67
Минимальная процентная ставка по размещению средств на рынке ценных
бумаг составляет 15%.
Компания рассматривает скидку на 3:10.
Это условие означает, что если клиент оплатит счет в течение 10 дней с
даты продажи услуг и продуктов, то он получит скидку 3%, а если позже, чем 10
дней, то скидки не будет. В компании рассчитывают, что 25% клиентов
воспользуются возможностью получить скидку, срок оплаты счетов будет
сокращен до 2 месяцев.
Целесообразность предоставления скидки основана на расчетах
рентабельности по формуле (9):
БДЗ = Пкр : ОДЗ, (9)
где БДЗ – среднегодовой баланс дебиторской задолженности;
ОДЗ – оборот дебиторской задолженности за год [18, с.126].
а) до введения скидок:
10 603 000 : (12:3) = 2 650 750 тенге;
б) после введения скидок:
10 603 000 : (12:2) = 1 767 167 тенге
Разница между значениями среднего остатка дебиторской задолженности
до и после введения скидок показывает, что уменьшение среднего остатка
дебиторской задолженности составило:
2 650 750 - 1 767 167 = 883 583 тенге
Дополнительный доход с учетом процентной ставки, предлагаемой на
рынке ценных бумаг, равен:
883 583 × 0,15 = 132 537,4 тенге
Убытки, связанные с предоставлением скидок (Пск), рассчитываются по
формуле (10):
Пск = Ск × Пок × Пкр, (10)
68
где Ск – размер скидки;
Пок - процент покупателей, воспользовавшихся скидкой.
В нашем случае потери равны:
0,03 × 0,25 × 10 603 000 = 79 522,5 тенге
Тогда чистый выигрыш от применения политики скидок составит:
132 537,4 - 79 522,5 = 53 014,9 тенге
Оказывается, применение дисконтной политики для ТОО «Жас-Дэн»
выгодно.
Формирование резерва по сомнительным долгам также относится к
управлению дебиторской задолженностью. Учетная политика ТОО «Жас-Дэн»
предусматривает право на формирование резервов по сомнительным долгам.
Процедура создания резерва по сомнительным долгам предусматривает
следующие этапы:
1) инвентаризация дебиторской задолженности на конец отчетного
(налогового) периода, в котором было принято решение о создании резерва;
2) определение долгов, по которым может быть создан резерв;
3) расчет суммы отчислений в резерв;
4) использование резерва.
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности за 2019 год
(I-III квартал) были выявлены следующие сомнительные долги:
- задолженность покупателя ТОО «Спутник и К» составляет 24 255 тенге,
в том числе НДС - 3 699,94 тенге, срок оплаты по договору - 30.05.2009 (I-III
квартал) (долг 1);
- задолженность покупателя ТОО «Куаныш энд К» - 6 566 518 тг, в том
числе НДС - 1 001 672,24 тенге, срок оплаты по договору - 10.30.2018 (долг 2);
- задолженность покупателя ТОО «Лада» - 1 806 548 тенге, в том числе
НДС - 275 575,12 тенге, срок оплаты по договору - 30.1.2018 (долг 3);
- задолженность покупателя ТОО «Технодом» - 1 417 046 тенге, в том
числе НДС - 216 159,66 тенге, срок оплаты по договору - 30.09.2019 (I-III
квартал) (задолженность 4);
69
Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам 2019
года (I-III квартал) составила 58 120 000 тенге (без НДС).
Мы рассчитываем сумму резерва по итогам 2019 года (I-III квартал) года.
Определите максимальный размер отчислений в резерв:
58 120 000 тенге × 10% = 5 812 000 тенге
Сравните расчетную сумму вычетов с максимальной суммой вычетов: 4
919 311,16 тенге <5 812 000 тенге
Сумма резерва, учтенного в прочих расходах в 2019 году (I-III квартал),
составляет 4 919 311 тенге.
Управление денежными средствами - это управление денежными
средствами ТОО «Жас-Дэн» с целью получения денежных и процентных
доходов из «мертвых» средств.
Вся деятельность в этой области заключается между моментом, когда
покупатель пишет документ для оплаты компании своих долгов, и
заканчивается, когда поставщики и другие получают деньги от компании в счет
кредиторской задолженности или других платежей.
Определить расчетную сумму резерва можно по таблице 14.
Таблица 14
Расчет суммы резерва
Номер
долга
Сумма
долга,
тенге
Срок
платежа
по
договору
Срок
возникновения
сомнительной
задолженности
по состоянию
на 2019
(I-III кв.),
количество
календарных
дней
Процент
отчислений
в резерв
Сумма
отчислений
в резерв,
тенге (гр. 2
x гр. 5)
1
2
3
4
5
6
№1
24 255
30.05.2017
> 90
100
24255
№2
6 566 518
30.10.2018
От 45 до 90
50
3283259,00
№3
1 806 548
30.10.2018
От 45 до 90
50
903274,00
№4
1 417 046
30.10.2018
От 45 до 90
50
708523,00
Итого за 2019 (I-III кв.) г.
