6
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние является комплексным понятием, зависящим от
множества ситуаций, и характеризуется показателями, которые отражают
наличие средств у той или иной организации, их распределение, результаты
деятельности компании, помогают определить предпосылки дальнейшее
развитие компании и ее перспективы, ее реальные и потенциальные
возможности.
Актуальность темы выпускной
квалификационной работы
в
обусловлена
тем,
компании
что в
на
каждой компании,
рынке
существующей на
финансовый
современном рынке,
позволяющий
требуется
финансовый
оценивать
анализ, позволяющий
деятельности
объективно оценивать
в
результаты
деятельности
и
компании в
подразделений
целом и
влиянием
его подразделений,
и
управлять влиянием
факторов
внешних и
предприятие
внутренних факторов
целом
на предприятие в целом,
деятельности
на основные
а
показатели деятельности
формировать
организации, а
его
также формировать
политики
основу
его
финансовой политики.
В условиях
рыночной
стремительно развивающийся
необходимо
современной рыночной
подходить
экономике, необходимо
принятию
тщательней подходить к принятию
этого
управленческих
решений.
финансовый
Для этого
компании
необходим финансовый
анализ компании.
состояния
Безусловно анализ
помогает
финансового состояния
увидеть
компании помогает
компании
яснее
увидеть
достижения
деятельность компании,
с
оценить достижения,
стороны
но, с
также
другой стороны,
помощью
мы также с помощью полученных данных
рассчитать
можем спланировать и
рассчитать
планы на
перспективу.
Основной
выявления
целью диагностики
которое
является, выявления
компания
места, которое
общем
занимает компания в общем
текущие
экономическом пространств,
возможности
его текущие
трудовые
производственные возможности,
технические
потребляемые трудовые,
финансовые
материально-
технические и финансовые
ресурсы.
Анализ
позволяет
финансового состояния
причинно
компании позволяет
связи
выявлять причинно-
дисфункциях
следственные связи в дисфункциях
переходить
менеджмента, а
построению
затем переходить к
построению
моделей
объяснительной и
и
прогнозной моделей
предприятия
функционирования
и
развития предприятия.
7
и
Для руководителей,
компании
собственников и
полученные
инвесторов компании
п
данный
полученные с п,
является
является помощью
средством
анализа, является
отличным средством,
получить
чтобы узнать и получить качественную достоверную информацию о
стратегических возможностях, и использовать эту информацию для введения
новых управленческих решений.
Финансовое состояние компании является одной из важнейших
характеристик деловой активности и надежности. Оно определяет
конкурентоспособность компании, его потенциал в деловом сотрудничестве,
является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его
партнеров.
Но заметим, что устойчивое финансовое положение хозяйствующего
субъекта вовсе не является подарком, это результат грамотного руководства,
полагающегося не в последнюю очередь и на результатах анализа финансового
состояния.
Финансовое состояние показатель экономический
Цель работы – разработка мероприятий для совершенствования
финансового состояния коммерческой организации. Для достижения этой цели
необходимо изучить финансовые отчеты и на их основе, разработать методику
по проведению анализа финансового состояния предприятия, которая
заключается в расчете основных показателей: анализа ликвидности баланса,
оценки финансовой устойчивости и деловой активность компании.
Для достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты финансового анализа организации;
- провести анализ финансового состояния ООО "Перспектива";
- дать организационно-экономическую характеристику ООО
"Перспектива";
- выявить тенденции и причины изменения финансовых показателей;
- разработать направления по улучшению финансового состояния
предприятия.
8
Предметом исследования являются показатели финансового состояния
предприятия.
Объектом исследования является финансовая деятельность компании
ООО "Перспектива".
С помощью анализа финансового состояния необходимо выяснить
соответствие внутренних ресурсов и возможностей предприятия задачам
обеспечения и поддержания конкурентных преимуществ. Что же
подразумевается под задачей финансового состояния компании?
Это отображение основных факторов, определяющих тактику компании, то есть
само достижение поставленных целей компанией.
Тактика компании может:
Соответствовать современным тенденциям рынка и, в целом положению дел.
Функционировать во всех подразделениях компании (отдел по рекламе,
маркетинг, финансы, сотрудники, отдел
закупок, отдел исследований , производство и отдел
продаж) с помощью менеджеров путем их эффективного
сотрудничества, для достижения постеленных заранее уникальных целей.
Укрепить состояние организации, стоять в приоритете в целом для предприятия,
так и для каждого сотрудника.
