62
Продолжение таблицы 33
1
2
3
4
11х3 = 33 руб. в
день;
33х5=165 руб. в
неделю;
165 х 3=495 руб. в
месяц (с учетом того,
что предоставляется
25 бесплатных);
495х12=5940 руб
29х3 = 87 руб.
в день;
87х5=435 руб.
в неделю;
435 х 4=1740
руб. в месяц;
1740х12=20880
руб.
25х3=75 руб. в
день.
75х5 = 375
руб. в неделю
375х4= 1500
руб. в месяц
1500х12=18000
руб. в год.
Внесение наличных
комиссия – 0,25%
Бесплатное внесение
до 100 тыс.руб.
99 руб. – менее
100 тыс.руб.
749 руб. – от
100 тыс.руб. до
300 тыс.руб.
0% за внесение
Итого
17820
33960
45600
По данным таблицы 33 видно, что наиболее оптимальные условия по
расчетно-кассовому обслуживанию предлагает ПАО «Сбербанк».
Таким образом, предлагаем ООО ЧОО «Молот» перейти в ПАО
«Сбербанк», в результате организация получит экономию денежных средств в
размере 66996 (84816- 17820) руб.
В таблице 34 представлен расчет документооборота по данному участку
бухгалтерского учета.
Таблица 34
Документооборот по учету денежных средств на расчетном счету
Наименование
День
Неделя
Месяц
Год
Банковские
документы
50
250
1000
12000
Таким образом, за год организация распечатывает 12000 шт. банковских
документов, включая входящие и исходящие платёжные поручения,
банковскую выписку и прочее. Рассчитаем затраты на данное мероприятие,
таблица 35.
Таблица 35
Затраты ООО ЧОО «Молот»
Наименование статей
Месяц
Год
Сумма за год,
руб.
1
2
3
4
63
Продолжение таблицы 35
1
2
3
4
Затраты на покупку бумаги
формата А4
1 пачки:
400 х 1 =400
12 пачек
400 х 12 =4800
Затраты на заправку
картриджа CF350A 130A
(1000 л)
1 заправки
картриджа: 1 х700
= 700
12
заправок
картриджа
700х12=8400
Затраты на прочую
канцелярию (файлы,
скрепки, папки-регистры)
400 руб.
-
400х12= 4800
Обслуживание принтера
(разборка, чистка и смазка
всех узлов и компонентов,
диагностика и др. )
-
-
350
Итого
18350
Таким образом, руководство ООО ЧОО «Молот» 18350 руб. в год
тратит на поддержание бумажного документооборота (распечатка и хранение
банковских выписок). В тоже время на создание пдф-формата и сохранение на
компьютер или флэш-накопитель руководство организации затраты не несет.
Далее рассмотрим динамику изменения показателей прибыли за счет
предлагаемых мер, таблица 36.
Таблица 36
Прогнозируемые показатели прибыли
Показатель
Период
Изменения
2016
Прогноз
(+,-)
%
1
2
3
4
5
1. Выручка
22572
22572
-
-
2. Расходы по обычным видам
деятельности
21115
20858
-257
-1,21
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
1457
1714
257
17,63
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
0
124
124
100,00
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов)
1457
1838
381
126,14
6. Проценты к уплате
-
-
-
-
7. Изменение налоговых активов
и обязательств, налог на прибыль
и прочее
-669
-669
-
-
8. Чистая прибыль (убыток)
788
1169
381
48,35
64
На рисунке 27 представлена динамика прогнозируемой прибыли.
Рисунок 27 – Динамика прогнозируемой прибыли организации,
тыс.руб.
Итак, по представленным данным в таблице 36 видно, что в результате
реализации предложенных мероприятий организация увеличит прибыль от
продаж с 1457 тыс.руб. до 1714 тыс.руб., прибыль до налогообложения
увеличится на 381 тыс.руб., а прирост чистой прибыли составит 48,35%.
В итоге рассмотрения данного вопроса можно сказать, что, несмотря на
достигнутые результаты, при управлении финансовой деятельностью
необходимо придерживаться общих рекомендаций:
- постоянно осуществлять поиск резервов по снижение расходов
организации;
- вести платежный календарь;
- осуществлять меры по повышению оборачиваемости дебиторской
задолженности;
- осуществлять мероприятия по укреплению платёжной дисциплины
покупателей, поскольку дебиторская задолженность имеет значительный
объем.
