2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………...………..3
ГЛАВА 1 СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОНИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА…………………………………………6
1.1 Роль, место и сущность анализа финансового состояния экономического
субъекта………………………………………………………………………………6
1.2 Методы анализа и оценки финансового состояния предприятия…………...9
1.3 Бухгалтерская отчётность экономического субъекта как информационная
база финансового анализа ………………………………………………..………..17
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ЧОО «МОЛОТ»………………………………..23
2.1 Краткая характеристика ООО «ЧОО «Молот»……………………………….24
2.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации ООО «ЧОО
«Молот»……………………………………………………………………………..27
2.3 Общая оценка финансового состояния ООО «ЧОО» Молот» ……………..34
ГЛАВА 3 ПРОЕКТИРОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО
УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЧОО
«МОЛОТ»…………………………………………………………………………49
3.1 Условия и предпосылки разработки мероприятий…………………………..49
3.2 Мероприятия по укреплению финансового положения организации………52
3.3 Оценка эффективности комплекса предложенных мероприятий…………...59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………………68
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………………..71
3
ВВЕДЕНИЕ
Для написания выпускной квалификационной работы выбрана
актуальная тема, поскольку современные условия ведения бизнеса, субъектами
экономики, характеризуется ростом цен и инфляцией, платёжным кризом
страны, введенными санкциями, сдерживанием российской экономики,
неравномерностью развития регионов, девальвацией и целостным снижением
системой устойчивости и экономической стабильности.
Выше перечисленные факторы развития российского бизнеса
сигнализируют о том, что финансово-экономическая деятельность субъектов
хозяйствования осуществляется в условиях перманентной неопределенности и
рисков. Озвученные категории «риск» и «неопределенность» играют ключевую
роль в экономическом аспекте, поскольку, будучи неотъемлемой составной
частью условий финансово-хозяйственной деятельности, неопределенность
лежит в основе множества экономических явлений, взаимодействие с которыми
вызывает соответствующий «отклик» как отдельных экономических единиц,
так и общества в целом. В связи с этим перед хозяйствующими субъектами
встает актуальная проблема поиска и реализации альтернативных решений, а
также выбор наиболее оптимального варианта, отвечающего потребностям
организации. Без анализа финансового состояния это невозможно осуществить.
Следовательно, каждому субъекту экономики необходима актуальная
информация о его финансовом положении - с одной стороны, и с другой
стороны - о финансовом положении его потенциальных и существующих
партнеров по бизнесу. На основании полученной информации, руководство
организации в состоянии выбирать оптимальные методы и направления своего
развития, принимать обоснованные экономические решения тактических и
стратегических задач, разрабатывать эффективную систему управления
финансовыми рисками, а также качественно оценивать процессы своей
предпринимательской деятельности. При этом основным инструментом
обеспечения этими данными служит анализ финансового состояния, который
4
дает возможность определить достаточность капитала экономического
субъекта, оценить его имущественное состояние и перспективы развития,
целесообразность инвестиций и иных вложений.
Оценка финансового состояния дает возможность вскрыть уже
существующие и наметившиеся проблемы, а также выявить положительные
моменты в развитии организации путем отражения динамики позитивных
результатов анализируемого периода, усилить их влияние в целом. Анализ
финансового состояния также предоставляет возможность минимизировать
риски и потери экономического субъекта. Все выше приведенные факты еще
раз доказывают актуальность темы исследования.
Цель исследования работы является многоаспектное изучение анализа
финансового состояния организации и проектирование мероприятий по его
укреплению.
Задачами, которые решаются в настоящей работе, являются:
- исследовать роль, место и сущность анализа финансового состояния
экономического субъекта;
- рассмотреть существующие методы анализа и оценки финансового
состояния предприятия;
- ознакомиться с бухгалтерской отчётностью экономического субъекта,
как с информационной базой финансового анализа;
- на основании реальных документов провести анализ финансового
состояния объекта исследования;
- дать краткую характеристику объекту исследования;
- на основании проведенного анализа выявить условия и предпосылки
разработки мероприятий;
- разработать мероприятия по укреплению финансового положения
объекта исследования;
- оценить эффективность комплекса предложенных мероприятий.
