Содержание
Введение........................................................................................................................ 5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия 9
1.1. Понятие, цели и задачи финансового анализа предприятия ............................ 9
1.2. Методы и принципы проведения финансового анализа ……………………15
1.3. Основные направления и источники информации для анализа финансового
состояния предприятия ..............................................................................................26
Глава 2. Анализ финансового состояния деятельности ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ» .................................................................................................................33
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ» 33
2.2. Анализ финансовой устойчивости и финансового состояния предприятия 35
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ......................45
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ» ................................................................................53
3.1. Направления улучшения финансового состояния предприятия…………...53
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий .........61
Заключение .................................................................................................................67
Список используемой литературы ...........................................................................70
Приложения ................................................................................................................74
Введение
Актуальность. В число аудиторских процедур входят аналитические
процедуры, которые представляют собой исследование важнейших
финансовых и экономических показателей организации с целью выявления
необычных и (или) неправильно отраженных хозяйственных операций,
выявление причин таких ошибок и искажений. Такая процедура называются
финансовым анализом. Она необходима для выявления областей
потенциального риска, которые требуют особого внимания при проведении
проверок.
В финансовом анализе широко используются коэффициенты и
показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость и платежеспособность представляют собой
одни из самых значимых характеристик финансово-экономической
деятельности предприятия.
Устойчивое финансовое состояние оказывает благоприятное
воздействие на привлечении дополнительных ресурсов, доминирование на том
или ином сегменте рынка, на расширение сферы инвестиционных вложений, а
так же у финансово устойчивого предприятия больше возможности осваивать
новые нетрадиционные виды услуг и вводить передовые технологии.
В настоящее время достаточно важно определение границ финансовой
устойчивости, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может
привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства и его
неплатежеспособности, а «избыточная» устойчивость напротив препятствует и
обременяет предприятие излишними запасами и резервами.
Для грамотной оценки финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия необходимо провести финансовый анализ.
Проблемные аспекты финансового анализа рассмотрены в трудах
отечественных и российских ученых Бекреневой В.А., Бланка И.А., Бочарова
В.В., Батьковского А.М., Гольдера М., Грачева А.В., Губиной О.В., Губина
В.Е., Зеткиной О.В., Капанадзе Г.Д., Ковалева А. И., Ковалева В. В., Лаврова
Д.С., Лукаша Ю. А., Наумова В.Н., Негашева Е.В., Савицкой Г.В., Стояновой Е.
С, Сидоренко Л.Ж., Шаповаловой Е.М., Шеремета А. Д.,
Среди зарубежных ученых, занимавшихся вопросами комплексного
финансового анализа, в том числе вероятности банкротства, следует отметить
Альтмана Э., Бивера У., Таффлера А., Лиса, Фулмера.
Несмотря на широкую разработку данной темы, стоит отметить, что ряд
организационных и методических вопросов являются нерешенными до сих пор.
На сегодняшний день, когда руководству организации приходится принимать
решения в условиях неопределенности, а значит повышенной степени риска,
особенно актуальна потребность в такой методике оценки финансового
состояния, которая давала бы наиболее близкое к реальности его отражение.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы выражается в
том, что эффективность хозяйственной деятельности большинства
отечественных предприятий является недостаточной и отличается
нестабильностью, что вызвано комплексом причин. К их числу относятся как
неблагоприятные внешние воздействия глобального характера (резкие
колебания курсов основных мировых валют, «лихорадка» экономического
развития ряда стран еврозоны и др.), так и существующие проблемы развития
отечественной экономики (рост цен на энергоносители, усиление нагрузки на
фонд оплаты труда, стагнация развития базовых отраслей экономики и пр.).
Финансовый анализ деятельности организации позволяет выявить
проблемы предприятия и разработать комплекс эффективных мер для
улучшения финансового состояния предприятия.
Цель работы – на основе финансового анализа ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ» разработать мероприятия по улучшению финансового состояния.
Реализация поставленной цели обусловила решение следующих задач:
- исследовать понятие и сущность финансового анализа предприятия;
- рассмотреть методы финансового анализа предприятия;
- дать общую характеристику ООО «РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ»;
- провести анализ финансовой устойчивости и финансового состояния
ООО «РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ»;
- провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ»;
- дать оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования является ООО «РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ»,
предметом – финансовое состояние предприятия.
Методика исследования основывается на теории научного познания,
системном подходе к рассматриваемым проблемам, изучении их во
взаимосвязи и развитии. В зависимости от характера разрабатываемых задач
использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез,
дедукция и индукция, сравнение, метод группировок, горизонтальный и
вертикальный анализ, метод финансовых коэффициентов и др.
