данных о различных сферах финансового положения и деятельности
предприятия.
Основой для проведения анализа финансового состояния выступают
данные бухгалтерского учета, в которых находят свое отражение факты
хозяйственных операций предприятия.
Информация бухгалтерского учета включает в себя оперативную
бухгалтерскую отчетность (ведомости, первичную документацию,
обобщающие сводки и т.д.), квартальную и годовую бухгалтерскую,
статистическую отчетность и отчетность по налогам и отчислениям во
внебюджетные фонды.
Ключевая роль при проведении анализа отводится бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в которую в общем случае включаются
37
:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
итоговая часть аудиторского заключения
38
.
Существует множество источников информации, которые делятся на две
основные группы: учетные и внеучетные (рис.4).
37
Вахорина М.В. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно
требованиям МСФО // Экономический анализ: теория и практика, 2017, № 20, с.19-24
38
Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для мониторинга и анализа
финансового состояния предприятия // Вестн. ТГУ. 2015. № 4 (144). С. 62-68.
Рисунок 4. Информационная база для проведения анализа
финансового состояния предприятия
Иногда еще выделяют отдельный вид информационных источников –
плановые. К ним относят все виды планов предприятия (текущие, оперативные
и перспективные), сметы, прейскуранты и пр. Но многие авторы считают
нецелесообразным выделять данные источники в отдельный вид, поскольку
они носят вероятностный характер, следовательно, не могут быть полностью
достоверными
39
.
Если проранжировать все виды источников информации по степени
важности, то на первом месте окажется бухгалтерский учет и отчетность, ведь
именно в нем наиболее полно и достоверно отражается информация о
результатах деятельности хозяйствующего субъекта.
Общепринятым основным источником финансовой информации
считается финансовая отчетность
40
– «это совокупность показателей
бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые
отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение
предприятия за отчетный период»
41
. Согласно этому положению, основными
документами, используемыми при анализе финансового состояния
предприятия, являются документы бухгалтерской отчетности (рис.5)
42
.
39
Блажевич О.Г. Теоретические аспекты повышения эффективности финансовых показателей предприятия /
О.Г. Блажевич // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. — 2013. — №4 (23) — С. 28-34.
40
Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчѐтности: учебник. -6-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИЦРИОР: ИНФРА. - М, 2013. -368с.
41
Информационное агентство "Финансовый Юрист" // Финансовая отчетность. [Электронный ресурс]. - Режим
доступа: http://www.financial-lawyer.ru/newsbox/ buhgalteru/buhushet_i_nalogooblogenie/133-528087.html(дата
обращения 25.05.2018)
42
Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Бондарь А. П. Методические особенности оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия // Бюллетень науки и практики. Электрон. журн. 2016. №5 (6). С. 434–440.
Рисунок 5. Основные документы, используемые для проведения
анализа финансового состояния предприятия
Кроме вышеперечисленных видов документов некоторые предприятия
обязаны использовать аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность бухгалтерской отчетности организации. Это касается тех видов
организаций, которые согласно федеральному законодательству подлежат
аудиту
43
.
Таким образом, помимо законодательных и нормативных актов, которые
используются как для регулирования деятельности организации, так и в целях
анализа, существует ряд других документов, которые также могут быть
использованы при оценке.
Наиболее информативной частью годовой бухгалтерской (финансовой)
отчетности является бухгалтерский баланс. В нем находит отражение
имущественное состояние предприятия, структура и объем его средств и
обязательств на определенную дату. С помощью анализа данных
бухгалтерского баланса можно оценить эффективность и рациональность
размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей деятельности,
ликвидность и платежеспособность предприятия, структуру его заемного
капитала, выявить изменения в имущественном положении организации
44
.
43
Дзядук В. С., Блажевич О. Г., Сафонова Н. С. Методика проведения оценки финансового состояния
предприятия // Вестник Науки и Творчества. №4 (4). 2016. С. 75–81.
44
Банк В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие / С. В. Банк.- М.: ТК Велби - Проспект, 2014. С. 39
Любой анализ финансового состояния предприятия начинается с
«чтения» баланса независимо от субъекта, который его проводит. Однако стоит
отметить один значительный недостаток баланса как информационного
источника: в балансе информация приведена на определенную дату, то есть
характеризуется одномоментностью в отражении распределения активов и
пассивов по определенным статьям, что не всегда позволяет выявить
достоверные тенденции.
В отчете о прибылях и убытках отражаются суммы всех доходов
предприятия от продажи товаров и/ или предоставления услуг и иных видов
доходов, а также суммы расходов, понесенных предприятием за определенный
период (в случае годовой отчетности – год) с выявлением конечного результата
деятельности – прибыли или убытка. Отчет о прибылях и убытках позволяет
выявить тенденции развития фирмы, оценить ее финансовые и
производственные возможности и эффективность ее деятельности.