4919311
70
Для управления денежными средствами составляется смета денежных
средств, которая показывает, сколько наличных средств ожидается, когда и в
какое время. Для активного управления денежными средствами ТОО «Жас-Дэн»
располагает ежедневными данными:
- об остатках денег на каждом банковском счете; потраченные средства;
среднесуточные остатки;
- по расчетным денежным поступлениям и платежам.
Основными примерами управления денежными средствами в ТОО «Жас-
Дэн» являются: ускорение сбора.
Основная идея заключается в том, чтобы как можно быстрее
конвертировать дебиторскую задолженность в денежные средства и как можно
быстрее оплачивать счета кредиторов.
По закону максимальный срок зачисления средств на счет клиента в
банковской системе составляет два дня.
- жесткий контроль над платежами - это концентрация кредиторской
задолженности на одном счете в главном отделе компании.
2) Внедрение и использование информационной системы «Управление
финансовыми потоками» в деятельности ТОО «Жас-Дэн».
Будет внедрена автоматизированная информационная система «Финансы»
(АИС «Финансы»), которая имеет следующую подсистему: Управление
денежными средствами.
Подсистема управления денежными средствами выполняет следующие
функции, необходимые для эффективного управления денежными потоками на
предприятии, контроля за осуществляемыми платежами:
- мультивалютный учет кассовых остатков по кассе и расчетным счетам;
- оформление всех необходимых первичных документов;
- учет денежных потоков;
- регистрация плановых поступлений и расходов денежных средств;
- резервирование средств для предстоящих платежей;
- формирование платежного календаря.
71
Экономический эффект от внедрения электронной техники
характеризуется прямыми и косвенными показателями.
Под прямой эффективностью понимается экономия материальных и
трудовых ресурсов и денежных средств, полученных в результате механизации
и автоматизации отдельных видов бухгалтерской работы.
Критериями условий эффективности являются сокращение времени на
составление отчетов, повышение качества бухгалтерской работы, сокращение
документооборота и повышение производительности труда.
Экономическая эффективность определяется с использованием трудовых
и стоимостных показателей, они могут быть как абсолютными, так и
относительными.
При автоматизации учета эксплуатации грузовых транспортных средств
заполняются и применяются несколько видов первичных документов (таблица
15).
Таблица 15
Первичные документы, применяемые при автоматизации учета
работы на примере транспортных расходов ТОО «Жас-Дэн»
Наименование документа
Кол-во
документов
Кол-во граф
Кол-во
строк
Путевой лист грузового
автомобиля ф.4-с, 4-п
420
8
6
Товарно-транспортная накладная
40
8
9
Накладная внутрихозяйственного
назначения
44
4
10
Наряд на сдельную работу
11
8
10
Лимитно-заборная карта на
получение ГСМ, ф-м-36-гс
305
6
26
Лимитно-заборная карта на
получение запчастей
170
6
18
Итого
990
*
*
Абсолютный показатель экономии определяют, как разность между
72
затратами на ведение учета при ручной обработке информации Со и при
машинной Са.
Сначала определяются по формуле (11) затраты при бескомпьютерной
обработке:
Cо=До х Тс х (1+Н+Кд), (11)
где До – трудоемкость работ учетных работников при ручной обработке,
чел./час
Тс – среднечасовая тарифная ставка 1-го учетного работника, тенге;
Н – коэффициент накладных расходов, 0,3-0,5 ;
Кд- коэффициент учета дополнений заработной платы, (0,39)
Расчет численности подсчитывающего персонала с целью определения
размера его заработной платы определяется стандартными стандартами
обслуживания и стандартами времени, которые рассчитываются с учетом
удельного веса расчетной работы.
Если все операции по учету работы грузовой техники выполняются
вручную для данного вида работ, требуются 4 бухгалтера:
Почасовая тарифная ставка составляет Тс = 6,8 тенге.
Трудоемкость людей / час для ручной обработки
До=М х 176,4хЧ, где
М - 12 месяцев
176,4 – месячный часовой фонд работника
Ч – кол-во учетных работников, чел.
До=12 х176,4 х 4=8467,2 чел./час
Тогда Со=8467,2 х 6,8 х (1+0,5+0,39)=108820 тенге.
Стоимость обработки информации после внедрения новой технологии
обработки определяется по формуле (12), (13), (14):
См=Тм х См, (12)
73
где См - стоимость машинного времени (тенге);
Тм - затраты машинного времени (в час).
Тм =Кз хТвв, (13)
Кз = время работы процессора + вр. работы диска + вр. раб. мыши +
+ вр.раб. пам.
Кз=1,7
Твв – время ввода с клавиатуры
Твв=объем ввода/скорость ввода
Твв=Qвв/Vвв
Vвв- скорость ввода 140 сим/мин.