Научно-методическая основа работы. При написании работы
использованы труды И. Бланка, А. Гинзбурга, З. Кирьяновой, Е. Седовой, В.
Ковалева, А. Ковалевой, С. Крылова, Н. Илышевой, Н. Любушина, Э.
Маркарьяна, Г. Герасименко, Г. Поляка, Г. Савицкой, А. Шеремета, Е.
Старовойтовой, Л. Чечевицыной.
Информационной основой выполнения работы послужили
законодательные и нормативные документы, отечественные и зарубежные
справочные и научные публикации, материалы монографических исследований
и периодической печати, а также финансовая отчетность ООО «РЕГИОН
СТРОЙ МОНТАЖ» за 2016-2018 гг.
Практическая значимость работы заключается в возможности
использования полученных результатов для повышения финансовой
устойчивости и кредитоспособности ООО «РЕГИОН СТРОЙ МОНТАЖ».
Структура работы. Настоящая работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложений. Во введении раскрывается
актуальность, цели, задачи, объект, предмет, методы исследования в работе. В
первой главе рассматриваются теоретические финансового анализа
организации. Во второй главе дана финансово-экономическая характеристика
исследуемого предприятия и проведен анализ и оценка его финансового
состояния. Третья глава посвящена направлениям повышения финансовой
устойчивости и платежеспособности предприятия и рассчитан экономический
эффект от их реализации. Заключение содержит основные выводы по работе. В
приложениях представлена финансовая отчетность ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ» за 2016-2018 гг.
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия
1.1. Понятие, цели и задачи финансового анализа предприятия
Финансовый анализ представляет собой процесс изучения финансового
состояния организации, главной целью которого является определение
реального положения организации и выработка наиболее достоверных
прогнозов о будущем развитии организации. Основой финансового анализа и
прогнозирования состояния организации является его бухгалтерская
отчетность
1
.
Целями финансового анализа являются:
оценка текущего и перспективного финансового состояния
организации;
1
Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум / Н.А. Казакова. – М.: Юрайт, 2015. – 540 с
оценка возможных и целесообразных темпов развития организации с
позиции финансового их обеспечения;
выявление доступных источников средств и оценка возможности и
целесообразности их мобилизации;
выявление резервов дальнейшего развития;
прогнозирование положения организации на рынке капитала
2
.
В процессе достижения целей финансового анализа решаются
следующие задачи
3
:
определяются базовые показатели для разработки производственных
планов и программ на предстоящий период;
обосновываются планы и нормативы с научно-экономической точки
зрения;
всесторонне изучается выполнение планов предыдущих периодов и
соблюдение нормативов, а также отклонение от фактических показателей
предшествующего периода по количеству, структуре и качеству продукции,
работ и услуг;
определяется экономическая эффективность использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
прогнозируется результатов деятельности;
подготавливается аналитическая информация для принятия
оптимальных управленческих решений и корректировки текущей деятельности
разрабатывается стратегический план
4
.
Для обеспечения выживаемости компании в рыночных условиях,
руководству необходимо, реалистично оценивать финансовое состояние, не
только своего предприятия, но и его существующих и потенциальных
контрагентов. Для этого нужно:
обладать методикой оценки финансового состояния организации;
2
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник /Л.С. Васильева, М.В. Петровская. М.: Кнорус, 2016. – 113 с.
3
Баннов, М.И. Теория финансового анализа [Текст]: учебник / М.И. Баннов. – 5-е изд., перераб. и доп.– М.:
Финансы и статистика, 2015. – 536 С.
4
Баннов, М.И. Теория финансового анализа [Текст]: учебник / М.И. Баннов. – 5-е изд., перераб. и доп.– М.:
Финансы и статистика, 2015. – 536 с.
иметь в наличии достаточное количество необходимой информации;
наличие квалифицированного персонала, который реализует
имеющуюся методику на практике
5
.
Финансовое состояние организации прежде всего связано со
способностью организации финансировать свою деятельность и отвечать по
своим обязательствам
6
.
Степень обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразность их
размещения и эффективность использования, финансовые взаимоотношения с
юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовая
устойчивость – вот важнейшие характеристики финансового состояния.
Перечень вопросов, которые охватывает финансовый обязательно включает
показатели выручки, себестоимости, прибыли от реализации продукции и от
прочих видов деятельности
7
.