Информация формы № 2 годовой бухгалтерской отчетности
представляет особый интерес для инвесторов и аналитиков. В отличие от
бухгалтерского баланса в ней отражается не одномоментная, а динамическая
информация за весь период, позволяющая сделать выводы о том, насколько
успешно функционирует предприятие, какие факторы повлияли на итоговый
результат периода и оценить масштаб деятельности организации.
В отчете о движении капитала находит отражение информация о
наличии и движении источников собственных средств, уставного и
добавочного капитала, резервного фонда, а также нераспределенная прибыль
прошлых периодов, фондов накопления и иных фондов
45
.
В Отчет о движении денежных средств подробнее, чем в бухгалтерском
балансе раскрывается информация о статье «Денежные средства» и даются
пояснения об изменениях по данной статье, происходивших за период. Данная
информация необходима для оценки способности организации привлекать
денежные средства и рациональности их использования.
45
Банк В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие / С. В. Банк.- М.: ТК Велби - Проспект, 2014. С. 39
В Приложении к балансу расшифровываются отдельные показатели
баланса организации, характеризующие имущественное положение
предприятия, источники формирования имущества, а также обязательства
перед другими фирмами и органами. Организации самостоятельно решают, в
каком виде и какую информацию предоставлять в Приложении к
бухгалтерскому балансу.
Внешний анализ финансового состояния предприятия проводится на
основе результатов бухгалтерской отчетности, которая является публичной
информацией и находится в открытом доступе. Такой анализ не позволяет в
полной мере выявить все аспекты в деятельности фирмы, поэтому для
выявления причин и факторов, влияющих на финансовое состояние, а также
путей его улучшения, необходимо проведение углубленного анализа
(внутренний анализ).
Для такого анализа необходимы не только данные бухгалтерской
отчетности, но и внутренние документы (оборотные ведомости, первичная
документация), на основе которых можно выявить не только основные
тенденции изменения финансового состояния, но и факторы, влияющие на тот
или иной показатель.
При оценке финансового состояния необходимо также учитывать
информацию об основных тенденциях развития рынка и отраслевых
особенностях предприятия
46
.
Обзор экономической литературы свидетельствует о том, что, как и в
определении понятия «финансовое состояние», так и в системе показателей его
характеризующих среди ученых не сложилось единой точки зрения. Всю
совокупность показателей финансового состояния можно разделить на
абсолютные и относительные
47
.
К абсолютным показателям относятся показатели, выражающие общую
сумму средств предприятия, а также отдельные еѐ разделы, общую сумму
46
Воробьева Е. И., Блажевич О. Г., Кирильчук Н. А., Сафонова Н. С. Методы финансового анализа для оценки
состояния предприятий // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2016. №2 (35). С. 5–13.
47
Дзядук В. С., Блажевич О. Г., Сафонова Н. С. Методика проведения оценки финансового состояния
предприятия // Вестник Науки и Творчества. №4 (4). 2016. С. 75–81.
источников средств, наличие собственных оборотных средств, сумму
платежных средств и так далее, выраженные в абсолютных величинах.
Абсолютные показатели достаточно сильно подвержены инфляции и
трудно сопоставимы, поэтому анализ финансового состояния строится
преимущественно на коэффициентном методе (расчете относительных
величин), позволяющем дать всестороннюю характеристику финансового
положения предприятия и оценить его место на рынке
48
.
Использование относительных показателей имеет ряд преимуществ:
есть возможность сравнения с общепринятыми нормативами, что
позволяет оценить степень риска и прогнозировать вероятность наступления
банкротства;
сравнение относительных показателей (коэффициентов) данного
предприятия с аналогичными показателями других предприятий позволяет
выявлять сильные и слабые стороны организации и оценить его потенциал;
так как относительные показатели в меньшей мере подвержены
инфляции, сравнение показателей текущего периода с аналогичными
показателями предшествующих периодов позволяет выявить достоверную
тенденцию в изменении финансового состояния.
Относительные показатели в свою очередь можно классифицировать на
обобщающие и частные. Обобщающие используются для общей оценки
финансового состояния, а частные – для более глубокой оценки изменения
финансового состояния, они представляют собой детализированное разложение
обобщающих показателей по различным факторам
49
.
В научной среде нет единой системы показателей финансового
состояния и ее состава. Это связано с существованием разнообразных методик
анализа, предлагаемых как зарубежными, так и отечественными
исследователями, уникальностью экономического положения исследуемых
предприятий и спецификой их деятельности, которая диктует тот или иной
48
Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Бондарь А. П. Методические особенности оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия // Бюллетень науки и практики. Электрон. журн. 2016. №5 (6). С. 434–440.
