52
развития.
- затраты организации имеют значительный удельный вес в выручке
организации.
Представленные выводы позволяют нам разработать комплекс
мероприятий направленный на укрепление финансового положения
организации.
3.2 Мероприятия по укреплению финансового положения организации
К основным направлениям улучшения финансовой деятельности можно
отнести следующие мероприятия, представленные на рисунке 24.
Рисунок 24 – Основные направления улучшения финансовой
деятельности организации ООО «ЧОО «Молот»
Рассмотрим предложенные меры более подробно.
1. Совершенствование контроля за дебиторской задолженностью. Как
было указано выше доля дебиторской задолженности в структуре активов
составляет более 70%. Руководству организации необходимо оптимизировать
объем дебиторской задолженности, предлагаем:
- разработать индивидуальную кредитную политику для каждого из
клиентов, а также предлагать определенные условия работы своим
контрагентам в зависимости от их истории и платежей.
При заключении договора о сотрудничестве внести соответствующие
пункты: срок оплаты, штрафные санкции при просрочке на определенное
количество дней, досудебное и судебное урегулирование вопроса.
- тщательный контроль расчетов, в частности формирование способов
Мероприятия
Мероприятия по
совершенствовaнию
контроля зa
дебиторской
зaдолженностью
Управление
денежными потоками
организации
Оптимизация
расходов охранной
организации
53
истребования долгов в максимально сжатые сроки.
Предлагаем в рамках деятельности ООО «ЧОО «Молот» во избежание
накопления безнадежной дебиторской задолженности разработать четкий план
и стратегию показателей долгов дебиторов.
Необходимо сказать, что существует два эффективных способа возврата
долгов для ООО «ЧОО «Молот»:
- добровольный порядок, включающий выставление претензий
должнику, с требованиями вернуть сумму долгов без обращения в
арбитражный суд. В ходе написания выпускной квалификационной работы
разработан текст претензионного письма, образец представлен на рисунке 25.
Рисунок 25 – Образец претензионного письма
Также на данном этапе сотрудник отдела бухгалтерии ООО «ЧОО
«Молот» должен осуществлять еженедельный мониторинг
недисциплинированных клиентов. Потребуется систематический сбор и анализ
информации по контрагентам, которые допускают просрочку на короткие
сроки.
Еженедельно, сотрудник бухгалтерии, должен предоставлять отчет о
проделанной работе, что значительно упростит процедуру контроля над
Директору ООО «ХХХ»
№ х от хх.хх.хххх
ПРЕТЕНЗИОННОЕ ПИСЬМО
об оплате оказываемых услуг
Хх.хх.хххх ООО «ХХХ» и вами был заключен договор об оказании услуг
№Х, согласно которого Поставщик должен оказать услуги в полном
объеме, а Покупатель обязался принять услуги и оплатить за них
определенную цену.
Со стороны Поставщика, взятые на себя обязательства, выполнены в
полном объеме. В то же время обязательства по оплате оказанных услуг
Вами исполнено не было.
В настоящее время сумма Вашей задолженности составляет хххх.хх руб.
В случае отсутствия оплаты мы будем вынуждены обратиться в
арбитражный суд о взыскании задолженности в принудительном
порядке. В случае не согласия с данной претензией ждем от вас
письменный мотивированный ответ до хх.хх.хххх
54
текущей ситуацией с дебиторами и поможет избежать потери финансовых
активов.
- подача заявления в суд. В случае игнорирования добровольного
обращения должником, ООО «ЧОО «Молот» необходимо подавать иски в суд
для возврата суммы долга дебитором.
- вести реестр добросовестных клиентов.
ООО «ЧОО «Молот» обязан иметь максимальное количество
информации о контрагенте, так называемую «платёжную историю». Данные по
каждому дебитору необходимо обобщать и использовать в системе контроля
дебиторской задолженности. Итоговая информация о взаимоотношениях с
дебиторами должна сосредотачиваться в базе данных ООО «ЧОО «Молот».