Важность и необходимость проведения финансового анализа финансово-
хозяйственной практики определяются также изменением исследования
управления в переходной экономике: постепенным переходом от
производственной к маркетинговой ориентацией управлению в сочетании с
изменением логики планирования. В современных условиях, когда организации
ограничены в возможностях расширения ресурсного потенциала, анализ
внутренних возможностей и ресурсов предприятия должен стать начальной
точкой планирования деятельности компании.
Анализ финансового состояния компании затрагивает большое
количество аспектов компании. Впоследствии приводит к тому, что изменение
внешних или внутренних факторов, однозначно влияет на сам анализ тоже.
9
Конкретный перечень факторов, ресурсов и сфер деятельности постоянно
подвергаются анализу, меняется по мере изменения условий функционирования
компании.
Целесообразно говорить о выделении финансовой и хозяйственной
сторон анализа, интеграция которых позволяет более детально описать
деятельность компании.
Теоретической базой дипломной работы являются труды как
отечественных, так и зарубежных авторов. Также законодательные и
нормативные акты, учебники, статьи в ведущих бухгалтерских и финансовых
изданиях, а также годовая бухгалтерская отчетность опубликованная за
анализируемый период с 2016 года по 2018 год компанией ООО «Перспектива»,
находящаяся в открытом доступе в интернете.
Методологическая и методическая основа исследования -
диалектический метод познания, системный подход, анализ и синтез, методы
группировок, логического анализа и обобщения.
Практическая значимость результатов исследования основывается в
возможности использования компанией основных выводов и рекомендаций
выпускной квалификационной работы с целью укрепления ее финансового
состояния.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Экономическая сущность, цели и задачи анализа финансового
состояния предприятия
Основа системы экономического управления на современном рынке —
это качественно разработанные и принятые необходимые управленческие
решения, для сохранения рентабельности компании на современном рынке. На
практике было выявлено, что с помощью качественного финансового анализа
состоянии компании, как метода прогнозирования финансовой устойчивости
предприятия. Так же можно явно увидеть конкурентоспособность компании в
целом.
Ниже приведены несколько примеров от разных авторов определения
финансового состояния.
Финансовое состояние — это комплексная характеристика предприятия
через призму финансовых отношений. Категория «финансовое со стояние»
подразумевает очень неточное, комплексное представление итогов работы
многих подразделений предприятия в универсальной (денежной) форме. Это
эффективность и деловая активность, ликвидность и финансовая устойчивость,
платежеспособность, сопровождающиеся высоким ростом рыночной цены.
1
В современной литературе России финансовое состояние компании
объясняется с различных позиций, впоследствии этого отсутствует единая схема
к его определению, что затрудняет построение практических методик
исследования. Финансовое состояние понимается как точечная характеристика
процесса кругооборота капитала по оси времени, отражающая, также,
способность предприятия к дальнейшему развитию.
1
Ковалев В.В. ВВЕДЕНИЕ в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика
2017. - 768 с.
11
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.
2
Финансовое состояние организации характеризуется составом и
размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала,
способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном
объеме, а также другими факторами.
3
Финансовое состояние как характеристику размещения средств
организации, его инвестиционной деятельности. Особо здесь подчеркивается
планово-контрольный аспект данной категории. Финансовое состояние
характеризует размещение и использование средств организации. Оно
обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения
собственных средств за счет прибыли и других источников, если они
предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и
особенно оборотных средств.
4
Финансовое состояние может трактоваться как платежеспособность
организации. Финансовое состояние организации – обеспеченность или
необеспеченность организации денежными средствами для обеспечения его
хозяйственной деятельности.
5
Финансовое состояние как составную часть экономического потенциала
организации, отражающую финансовые результаты деятельности организации.
Экономический потенциал – способность организации достигать поставленные
2
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая; изд.
5-е, перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009. – 536 с.
3
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 527 с
4
Загородний А.Г. Экономический анализ: учебник / А.Г. Загородний; изд. 3-е, перераб.
и доп. – М.: Знание, 2008. – 487 с.
5
Любушин, Н. П. Финансовый анализ : учеб. / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева. - М. :
ЭКСМО, 2010. - 332 с.
12
перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и
финансовые ресурсы.
6
Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное
положение коммерческой организации и ее финансовое положение. Финансовое
положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми
результатами и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также
соотношениями между ними. При этом с позиции краткосрочной перспективы
говорят о ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочном
плане – о финансовой устойчивости.