49
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д.
Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2017. – С.116.
набор показателей в качестве основных для анализа, а также различием в самой
цели проведения анализа и интересов субъектов при его проведении.
Тем не менее, принимая во внимание разнообразие существующих
подходов к анализу финансового состояния предприятия, можно выделить
следующие блоки показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, принимаемые в качестве основных у большинства авторов:
показатели структуры и состава баланса;
показатели ликвидности и платежеспособности;
показатели финансовой устойчивости;
показатели рентабельности;
показатели деловой активности
50
.
В рамках каждого из данных блоков используются как абсолютные, так
и относительные показатели, конкретный набор которых определяется
исследователем самостоятельно на основе имеющих данных, поставленных
задач и целей анализа. Важно отметить, что данные блоки показателей
являются взаимосвязанными и представляют собой единую структуру
анализа
51
.
Выводы по главе 1:
Финансовый анализ представляет собой процесс изучения финансового
состояния организации, главной целью которого является определение
реального положения организации и выработка наиболее достоверных
прогнозов о будущем развитии организации. Основой финансового анализа и
прогнозирования состояния организации является его бухгалтерская
отчетность. Показатели финансового анализа могут быть абсолютными и
относительными, но они обязательно должны быть связаны и
взаимообусловлены.
Основными требованиями к финансовому анализу является
объективность оценки, правильность исходных данных и расчетов и полнота их
комплексного изучения. В зависимости от субъектов, проводящих финансовый
50
Банк В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие /С. В. Банк. М.: ТК Велби - Проспект, 2014.С. 56.
51
Сафонова Н. С., Блажевич О. Г., Бондарь А. П. Методические особенности оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия // Бюллетень науки и практики. Электрон. журн. 2016. №5 (6). С. 434–440.
анализ выделяют внутренний и внешний. В зависимости от полноты
финансового анализа можно выделить предварительный и углубленный анализ.
Методы финансового анализа можно разделить на шесть видов:
вертикальный анализ, горизонтальный анализ, сравнительный анализ,
интегральный анализ, трендовый анализ, метод коэффициентов. В процессе
финансового анализа применяются методы совместно с приемами. Приемы
финансового анализа подразделяются на традиционные и математические.
Традиционные приемы включают прием сравнения; прием относительных
величин; индексный метод; метод группировки; расчет средней величины;
балансовый метод; методы элиминирования. Математические приемы
основаны на математических вычислениях. К таким приемам относятся:
линейное программирование; сетевые графики; математические модели;
корреляционно-регрессионный анализ.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ»
2.1. Общая характеристика предприятия ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ»
Общество с ограниченной ответственностью «Регион Строй Монтаж»
создано 29 сентября 2008 года в г. Саратов.
Основные виды деятельности предприятия:
- строительство, реконструкция, эксплуатация зданий и сооружений
жилого и производственного назначения;
- установка инженерных коммуникаций зданий и сооружений;
- изготовление и установка металлоизделий, металлоконструкций;
- монтаж строительных конструкций;
- предоставление в аренду строительных машин, оборудования, спец.
техники;
- осуществление перевозок автомобильным грузовым транспортом.
Уставной капитал предприятия составляет 10 000 руб.
Адрес предприятия: г. Саратов, ул. Шелковичная, д.37/45. Чистая
прибыль, которая остается в распоряжении организации, используется на
следующие нужды:
- внедрение новой техники, мероприятия, связанные с охраной труда и
окружающей среды;
- мероприятия, связанные с реконструкцией, обновлением основных
фондов;
Организационная структура предприятия отражена на рисунке 6.
Рисунок 6. Организационная структура ООО «РЕГИОН СТРОЙ
МОНТАЖ»
Организационная структура предприятия построена по линейно-
функциональному принципу; она обеспечивает разделение управленческого
труда по функциям управления предприятием. В то же время данная структура
управления характеризуется как негибкая, приспособленная для решения
внутренних задач, а не внешних.
Такая структура применяется на малых предприятиях с простой
технологией и минимальной специализацией. Преимуществами такой
структуры являются простота, конкретность заданий и исполнителей.
Директор руководит всеми видами деятельности предприятия, организует
работу и эффективное взаимодействие строительных единиц.
Работу по управлению персоналом осуществляет непосредственно
заместитель директора по общим и социальным вопросам. Заместитель
директора по общим и социальным вопросам осуществляет общие задачи по
управлению: решает сколько человек, и какой специальности должны быть в
том или ином отделе, определяет уровень заработной платы и озвучивает
предложения по работе и взаимодействию всех категорий персонала. Так же