Для достижения поставленной цели в работе выделен объект и предмет
исследования. В качестве объекта исследования выбрана организация ООО
5
«ЧОО «Молот». При этом предметом исследования является финансовое
состояние объекта исследования.
Для решения поставленных задач в работе выделено три главы.
В первой главе на основании базовой учебной литературы исследовано
содержание анализа финансового состояния экономического субъекта. В
частности более детальному рассмотрению подлежат вопросы роли и
сущности анализа финансового состояния экономического субъекта,
существующим методам анализа, а также рассмотрена бухгалтерская
отчётность экономического субъекта в качестве информационной базы.
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ
финансового состояния объекта исследования. Объекту исследования дана
краткая характеристика, в частности рассмотрена организационная структура,
виды деятельности, кадровый состав.
В третьей главе осуществляется проектирование мероприятий по
укреплению финансового состояния объекта исследования. Обозначены
условия и предпосылки разработки мероприятий, дана оценка эффективности
комплекса предложенных мероприятий.
Теоретической базой исследования являются современные научные
публикации, нормативно-законодательная база Российской Федерации, труды
российских специалистов, таких как: Н.Н. Селезневой, Т.У. Турманидзе, В.В.
Ковалев, Г.В.Савицкая, А.А. Канне, Н.Н. Илышев, А.А. Соколова,
Н.А.Казакова, Е.Ю. Петрова и другие.
При написании выпускной квалификационной работы применены такие
методы и приемы, как: анализ и синтез, графический метод, а также
специальные методы финансового анализа, а именно вертикальный,
горизонтальный, коэффициентный анализ, метод сравнения.
Выпускная работа соответствует методическим указаниям и
утвержденному плану, состоит из введения, основной части, списка
использованных источников и приложения.
6
ГЛАВА 1 СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1 Роль, место и сущность анализа финансового состояния
экономического субъекта
В реалиях сегодняшнего дня, большое значение имеют проблемы
связанные с отсутствием единой терминологии, раскрытием информации в
составе бухгалтерской отчётности, достоверной оценкой финансового
состояния субъекта экономики. Поэтому данным вопросом занимаются как
российские, так и зарубежные специалисты. Особое внимание уделяется
вопросам связанных не только с анализом финансового состояния, но и с его
оценкой для принятия последующих управленческих решений.
Несмотря на то, что понятие «финансовое состояние экономического
субъекта» рассмотрено многими деятелями в области экономики и финансового
менеджмента, все же отмечаются значительные расхождения в трактовке
данного понятия.
Согласно финансово-кредитному словарю, финансовое состояние
представляет собой совокупность финансовых и экономических показателей,
которые характеризуют способность экономического субъекта к устойчивому
функционированию, в том числе к выполнению своих обязательств.
Необходимо отметить, что изложенное определение не дает какой-либо
конкретики, а содержит в себе в полной степени понятие финансового
состояния, открывая для авторов, возможность предлагать свои определения и
совокупность показателей, которые, по их мнению, наиболее полно отражают
данный термин.
В качестве основных авторов, которые раскрывают сущность анализа
финансового состояния, можно выделить А.А. Канне, Г.В. Савицкая, Н.Н.
Селезнева, А.А. Соколова, Н.Н. Илышева, М.В. Беспалов.
По мнению М.В. Беспалова: «анализ финансового состояния
представляет собой вид экономического анализа, который связан с
7
исследованием основных финансовых показателей и финансовых
результатов»
1
.
Финансовое состояние, по мнению Илышева Н.Н., способность
экономического субъекта финансировать свою деятельность, характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования коммерческой организации, целесообразностью их
размещения, интенсивностью и эффективностью использования.