В рамках управления дебиторской задолженностью необходимо
создавать резервы по сомнительным долгам. Создание такого резерва
находится в интересах компании, поскольку созданные резервы позволяют
оптимизировать налоговую нагрузку путем минимизации базы по налогу на
прибыль.
2. Управление денежными потоками. В ходе анализа было выявлено,
что в организации существует значительный объем незадействованных
денежных средств. Предлагаем часть денежных средств ООО «ЧОО «Молот»
вложить в банковские депозиты.
По неофициальной статистике банковских учреждений, более 50%
корпоративных денег хранятся у юридических лиц в режиме до востребования,
иначе - не приносят им дохода. Выбирая данный инструмент необходимо
руководствоваться главной целью деятельности организации, а именно
получение прибыли.
Современные депозиты подразумевают размещение свободных
денежных остатков на банковских счетах под проценты на срок,
обусловленный договором.
Вложение денежных средств, срок которых превышает 12 месяцев,
считаются долгосрочными. Кратковременные вклады имеют несколько
55
распространенных форм. Они характеризуются высокой ликвидностью и
составляют часть оборотных активов экономического субъекта. Одна из
обязанностей таких вкладов - обеспечение денежных обязательств вкладчика.
Ключевые и самые распространенные формы кратковременных
инвестиций: сберегательные сертификаты, облигации, депозиты со сроком
вклада до одного года, векселя.
Краткосрочные финансовые вложения имеют ряд особенностей,
отличающих их от долговременных вкладов. Прежде всего, из-за своей высокой
ликвидности они стоят наравне с готовыми средствами платежей.
Краткосрочные инвестиции позволяют обеспечивать неотложные денежные
обязательства организации. Помимо получения прибыли, экономические
субъекты используют их, как форму защиты денежных активов от инфляции и
непредвиденных обстоятельств.
Необходимо отметить, что банковский депозит считается самым
надежным способом вложения, однако единственный минус - это низкая
процентная ставка, которая в зависимости от банка может варьироваться от 6
до 12%. Аналитики считают, что для получения высокой прибыли лучше
инвестировать денежные средства в краткосрочные рублевые вклады, тогда
появляется возможность реинвестировать прибыль. В рамках предложенного
мероприятия проведен мониторинг по существующим депозитам в
коммерческих банках. В таблице 27 рассмотрены предложения нескольких
банков по краткосрочному размещению вкладов.
Таблица 27
Процентные ставки банков по краткосрочному размещению
Банк
Название
депозита
Условия
размещения
Срок
размещени
я
Годовая
процент
ная
ставка,
%
1
2
3
4
5
56
Продолжение таблицы 27
1
2
3
4
5
ВТБ 24
21
Неснижаемы
й остаток
От 100 тыс.руб. до 3
млн.руб.
Выплата процентов,
ежемесячно,
ежеквартально
От 1 дня до
270 дней
8,82
Открытие
Стабильный
Плюс
Минимальная сумма 50
тыс.руб.
Открытие
Стабиль
ный
Плюс
БинБанк
22
Классически
й
Минимальная сумма 50
тыс.руб.
Выплата процентов в
конце года
От 9
месяцев до
1 года
9,50
Русский
националь
ный банк
Срочный
Минимальная сумма
вклада 1000 тыс.руб.
От 31 до 500
дней
12,00
Итак, по данным таблицы видно, что наибольший процент предлагает
Русский национальный банк, однако при размещении минимальной суммы в
объеме 1000 тыс.руб.
В рамках третьего мероприятия было предложено оптимизировать
расходы организации. Эффективное снижение расходов зависит от того, как
ведется учет и расходов, и доходов в организации. Причем обе эти статьи
нужно планировать заранее. Поэтому руководителю организации необходимо
быть в курсе о намеченных объемах доходах и расходах на тот или иной
промежуток времени, то есть с разбивкой на месяца, квартал, год. Предлагаем
использовать в рамках данного мероприятия платёжный календарь. Образец
представлен в приложение 9
На основании данного календаря планировать предстоящие расходы.
Возможность контролировать расходы появляется с того момента, когда их
начинают учитывать.