0
500
1000
1500
2000
Прибыль от продаж Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
1457 1457
788
1714
1838
1169
2016
Прогноз
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Выпускная квалификационная работа посвящена теме: «Анализ
финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по
улучшению».
Теоретический обзор литературных источников позволил сформировать
собственное суждение по теме работы. Итак, подводя итог, можно говорить о
том, что теоретических разработок в вопросе ключевых показателей
деятельности немного. Методология разработки ключевых показателей
деятельности в российских источниках носит преимущественно
рекомендательный характер. На сегодняшний день не существует
универсальных методов. Большинство авторов предлагают использовать свои
методы, руководствуясь какими-либо правилами и принципами.
Исследование абсолютных и относительных показателей
производственно-финансовой деятельности для целей установление финансово-
экономического состояния предприятия базируется на использовании методов
горизонтального и вертикального анализа, исчислении цепных и базовых
темпов роста этих показателей, средних величин, построении трендов для
некоторых из них и других методов исследования.
Информационной основой для проведения анализа финансового
состояния выступает бухгалтерская отчётность, которая в своем развитии имеет
вековую историю. Все последующие мероприятия, по реформированию
бухгалтерской отчётности, связаны с усилением централизации управления
народным хозяйством. Сегодня бухгалтерская отчетность представляет своего
рода единую систему данных, которая отражает имущественное и финансовое
положения экономического субъекта, дает представление о результатах его
хозяйственной деятельности. В процессе проведения анализа финансовой
отчетности оценивается, прежде всего, информация, содержащаяся в
бухгалтерском балансе. Данная информация позволяет судить о прошлом
состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем,
66
определяются такие важные характеристики предприятия, которые
свидетельствуют о его успехе или угрозе банкротства. В заключении хотелось
бы отметить, что анализ финансового состояния – это не только «сухой» расчет
и сравнение показателей и коэффициентов друг с другом и с нормативными
значениями, но и подкрепленный расчетными данный вывод о текущем
финансовом положении организации в исследуемом периоде.
Вопрос анализа финансового состояния был рассмотрен на примере
организации ООО «ЧОО«Молот», основным видом деятельности которой
является деятельность частных охранных служб. Организация относится к
субъектам малого бизнеса, имеет следующие показатели работы: в 2016 году
отмечается значительное увеличение основных показателей. Одной из причин
данного явления является полученная прибыль, так как в 2015 году получен
чистый убыток в размере 1428 тыс.руб. Финансовое состояние организации
характеризуется финансовой устойчивостью и платежеспособностью, доля
собственного капитала составляет 95,41%.
ООО «ЧОО «Молот» имеет абсолютную финансовую устойчивость, а
бухгалтерский баланс абсолютно ликвидный, отмечается рост экономического
потенциала. Ключевые позиции организации имеют стабильное финансовое
состояние, серьёзных отклонений не выявлено, однако, некоторые моменты
необходимо доработать.
К показателям, которые негативно характеризуют финансовое
положение организации можно отнести следующие позиции:
- в структуре активов организации значительный объем имеет
дебиторская задолженность;
- изменение собственного капитала практически соответствует общему
изменению активов организации;
- имеются свободные денежные средства в объеме 991 тыс.руб., что
составляет 24,89% от всего имущества организации.
В соответствии с изложенными проблемами были предложены
следующие мероприятия:
67
- мероприятия по совершенствованию контроля за дебиторской
задолженностью. Данное мероприятия включает комплекс мер направленный
на снижение дебиторской задолженности, а именно: разработка
индивидуальной кредитной политики, тщательный контроль расчетов и
ведение реестра добросовестных клиентов.
- управление денежными потоками. Данное мероприятие включает
вложение денежных средств в банковские депозиты сроком на один год;
- оптимизация расходов организации, а именно: использовать услуги
сторонних организаций, снизить расходы на канцелярские товары за счет
электронного документооборота, снизить расходы на расчетно-кассовое
обслуживание.
В результате предложенных мероприятий руководство организации
сможет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 2,85 оборота
и сократить период одного оборота на 14,34 дн. Обеспечит рост прибыли от
продаж на 257 тыс.руб., прибыль до налогообложения увеличится на 381
тыс.руб., а прирост чистой прибыли составит 48,35%.