2
Данное
мнение, изложенное Н.Н. Илышевым, поддерживает С.В. Крылов. Анализ
финансового состояния является существенным и непременным элементом
управления организацией и важнейшим блоком в системе финансового анализа,
знание процедур, которого обязательно для любого экономиста.
Н.Н. Селезнева, в своих трудах описывает понятие анализа финансового
состояния, как комплексное понятие, которое отражает финансовые отношения
экономического субъекта и его способность финансировать свою деятельность
по состоянию на определенную дату
3
.
Л.А. Брейстайн излагает мысль о том, что анализ финансового состояния
является методом оценки перспективного и ретроспективного финансового
состояния экономического субъекта на основании изучения зависимости
динамики показателей финансовой информации.
Анализ финансового состояния, по мнению Г.В. Савицкой, не что иное,
как комплексное системное изучение финансового положения экономического
субъекта и факторов его формирования, с целью оценки степени финансовых
рисков и прогнозирования уровня рентабельности капитала.
Казакова Н.А в своих трудах предполагает, что: «анализ финансового
состояния представляет собой совокупность аналитических процедур в
1
Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур:
Учебное пособие / И.Т. Абдукапимов, М.В. Беспалов. М.: ИНФРА-М, 2018.
2
Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности [Электронный ресурс] : учебное пособие для студентов вузов,
обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» /
Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. — Электрон. текстовые данные. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 240 c
3
Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами [Электронный ресурс]: учебное пособие для
вузов/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.— 639 c.
8
отношении некоторого объекта исследования, основывающихся на данных
финансового характера»
4
.
Необходимо сказать, что ряд авторов делают акцент на планово-
контрольный аспект. А.Д. Шеремет в своих трудах подчеркивает, что
«финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и
использованием средств, пополнением собственными средствами за счет
величины прибыли, а также других источников, с учетом плана, скорости
оборачиваемости основных и оборотных средств»
5
.
Н.Н. Быкова, изучив мнение различных специалистов, в своей статье
представляет анализ финансового состояния, как часть финансового анализа,
который характеризует наличие показателей, представленных в бухгалтерской
отчётности на конкретную дату. Характеристика финансового состояния
экономического субъекта в обобщенном виде представлена изменениями с
точки зрения размещения средств и источников их покрытия (собственными
или заемными средствами) за анализируемый период
6
.
Итак, резюмируя выше представленные данные необходимо отметить,
что для проведения анализа финансового состояния экономического субъекта ,
аналитикам, необходимо иметь сочетание двух составных частей, во-первых,
это цель проведения анализа, во-вторых, систему показателей для проведения
анализа финансового состояния субъекта экономики.
Основной ключевой целью проведения анализа финансового с остояния
– это получение информации, необходимой для принятия управленческих
решений.
В приложение 1 на рисунке 1 представлены задачи анализа финансового
состояния экономического субъекта.
Принято выделять два вида финансового анализа, рисунок 2.
4
Казакова Н.А. Финансовый анализ. Учебник и практикум. М.: Юрайт, 2016. – 472 с
5
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 345 с.
6
Быкова Н. Н. Сущность понятия финансового состояния предприятия в трактовке разных авторов //
Молодой ученый. — 2016. — №29. — С. 369-372.
9
Рисунок 2 – Разновидность анализа финансового состояния
Таким образом, подводя итоги выше сказанному, роль анализа
финансового состояния на современном этапе экономического развития трудно
переоценить, поскольку от правильности и достоверности его проведения
зависят дальнейшие управленческие решения. Он дает возможность ответить
на все волнующие вопросы о движении средств, о качестве управления, и о
положении предприятия на рынке.
1.2 Методы анализа и оценки финансового состояния предприятия
Выбор оптимального метода проведения анализа финансового состояния
является залогом его успешного выполнения.
Под методом в широком смысле слова понимают способы и средства
познания действительности, совокупность органически связанных принципов и
приемов исследования разнообразных явлений.
