланса организации "оборотные активы");
– иммобилизованные средства - негибкие и устойчивые активы или те
средства, которые в процессе финансово-хозяйственной деятельности практи-
чески не подвергаются изменениям (первый раздел баланса организации "вне-
оборотные активы").
Пассив баланса – это часть бухгалтерского баланса организации, отра-
жающая источники получения средств организацией в денежном выражении,
их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются ис-
точники финансирования.
Собственные источники формирования имущества организации
отражают в III разделе баланса – «Капитал и резервы».
В процессе анализа активов организации в первую очередь следует изу-
чить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.
При вертикальном анализе устанавливают структуру статей на начало
и конец периода, путем определения удельного веса каждого элемента имуще-
ства в общей его стоимости.
При горизонтальном анализе определяют, по каким разделам и статьям
баланса произошли изменения за период, определяется абсолютная (в рублях)