Qвв= Кi х (Кс х Q1i+Q2i), (14)
где Кi – кол-во документов, поступающих на компьютерную обработку в
течение года (990)
Ксi- среднее количество строк, заполняемых в документе вида i (13)
Q1i – среднее кол-во символов, вводимых из реквизитов заполняемой
строки документов вида i (30)
Q2i – среднее кол-во символов, вводимых с внестрочных реквизитов в док-
ты вида i (100)
Qвв=990 (13 х 30+100)=485100 симв.
Tвв=485100:140 х 60=57,75 ч
Тм=Кз х Твв=1,7 х 57,75=98,17
См- стоимость машинного времени=25 тенге/час
Итак: Са=98,75 х 25=2468 тенге.
3.Трудоемкость работ
Др=Кр х До (чел/час)
Кр=0,5
Др=0,5 х 8467=4233,5 (чел./час)
74
Стоимость работ, оставшихся некомпьютеризированными после
компьютеризации равна:
Ср=Кр х Со=0,5 х 108820=54410 тенге.
Прямая экономия от внедрения РС
Сп=(Со-С1)
С1=Са+Ср
С1=2468+54410=56878
И так прямая экономия Сп=108820-56878=51942
Косвенная экономия принимают форму роста прибыли.
Компьютеризация бухгалтерского учета повышает интенсивность,
эффективность и глубину контроля и анализа хозяйственной деятельности
предприятия, обеспечивает более эффективный контроль над убытками и
расходами, увеличивает доходы и снижает затраты.
Рассчитывается по формуле (15):
Ск=Кв х ВР+Кс х СС, (15)
где Kv = 0,5% - процент роста выручки от продаж,
БП - выручка от продаж;
Ks - 0,2% - процентное снижение стоимости,
СС - стоимость работ;
Ка - нормативный коэффициент ожидаемой экономической
эффективности (роста прибыли) капитальных вложений (0,12)
СК = 0,5% х 58 120 + 0,2% х 54194 = 290,6 + 108,4 = 399
Общее изменение прибыли P = Cn + Ck
P = 51942 + 399 = 52341
Определим по формуле (16) расчетный коэффициент экономической
эффективности, определяемый отношением прибыли (П) к стоимости
приобретения компьютерного программного обеспечения с дополнительными
затратами на запуск программы (K = 54000):
75
Ер=П:К, (16)
Ер=52341:54000=0,96
Величина, обратная расчетному коэффициенту экономической
эффективности, характеризует срок окупаемости затрат на создание и внедрение
проекта.
Ток – время окупаемости;
Ток= К: П;
Ток=54000 : 52341=1,0 год
При выполнении условий Ер=0,2 или Ток 3,3, использование проекта
считается экономически оправданным.
Расчет показателей по оценке эффективности внедрения проекта
представим в таблице 16.
Таблица 16
Расчет показателей по оценке эффективности проекта
Показатели
Формула
Расчет
Трудоемкость работ при
использовании старой
системы
До=Мх176,4хЧ
8467,2
Абсолютный показатель
затрат использования
старой системы
Cо=До х Тсх(1+Н+Кд)
108820
Затраты машинного
времени
Тм =Кз х Твв
98,17
Трудоемкость работ в
новой системе
Др=Кр х До
4233,5
Стоимость работ,
оставшихся для
выполнения в старой
системе
Ср=Кр х Со
54410
Прямая экономия от
внедрения
Сп=(Со-С1)
С1=Са+Ср
51942
56878
Общее изменение
прибыли
П=Сп+Ск
52341
Коэффициент
экономической
эффективности
Ер=П/К
0,9
Время окупаемости
Ток=К/П
1
76
Итоговые показатели эффективности внедрения проекта рассмотрим в
таблице 17.
Таблица 17
Результаты расчета экономической эффективности по внедрению
автоматизированной системы обработки информации в
ТОО «Жас-Дэн»
Наименование
показателя
Обозначение
Единица
измерения
Числовое
значение
Прирост прибыли
П
тенге
52341
Затраты на внедрение
проекта
К
тенге
54000
Расчетный коэффициент
экономической эффективности кап.
вложений
Ер
0,9
Расчетный срок окупаемости
кап.вложений
Ток
Год
1
Внедрение автоматизированной системы обработки информации увеличит
прибыль на 52 341 тенге при стоимости реализации проекта 54 000 тенге.
Таким образом, срок окупаемости составляет 1 год.
Результаты расчетов, приведенные в таблице, соответствуют нормативным
требованиям, поэтому внедрение данного проекта в ТОО «Жас-Дэн»
экономически оправдано.
Проект мероприятий по повышению эффективности управления активами
включал внедрение автоматизированной системы «Управление финансовыми
потоками».
В ТОО «Жас-Дэн» планируется внедрить программу автоматизированной
системы управления финансовыми потоками, которая улучшит финансовую
устойчивость предприятия, сократит дебиторскую и кредиторскую
задолженность, сократит операционные расходы и улучшит управление
капиталом, то есть ускорит поток наличных денег.
Срок окупаемости этого проекта составит 1 год.