5
Ложкин Владимир Анатольевич
Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по
его улучшению
СОДЕРЖАНИЕ стр
Введение ....................................................................................................................... 7
Глава 1. Теоретические аспекты в проведении анализа финансового состояния
предприятия ............................................................................................................... 10
1.1 Сущность и значимость анализа финансового состояния ............................ 10
1.2 Методология финансового анализа ................................................................ 18
1.3 Основные задачи в проведении анализа финансового состояния
предприятия ........................................................................................................ 25
1.4 Понятия, классификации основных коэффициентов и показателей анализа
финансового состояния ..................................................................................... 28
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Благострой» ............................. 49
2.1 Краткая характеристика предприятия ............................................................ 49
2.2 Структура, состав, оценка имущества предприятия и его анализ ............... 50
2.3 Ликвидность предприятия и его анализ ......................................................... 53
2.4 Платежеспособность предприятия и его анализ ........................................... 53
2.5 Финансовая устойчивость предприятия и его анализ ................................... 56
2.6 Оценка вероятности его несостоятельности (банкротства) ......................... 59
Глава 3. Проведение мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Благострой» ............................................................................................................. 62
3.1 Предложения по формированию, совершенствованию финансового
состояния и его управления .............................................................................. 62
3.2 Разработка программы для стабилизации предприятия ............................... 67
3.3 Основные меры по увеличению платежеспособности предприятия .......... 70
3.4 Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий .............. 76
Заключение ................................................................................................................ 85
Список использованных источников ...................................................................... 93
Приложения ............................................................................................................... 96
Приложение 1 ............................................................................................................ 96
6
Приложение 2 ............................................................................................................ 98
Приложение 3 ............................................................................................................ 99
Приложение 4 .......................................................................................................... 100
Приложение 5 .......................................................................................................... 101
Приложение 6 .......................................................................................................... 102
Приложение 7 .......................................................................................................... 103
Приложение 8 .......................................................................................................... 105
Приложение 9 .......................................................................................................... 107
Приложение 10 ........................................................................................................ 108
7
ВВЕДЕНИЕ
При рассмотрении финансовой деятельности предприятия, основным
источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной,
финансовой деятельности предприятия и характеризуется в зависимости от
объема собственного капитала (чистых активов), а также при возникновении
чрезвычайных обстоятельств от внешних и внутренних факторов.
Анализ финансовых результатов – это обобщающий показатель анализа и
оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего
субъекта на определенных стадиях его формирования и последующего развития.
Читая прибыль является как часть добавленной стоимости, которую
непосредственно получают предприятия после продажи в качестве
вознаграждения за вложенный капитал и предпринимательский риск связанный
с деятельностью. Она количественно представляет собой разницу между общими
доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и
прочих вычетов из бюджетов и внебюджетных фондов, а также общими
расходами за отчетный период.
Именно финансовое состояние предприятия показывает широкий спектр
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов в целом.
При анализе финансового состояния предприятия используют изучение
структуры активов, оборотных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности, наличия собственных средств и обязательств по кредитам и
займам.
В выявлении дополнительных перспектив на будущее предприятия также
возникает необходимость в прогнозировании финансового состояния.
Анализ эффективности деятельности фирмы на основе использования
методов финансово-экономического анализа, позволяет определить:
имущественное положение предприятия, ликвидность баланса,
платежеспособность и финансовую устойчивость за анализируемый период.
8
В моей дипломной работе был проведен подробный финансовый анализ
предприятия, для этого были взяты исходные данные из баланса и данные
отчетности.
Актуальность выбранной мною темы объясняется тем, что анализ
финансового состояния предприятия помогает ответить на вопрос о том,
насколько предприятие могло правильно управлять своими финансовыми
ресурсами в течение отчетного периода.
Прибыль и ее размер также зависит от уровня рентабельности, а также
непосредственно от самого производства, ее поставок, маркетинговой политики,
ее сбытовой, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия в целом.
Поэтому все эти показатели характеризуют насколько предприятие ликвидно и
платежеспособно.
Целью написания данной дипломной работы является: тщательно
проанализировать финансовые результаты на конец отчетного периода у
компании ООО «Благострой» и предложить мероприятия по увеличению ее
деятельности.