Вопрос прибыльности, имеет решающее значение в анализе
финансового положения так же как анализ факторов, которые оказывают
влияние на прибыль: объем реализации продукции, себестоимости единицы
продукции и цена. Показатели финансового анализа могут быть абсолютными
и относительными, но они обязательно должны быть связаны и
взаимообусловлены. Чтобы результаты финансового анализа позволили
сделать правильный вывод о внутренних связях, взаимозависимости и
причинах изменений в показателях, специалисту необходимо хорошо знать
методологические принципы анализа, к которым относятся взаимосвязь и
взаимообусловленность явлений и процессов развития организации
8
.
Основными требованиями к финансовому анализу является
объективность оценки, правильность исходных данных и расчетов и полнота их
комплексного изучения. В основе финансового анализа лежит анализ
5
Кононенко О. Анализ финансовой отчетности / О. Кононенко. - 3-е изд., перераб. и доп. – Х.: Фактор, 2015. –
156 с.
6
Кравец, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.И. Кравец. – Минск: ООО
«Новое знание», 2015. – 383 с.
7
Семенова, И.М. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]: учебное пособие / И.М. Семенова. – М.:
ИНФРА-М, 2015. – 295 с.
8
Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2016. – С. 285
финансовой отчетности. В зависимости от субъектов, проводящих финансовый
анализ выделяют два его вида – внутренний и внешний
9
.
Виды финансового анализа представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Виды финансового анализа
В зависимости от полноты финансового анализа можно выделить
предварительный и углубленный анализ. Предварительный анализ еще
называют экспресс-анализом финансовой отчетности. Он отличается
наглядностью и не является сложным как по времени исполнения, так и по
трудоемкости
10
.
Оценку финансового состояния и финансовых результатов деятельности
предприятия и включает следующие этапы, представленные на рисунке 2.
9
Сущность, цели и задачи финансового анализа состояния предприятия / Б3ухгалтерско-юридический портал.
[Электронный ресурс]. URL: http://spb-balt-synd.ru/archives/10226#.XEldwzFR3Dc (дата обращения 18.07.2019).
10
Войтоловский В. Н. Комплексный экономический анализ предприятия : учебник для вузов / В. Н.
Войтоловский, А. П. Калинина, И. И. Мазурова ; под ред. В. Н. Войлотовского. – 1-е изд. – СПб. : Питер, 2016.
– 576 с.
Рисунок 2. Этапы экспресс-анализа финансовой отчетности
Углубленный анализ финансовой отчетности дает подробную
характеристику финансовых результатов и финансового состояния
предприятия за анализируемый период, позволяет оценить их изменение в
краткосрочной и долгосрочной перспективе
11
. Данный анализ осуществляется с
использованием данных всех форм бухгалтерской и управленческой
отчетности организации и состоит из следующих основных элементов
12
:
анализ бухгалтерского баланса организации;
11
Ефимова О.В. Финансовый анализ. учеб. пособие для вузов / 89 О.В. Ефимова – 6-е изд., перераб. и доп. – М.:
Библиотека ж. «Бухгалтерский учёт», 2015. – 528 с.
12
Гальчина О. Н. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Н Гальчина, Т. А. Пожидаева. – М.:
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 240 с
анализ отчета о финансовых результатах организации;
анализ отчета об изменении капитала;
анализ отчета о движении денежных средств;
анализ пояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах;
комплексная оценка финансового состояния организации по данным
ее финансовой отчетности.
Результаты финансового анализа предполагают формулирование общего
вывода по его результатам на основе промежуточных выводов по всем
направлениям анализа финансовых результатов и финансового состояния
организации, а также разработку рекомендаций, по использованию резервов
организации для улучшения финансового состояния
13
.
Финансовый анализ представляет собой процесс изучения финансового
состояния организации, главной целью которого является определение
реального положения организации и выработка наиболее достоверных
прогнозов о будущем развитии организации. Основой финансового анализа и
прогнозирования состояния организации является его бухгалтерская
отчетность. Показатели финансового анализа могут быть абсолютными и
относительными, но они обязательно должны быть связаны и
взаимообусловлены
14
.
Основными требованиями к финансовому анализу является
объективность оценки, правильность исходных данных и расчетов и полнота их
комплексного изучения. В зависимости от субъектов, проводящих финансовый
анализ выделяют внутренний и внешний. В зависимости от полноты
финансового анализа можно выделить предварительный и углубленный анализ.
1.2. Методы и принципы проведения финансового анализа
Методы финансового анализа можно разделить на шесть видов, которые
представлены на рисунке 3:
13
Сущность, цели и задачи финансового анализа состояния предприятия / Б3ухгалтерско-юридический портал.
[Электронный ресурс]. URL: http://spb-balt-synd.ru/archives/10226#.XEldwzFR3Dc (дата обращения 18.07.2019).
14
Иванова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учебник/А.Ф. Иванова - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,
2016. – 624 с.