С точки зрения А.А.Канне, под методом оценки финансового состояния
понимается научно обоснованная система теоретико-познавательных
категорий, принципов, способов и специальных приемов исследования,
позволяющие принимать обдуманные и обоснованные управленческие
Анализ
финансового
состояния
Внутренний
исследование механизма
формирования, размещения и
использобственного капитала
субъекта хозяйствованияования
капитала с целью поиска резервов
укрепления финансового состояния,
повышения доходности и
наращивания
Внешний
Исследование финансового состояния
хозяйствующего субъекта с целью
прогнозирования степени риска
инвестирования капитала и уровня
его доходности
10
решения, базирующиеся на диалектическом методе познания
7
.
Изучив и обобщив мнение различных специалистов, таких как: Т.У
Турманидзе, А.А. Канне, Н.Н. Селезневой, Е.Ю. Петровой, Г.В. Савицкой и
другие деятелей данной области, можно выделить следующие методы анализа
финансового состояния: методы горизонтального и вертикального анализа,
анализ относительных показателей и коэффициентов, пространственный
анализ, трендовый анализ, факторный анализ финансовой устойчивости,
рентабельности, прибыли, платежеспособности организации. Однако данным
перечнем методы анализа финансового состояния не ограничиваются.
На рисунке 3 сделана попытка выделить основные взгляды
исследователей на классификацию методов анализа финансового состояния.
Рисунок 3 – Взгляды специалистов с точки зрения, классификации
методов анализа финансового состояния
Уместным будет отметить, что выше представленные методы
способствуют аналитическому прочтению финансовых отчетов, исходной
базой, которой выступает финансовая отчётность экономического субъекта.
7
Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Форум, 2017
Взгляды исследователей с позиции классификации методов анализа
финансового состояния
Сущность взгляда
Ограничиваются выделением шести
общепринятых методов анализа:
горизонтальный, вертикальный,
трендовый, сравнительный, анализ
коэффициентов, факторный.
Выделение более широкой
классификации методов и приемов
анализа финанасового состояния:
степень формализации,
применяемый инструментарий,
формальные и неформализованные
методы, традиционные методы
экономической статистики
Сторонник
Н.Н. Селезнева, Е.Ю. Петрова, Г.В.
Савицкая, Т.У. Турманидзе
В.В. Ковалев, Л.С. Богланова, В.П.
Махитькл, А.В. Белоусова, Т.Г.
Романова
11
Однако наряду с общепринятыми методами анализа финансового состояния
существуют и применяют другие методы анализа финансового состояния.
По данным рисунка 3 такие представители, как Е.Ф. Ляшко,
В.В.Ковалев, Л.С.Богданова и другие специалисты разграничивают методы по
степени формализации, применяемому инструментарию и используемым
моделям.
Несколько слов необходимо сказать об используемых при анализе
моделях. На рисунке 4 в приложение 2 представлены различного рода модели,
применяемые при анализе финансового состояния, позволяя связать основные
показатели с целью
8
:
- определения финансового положения экономического субъекта в
текущий момент времени;
- определения изменений в финансовом состоянии в динамике и
выявления основных факторов, вызвавших эти изменения;
- прогнозирования основных тенденций изменения финансового
состояния предприятия.
Таким образом, большинство авторов предлагают использовать свои
методы, руководствуясь какими-либо правилами и принципами. По нашему
мнению, обобщающую оценку финансового состояния и его изменения дают
следующие показатели: показатели платежеспособности и ликвидности,
коэффициенты финансовой устойчивости, показатели деловой активности,
коэффициент экономического роста, а также показатели рентабельности.
На первых этапах проводится оценка имущества и источников его
образования. Данный анализ оценивает совокупную стоимость экономического
субъекта, а также В.В. Ковалев считает, что при осуществлении данного
анализа необходимо оценить: изменение валюты бухгалтерского баланса, доли
внеоборотных и оборотных активов, структуру основных средств, долю
заемных и собственных средств, соотношение собственных и заемных средств,
8
Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Финансовый анализ: понятие и основные методы // Молодой ученый. —
2014. — №1. — С. 330-338.