Руководству организации необходимо оптимизировать структуру
персонала, то есть необходимость некоторых отделов. Эффективному
снижению расходов в последнее время способствует динамичное развитие
21
http://finbox.ru/depozity-dlja-juridicheskih-lic-vtb-24/
22
http://www.bankchart.ru/biznes/vklady_dlya_biznesa/tarify/id/585986
57
аутсорсинга и фриланса. Многие функции компании можно передать
сторонним организациям и специалистам. Кроме того, различные
рекрутинговые организации позволяют сократить неквалифицированный
персонал.
В организации имеется штатный юрисконсульт. Предлагаем его услуги
передать сторонней организации.
Работа по юридическому аутсорсингу базируется на принципе –
оставлять себе то, что можешь делать лучше других. Главной целью передачи
функций является освобождение ресурсов и концентрация всех усилий ООО
«ЧОО «Молот» на конкурентных преимуществах. Данный вид услуг позволит
снизить ООО «ЧОО «Молот»:
- расходы на оплату труда;
- расходы на уплату налогов;
- расходы на оплату больничных, отпускных и прочего.
Также имеется возможность снизить расходы на канцелярские
принадлежности за счет перехода на электронный документооборот. Например,
банковские выписки хранить в электронном виде, то есть в пдф-формате. При
камеральных или встречных проверках налоговые органы могут
самостоятельно запрашивать у банка платежные поручения за тот или иной
период. Также известна позиция Минфина РФ, которая свидетельствует о том,
что если виртуальное поручение заверено квалифицированной электронной
подписью, специально выводить такой документ на бумагу или распечатывать
банковские выписки не требуется. Чиновники напоминают, что электронная
версия документа, равнозначна бумажному варианту при ее заверении по всем
правилам. Так сказано в пункте 1 статье 6 Федерального закона № 63-ФЗ от 06
апреля 2011 года (письмо Минфина РФ 03-03-06/1/24 от 23 января 2013 года)
23
.
Вся информация о движение денежных средств на расчетных счетах в банке
23
Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 23.06.2016) "Об электронной подписи" (с изм. и доп.,
вступ. в силу с 31.12.2017)
58
может храниться в банк-клиенте, в 1С, а также пдф-формате на компьютере или
флэш-накопителях.
- снизить расходы на расчетно-кассовое обслуживание.
На данный момент у организации открыт расчетный счет в
Промсвязьбанк. По данным бухгалтерского учета, расходы по расчетно-
кассовому обслуживанию составляют – 84 тыс.руб. в год.
Обслуживание юридических лиц - это услуги, которые банк
предоставляет клиенту за плату при заключении договора на расчетно-кассовое
обслуживание. Банк работает с компанией по тарифам, которые выбрал клиент.
В договор на расчетно-кассовое обслуживание входит:
- операции по безналичным расчетам;
- операции с наличными;
- операции, когда банк выдает список по счетам о сделках.
За расчетно-кассовое обслуживание с организации взимается плата,
таблица 28.
Таблица 28
Расчетно-кассовое обслуживание организации ООО «ЧОО «Молот»
Наименование статей
Ежемесячные расходы
Расходы за
год
Стоимость обслуживания
1788
21456
Стоимость платёжных поручений
варьируется от 35 до 85 руб. за
каждое
В день 10-35 платежных
поручений.
22х60 = 1320 руб.
1320х4 = 5280 в месяц
5280 х12 =
63360 руб.
Внесение наличных комиссия –
0,25%
х
Х
Снятие наличных денежных
средств, комиссия до 10%
х
х
Итого
7068
84816
В Российской Федерации банковский рынок очень
конкурентоспособный, предлагаем выбрать наиболее оптимальные условия,
подходящие для ООО «ЧОО «Молот».
Выполнение вышеуказанных рекомендаций позволят значительно
повысить эффективность деятельности Общества.
59
3.3 Оценка эффективности комплекса предложенных мероприятий
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий.
У организации ООО «ЧОО «Молот» имеется дебиторская задолженность
превышающая срок 45 дней на сумму 554 тыс.руб., а также задолженность
подотчетных лиц на 1244 тыс.руб.