Исходя из поставленной цели, решаются следующие задачи:
- изучение теоретических основ формирования и анализа финансовых
результатов на конец отчетного периода предприятия;
- непосредственно провести анализ финансовых результатов предприятия
ООО «Благострой»;
- предложить наиболее эффективные мероприятия и способы повышения
финансовых результатов ООО «Благострой».
Анализируемым объектом является предприятие: ООО «Благострой».
Предмет: финансовые и экономические процессы, связанные с
формированием финансовых результатов у анализируемого предприятия.
Источники информации, которые послужили при проведении анализа на
начало и конец отчетного периода, а также получение данных о финансовом
состоянии предприятия были: нормативные и законодательные акты Российской
Федерации, некоторые работы отечественных экономистов, монографии, статьи
9
в специальных изданиях, материалы, взятые из информационных сайтов, а также
непосредственно сама финансовая отчетность предприятия ООО «Благострой»
за анализируемый период в 2014-2015 годы.
10
Глава 1. Теоретические аспекты в проведении анализа
финансового состояния предприятия
1.1 Сущность и значимость анализа финансового состояния
Финансовые результаты определяются как конечный результат
деятельности предприятия, определяемый как разница между доходом и
расходами. Они могут иметь как положительные (прибыль), так и отрицательные
(убыток) значения при анализе. Если рассматривать с экономической точки
зрения – прибыль представляет собой увеличение капитала собственника,
полученного в результате экономической деятельности за отчетный период
1
.
Финансовые результаты, в зависимости от разных видов деятельности у
предприятий, могут характеризоваться двумя показателями: прибыль до
налогообложения (доходы минус расходы, а также разница между ними от в
зависимости от производственной, финансовой или инвестиционной
деятельности) и прибыль, которая непосредственно является прибылью после
налогообложения (прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль
за отчетный период).
При анализе окончательного финансового результата деятельности
организации рассчитывается ее также чистая прибыль, которую часто называют
нераспределенной. Основным показателем для объявления дивидендов
акционерам является чистая прибыль, она также направляется на увеличение
уставного и резервного капитала и является источником пополнения
собственных средств, а также используется на прирост прибыли (капитализации)
в предприятиях.
Существуют следующие задачи для анализа финансовых результатов:
- в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом, они дают изучение
возможности увеличения прибыли с рыночными условиями предприятия и
его конъектурой;
1
Дыбаль А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика): учеб. пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса,
2015. – 336 с.
11
- использование контроля над процессом формирования прибыли и
динамикой ее изменения;
- проведение анализа и определение его факторов, которые бывают как
внешние, так и внутренние, влияющие на финансовые результаты и оценку
качества прибыли на предприятии;
- определение резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня
доходов бизнеса в целом;
- увеличение прибыли и рентабельности активов, а также оценка работы
компании и применение различных возможностей для этого;
- рекомендации по повышению эффективности и разработка систем для
управления прибылью в предприятиях.
В целом концепция «финансовых результатов» понимается в
определенном экономическом ключе: либо превышение (уменьшение)
стоимости выпускаемой продукции над издержками ее производства; или
превышение стоимости реализации продукции сверх всех расходов, связанных с
ее изготовлением и реализацией; или превышение чистой прибыли
(нераспределенной) за понесенные убытки, что в конечном счете является
финансово-экономической базой увеличения собственного капитала
организации.
Кроме того, если финансовый результат положительный, это указывает на
эффективное и надлежащее использование активов организации, ее основного и
оборотного капитала.
Финансовый результат определяется в так называемой за отчетный
анализируемый период деятельности коммерческой организации чистой
прибылью (убытком), независимо любого вида формы собственности -
организационной или правовой.
Одним из основных финансовых показателей плана и оценки
экономической активности предприятий является его прибыль. При
осуществлении следующих мероприятий по финансированию научного,
12
технического и социально-экономического развития предприятий, увеличение
заработной платы сотрудникам – для необходима также прибыль.
Когда экономика государства осуществляет переход на основу рыночного
хозяйства, прибыль и ее многоаспектные значения укрепляются. Предприятие
при любой форме собственности имеет право решать, в каких целях и в какой
степени направлять свою прибыль, которая остается после уплаты различных
обязательств, а также налогов в бюджет, отчислений и платежей.
Прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты
им всех обязательств используется ее руководителями самостоятельно, она
обычно распределяется на дальнейшее развитие предприятия, а также на
развитие ее основной деятельности. Государство и другие различные органы
власти не имеют права вмешиваться и контролировать процесс использования
чистой прибыли и в ее дальнейшем распределении на развитие активов
предприятия.
Хозяйственное управление и их рыночные условия обеспечивают
приоритет в распределении собственной прибыли организации. Конкуренция и
ее развитие также приводит к необходимости в расширении производства
предприятия, а также необходимость в усовершенствовании, создание условий
для трудовых коллективов - материальных и социальных потребностей.
По мере зачисления чистой прибыли на предприятии, ее также распределяют на
следующие мероприятия
2
:
на разработку НИОКР, а также создание и внедрение нового
оборудования;
применение технологии по усовершенствованию организации
производства;
на оборудование, которое будет в дальнейшем модернизироваться;
расширение ассортимента продукции и его качества;
2
Дыбаль А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика): учеб. пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса,
2015. – 336 с.
13
на техническое переоснащение производства и его модернизации.
Источником пополнения собственных оборотных средств предприятия
также является ее чистая прибыль. Она также направляется на выплату
процентов по полученным займам для восполнения дефицита собственного
оборотного капитала, покупки основных средств, а также процентов по
просроченным и кредитам, которые были отсрочены.
Чистой прибылью оплачивают также отдельные универсальные виды
сборов и налогов, как пример – налог, который взымается за перепродажу
автомобилей, компьютеров и техника, которая относится к вычислительной
сбор, а также сборы при получении прав на торговлю, покупка и продажа валют
на биржах и т.д.
Предприятие должно стремиться к формированию оптимальных
соотношений между фондом накопления и потребления, а также создавать
оптимальные условия для подержания производственных, материальных и
социальных потребностей за счет чистой прибыли, учитывать рыночные
условия, вовремя стимулировать и поощрять результаты работы сотрудников
предприятия.
Прибыль, которой распоряжается руководитель предприятия
впоследствии служит не только для развития производственных и социальных
источников финансирования, но и стимулирует материально. При этом в случаях
нарушения предприятием в государстве действующего законодательства также
используется для выплат различных пеней и санкций
3
.
Таким образом, штрафы выплачиваются из чистой прибыли, если не
соблюдаются требования к охране окружающей среды от загрязнения, в также
нарушение санитарных правил и норм.
Когда предприятие нарушает ценовые барьеры, т.е. увеличивает цены на
продукцию (работы, услуги), то это прибыль считается полученной незаконно, в
этом случае у предприятия изымается часть ее полученной чистой прибыли.
3
Буряков А.Е. Роль анализа финансового состояния в теории и практике управления / А.Е. Буряков //
Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2016. № 4-1. С. 57-59.
14
Также взимаются штрафы, если предприятие пытается любым путем
скрыть полученную прибыль от налогообложения или взносов во внебюджетные
фонды, источником для которых является чистая прибыль.
Во время анализа финансового состояния предприятия применяют
различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим
образом:
1. По видам экономической деятельности различают: прибыль от основной
(операционной) деятельности; прибыль от финансовой деятельности; прибыль
от инвестиционной деятельности.
2. По составу в зависимости от включаемых в нее элементов различают
маржинальную (брутто) прибыль, общий финансовый результат отчетного
периода до уплаты процентов и налога (валовая прибыль), прибыль до
налогообложения, чистая прибыль.
Разница между выручкой (нетто) и прямыми издержками производства на
продажу продукции – маржинальная прибыль.
Результаты от внереализационных и внеплановых доходов и расходов,
операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, показывают
валовую прибыль, а также за вычетом себестоимости (до уплаты процентов и
налога). Характеризует общий финансовый результат, полученный
предприятием, данной прибылью заинтересованы следующие стороны -
государство, кредиторы, владельцы, наемный персонал.
Результаты, которые характеризуют эффективную деятельность после
выплаты всех процентов по кредитам у предприятия – прибыль до
налогообложения.
Сумма прибыли, которая остается в распоряжении у предприятия после
уплаты всех экономических санкций, а также других обязательных налогов и
взносов является чистой прибылью.
3. Предприятие в зависимости от характера своей деятельности
подразделяет прибыль на обычную (традиционную) и прибыль, которая
возникает от необычных и чрезвычайных ситуаций.