Предложенные мероприятия направлены на решение следующих
основных задач: поиск резервов увеличение доходов, прибыли, выполнение
финансовых обязательств перед субъектами экономики, увеличение
собственного капитала, мобилизация финансовых ресурсов и другие
направления.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994
(ред.29.12.2017).
2. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об
обществах с ограниченной ответственностью».
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 08.12.2017) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
4. Федеральным законом от 11.03.1992 № 2487-1 (ред. 05.12.2017) «О
частной детективной и охранной деятельности в РФ».
5. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред.18.07.2017) «О
бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ (ред. 29.12.2017) «Об
инновационном центре «Сколково».
7. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 23.06.2016) «Об
электронной подписи» (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.12.2017)
8. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика
организации», утвержденное Приказом Минфина от 06.10.2008 №106н
(ред.28.04.2017)
9. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-
производственных запасов», утвержденное Приказом Минфина от 09 июня
2001 № 44н (ред.16.05.2016).
10. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных
средств», утвержденное Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н
(ред.16.05.2016).
11. Положение 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом
Минфина РФ от 06 мая 1999 года № 33н (06.04.2015).
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации»
69
12. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, и Инструкции по его применению».
13. Антикризисное управление. Теория и практика: учебное пособие
для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и
управления/ В.Я. Захаров [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 304 c
14. Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Финансовый анализ: понятие
и основные методы // Молодой ученый. - 2014. - №1. - С. 330-338.
15. Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых
результатов предпринимательских структур: Учебное пособие / И.Т.
Абдукапимов, М.В. Беспалов. М.: ИНФРА-М, 2018.
16. Быкова Н. Н. Сущность понятия финансового состояния
предприятия в трактовке разных авторов // Молодой ученый. — 2016. — №29.
— С. 369-372.
17. Гапаева С. У. Оценка ликвидности и платежеспособности
предприятия // Молодой ученый. — 2013. — №12. — С. 279-282.
18. Гришина А. К., Карасева И. А. Эволюция формы бухгалтерского
баланса в российской системе учета и отчетности // Молодой ученый. — 2014.
— №21.2. — С. 18-20.
19. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие
для студентов вузов / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. — Электрон. текстовые
данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 240 c
20. Казакова Н.А. Финансовый анализ. Учебник и практикум. М.:
Юрайт, 2016. – 472 с
21. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. Форум, 2017
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Г.В.
Савицкая. - Электрон. текстовые данные. - Минск: Республиканский институт
профессионального образования (РИПО), 2016. — 376 c.
70
23. Седрик Рид Финансовый директор как интегратор бизнеса
[Электронный ресурс]/ Седрик Рид, Ханс-Дитер Шойерман - Электрон.
текстовые данные.— М.: Альпина Паблишер, 2016.— 398 c.
24. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами:
учебное пособие для вузов/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.- Электрон. текстовые
данные.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 639 c.
25. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации
[Электронный ресурс] : учебное пособие для студентов вузов по специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по
подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф.
Ионова. — 3-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА,
2017. — 583 c.
26. Сорокина Е.М. Регулирование бухгалтерской и финансовой
отчетности в России/Е.М.Сорокина // Современное состояние и перспективы
развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита: материалы
Междунар.науч. – практ. конф., Иркутск, 18.04.2013.; под науч.ред.д-ра
экон.наук, проф. Е.М. Сорокиной. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2013. – с.29-37
27. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческой организации. – 4-е изд., пераб. И доп. – М.:
ИНФРА-М, 2014. – 208 с.
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. –
М.: ИНФРА-М, 2014. – 345 с.
29. Официальный сайт ВТБ24. Режим доступа: http://finbox.ru/depozity-
dlja-juridicheskih-lic-vtb-24/
30. Официальный сайт Банка Открытие. Режим доступа:
https://www.open.ru/sme/deposits
31. Официальный сайт БинБанка. Режим
доступа:http://www.bankchart.ru/biznes/vklady_dlya_biznesa/tarify/id/585986
32. Официальный сайт Русского национального банка. Режим доступа:
http://www.rnbk.ru/