7
Финансовое состояние как характеристику инвестиционной
привлекательности организации, его конкурентоспособности на финансовом
рынке.
8
Вовк А.А. полагает, что существует учетный подход к определению
финансового состояния как совокупности показателей финансовой отчетности
организации. Финансовое состояние характеризуется определенной
совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на
определенную дату (начало и конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года)
как остатки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерского учета.
Финансовое состояние организации характеризует, в самом общем виде,
изменения в размещении средств и источниках их покрытия (собственных или
заемных) на конец периода по сравнению с их началом.
9
6
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / А.В.
Грачев. – М.: Финпресс, 2013. – 756 с.
7
Бобылева А.З. Финансовый менеджмент: проблемы и решения / А.З. Бобылева. – М.:
Юрайт, 2012. – 332 с.
8
Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – М.: БухгалтУчет, 2010. – 528 с
9
Вовк А.А. Анализ финансового состояния компании / А.А. Вовк, Т.В. Пономарева / –
2013.– С. 114-118.
13
Рис.1 Различные подходы к определению финансового состояния
Финансовое состояние организации можно понять, как, включающую в
себя несколько факторов экономическую категорию, характеризующуюся на
какую-то точную дату наличие каких-либо активов у компании, мобильность
субъекта на изменения во внешней среде, удовлетворенность инвесторов и
кредиторов, размеры тех или иных обязательств.
Таблица 1
Пользователи результатов анализа финансового состояния компании.
Покупатели и заказчики
Аудиторы
Инвесторы
Общественность
Кредиторы
Органы государственной власти
Акционеры и собственники
Налоговая
Работники предприятия
Менеджеры и руководители
организации
Поставщики и подрядчики
Виды анализа финансового состояния:
14
1. Экспресс-анализ (отчет за 1-2 дня на основе внешней бухгалтерской
отчётности)
2. Комплексный анализ (отчет за 3-4 недели, также основа внешняя
бухгалтерская отчетность, однако также используются, расшифровка статей
отчетности, данные аналитического учета, результаты независимого аудита)
3. Общее исследование бизнес-процессов организации (данный отчет
предназначен для оценки всех отделов предприятия – финансы, производство,
менеджмент, маркетинг, сбыт и снабжение)
4. Ориентированный анализ (ориентирован для решения приоритетных
задач компании, для данного анализа используются только те отчеты, которые
актуальны именно для этой проблемы)
5. Регулярный анализ (данный анализ делается для отчетов, у которых
есть определенный срок, например, ежеквартальный или ежемесячный, делается
на основе специально обработанных результатах комплексного анализы)
10
От конкретно заданных направлений анализ может ведется в следующих
формах:
Ретроспективный анализ
План-эффектный анализ
Перспективный
Исходя из различных трактовок понятия финансового состояния
вытекают различные цели его оценки. С точки зрения бизнес-диагностики,
результатом анализа финансового состояния является определение оптимальной
величины резервов организации, которая должна быть достаточной для
обеспечения нормальной платежеспособности организации и сводить к
минимуму издержки финансового риска, и, в тоже время, не отвлекать
избыточные оборотные ресурсы из текущей хозяйственной деятельности.
11
10
Безбородова Ю.Е. Анализ финансовой отчетности как подход к оценке финансовой
устойчивости предприятия / Ю.Е Безбородова // Российский академический журнал. –
2013. – №2. – С. 5-9
11
Илясов Т.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия / Т.Г. Илясов //
Финансы. – №10. – 2009. – С. 70-73.
15
Цели анализа финансового состояния компании:
— определение финансового положение организации; выявление
изменений в финансовом состоянии в пространстве и во времени;
— выявление основных факторов, которые вызывают изменения в
финансовом положении;
— прогнозирование основных тенденций финaнсового положения.
Более детально и объемно изучение углубленного анализа может изменяться в
зависимости от поставленных задач, перед аналитиком.
Рис.2 Этапы анализа
Для более глубокого изучения анализа финансового состояния компании,
можно также использовать и другие дополнительные параметры. Например, вне
оборотные и оборотные активы, рентабельность, привлекательность для
инвестиций, конкурентоспособность, кредитоспособность.
На одном ряду с финансовой устойчивостью, в качестве ещё одной
составляющей общеэкономической устойчивости рассматривается
организационная устойчивость. Финансовая устойчивость предполагает
способность компании более эффективно работать, достигая построенных