Далее необходимо осуществлять мероприятия по сокращению среднего
остатка дебиторской задолженности, что позволит увеличить денежную
составляющую денежных средств ООО «ЧОО «Молот», тем самым ускорит их
оборачиваемость. Объем дебиторской задолженности снизится на 1798
тыс.руб.
Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с
учетом предлагаемых мер, таблица 29.
Таблица 29
Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности
№
Наименование
показателя
До
внедрения
После
внедрения
Изменения
А
1
2
3
4
1
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
7,15
10,00
-2,85
2
Длительность одного
оборота
50,34
36,00
-14,34
Графически представлены полученные данные на рисунке 26.
Рисунок 26 - Коэффициенты оборачиваемости дебиторской
задолженности
Таким образом, внедрение данного мероприятия будет способствовать
увеличению скорости оборота дебиторской задолженности. Рост скорости
0 10 20 30 40 50 60
К-т
оборачиваемости
ДЗ
Длительность
одного оборота
7,15
50,34
10
36
Прогноз
2016
60
оборачиваемости эффективно оказывает влияние на хозяйствующий субъект.
Вторым мероприятием является управление денежными потоками
организации. В результате вложения денежных средств в банковские депозиты
ООО «ЧОО «Молот» получит дополнительный доход. В таблице 30
представлен планируемый доход от мероприятия.
Таблица 30
Расчет дохода ООО «ЧОО «Молот»
Сумма на конец срока:1 124 990,88
Эффективная ставка:12,67%
Текущий остаток: 1 000 000,00
Дата
Сумма
начисленных
%
Сумма
Остаток вклада
01.01.2017
-
1000000
1000000
31.12.2017
124990,88
124990,88
1124990,88
Всего выплат:
124990,88
124990,88
124990,88
Таким образом, организация получит доход на сумму 124 990 руб.
В ходе написания работы было предложено оптимизировать расходы
организации в трех направлениях:
- использовать услуги сторонних организаций;
- снизить расходы на канцелярские товары за счет электронного
документооборота;
-снизить расходы на расчетно-кассовое обслуживание.
В таблице 31 представлены расходы на содержание юриста в ООО
«ЧОО «Молот».
Таблица 31
Расходы на содержание юриста, тыс.руб.
Перечень расходов
Ежемесячные
расходы
Расходы за год
Оплата труда
14960
179520
Отчисления в ИФНС
4488
360000
Прочие расходы
1500
18000
Итого
20948
251376
В таблице 32 представлены затраты связанные с оказанием услуг
сторонней организацией.
61
Таблица 32
Расходы на оказание услуг сторонней организацией, тыс.руб.
Виды ежемесячных расходов
Затраты в месяц
Затраты за год
Оказание услуг
6500
78000
Итого
6500
78000
Таким образом, расходы ООО ЧОО «Молот» снизятся на 173376 труб.
Стоимость аутсорсинг-проекта сторонними организациями определяется
по предварительной договоренности. Соответственно, необходимо сравнить
затраты собственными силами и стоимость выполнения этих же функций
аутсорсером. Для определения расчетного коэффициента Эа используем
соотношение:
Эа =
Зс
За
(3)
где Зс - стоимость аутсорсинг-проекта, выполняемые ресурсами
экономического субъекта;
За - стоимость приобретения аутсорсинг-проекта, выполняемого
сторонним агентом.
Эа = 251376/78000 = 3,22
Эа превышает единицу, то применение аутсорсинга является
экономически целесообразным для ООО ЧОО «Молот».
Рассмотрим возможность снижение расходов на расчётно-кассовое
обслуживание, таблица 33.
Таблица 33
Сравнение тарифных планов по расчетно-кассовому обслуживанию
юридических лиц
Перечень статей
Наименование кредитных учреждений
Сбербанк
Тинькофф
Альфа-Банк
Стоимость
обслуживания в
месяц
990 руб.
1090 руб.
2300 руб.
В год
11880
13080
27600
Стоимость платёжных
поручений
25 платежей
бесплатно, с 21
платежа 11 руб.
10 платежей
бесплатно, 29
руб. с 11
платежа
10 платежей
бесплатно, 25
руб. с 11
платежа