32
практически польза этого показателя ограничена теми случаями, когда по за-
конодательству женщины пользуются определенными льготами – дополни-
тельная компенсация или ускоренный рабочий день. В штате «Прометей» на
конец 2016 года количество женщин составляет 2 человека, это 8 % от общей
численности персонала. Практически все женщины относятся к группе специ-
алистов (это бухгалтера предприятия), это связано со спецификой деятельно-
сти «Прометей». Так как предприятие работает в охранной сфере, то соответ-
ственно все технические исполнители мужчины [8].
Основная масса персонала, а именно 17 человек, в возрастной категории
от 30 до 40 лет – 71 % от общей численности сотрудников, и в возрастной ка-
тегории от 40 до 50 – 5 человек или 21 %, от общей численности сотрудников
и 8 % или 2 сотрудника относятся к возрастной группе от 20 до 30 лет.
Анализ возрастной структуры показывает, что в «Прометей» реализу-
ется взятый курс на омоложение персонала. Так сокращается количество со-
трудников в возрастной группе старше 50 лет, в 2014 году их было 2, сейчас
не осталось ни одного человека. На 3 % увеличилось количество человек в
возрастной группе от 20 до 30, и на 11 % увеличилось количество сотрудников
в возрастной группе от 30 до 40.
Таким образом, коллектив «Прометей» был «омоложен» на 12 %. Омо-
ложение коллектива, особенно в управленческой среде, является положитель-
ным фактором управления персоналом на предприятии.
Следует отметить, тот факт, что на предприятии все работники имеют
среднее специальное или высшее образование, нет ни одного работника, кото-
рый не получил бы среднее специально образование, что благотворно влияет
на деятельность «Прометей».
Около 63 % сотрудников предприятия имеют среднее, среднеспециаль-
ное образование, в 2014 году по сравнению с 2016 годом этот показатель был
ниже. Наблюдается снижение удельного веса работников с высшим образова-
нием с 50 % до 38 %. Изменение структуры в образовании сотрудников свя-
зано со строительной спецификой деятельности организации [6].
33
Для оценки эффективности использования персонала «Прометей» необ-
ходимо рассмотреть данные о движении персонала, рассмотреть систему
управления персонала и производительность труда сотрудников.
Таблица 6
Данные о движении персонала, чел.
Показатель
2015
2016
2017
Откло-
нение +-
Откло-
нение %
Численность персонала на начало года
20
22
24
4
120,00
Руководители
3
3
3
0
100,00
Специалисты
1
1
3
2
300,00
Служащие
10
15
17
7
170,00
Приняты на работу
6
5
6
0
100,00
Выбыли
5
3
4
-1
80,00
В том числе:
По собственному желанию
4
3
3
-1
75,00
Уволены за нарушение дисциплины
1
0
1
0
100,00
Численность персонала на конец года
20
22
24
4
120,00
Среднесписочная численность персонала
19,5
21
23
3,5
117,95
Коэффициент оборота по приему работ-
ников
0,31
0,24
0,26
-0,05
83,87
Коэффициент оборота по выбытию ра-
ботников
0,26
0,14
0,17
-0,09
65,38
Коэффициент текучести кадров
0,26
0,14
0,17
-0,09
65,38
Коэффициент постоянства кадров
0,72
0,81
0,78
0,06
108,33
Коэффициент замещения
0,05
0,10
0,09
0,04
180,00
Данные таблицы 6 свидетельствуют, о том, что в 2017 году по сравне-
нию с 2015 годом наблюдается снижение движения персонала «Прометей».
Если в 2015 году выбыло 5 человек, то в 2017 году выбыло 4 человек,
соответственно и коэффициент текучести кадров снизился с 0,26 до 0,17, что
является положительным для деятельности организации. Коэффициент посто-
янства кадров увеличился, что благоприятно сказывается на деятельности ор-
ганизации, ведь количество работников, проработавших весь год увеличилось
[14, с.15-19].
34
Сложившаяся ситуация на предприятии свидетельствует, о том, что
руководство «Прометей» ведет политику качественного обновления персо-
нала организации. Руководство организации стремиться к созданию эффек-
тивного коллектива.
Основные экономические показатели деятельности «Прометей» в дина-
мике 2015-2017 гг. представлены в табл. 7.
Таблица 7
Основные показатели экономической деятельности «Прометей»
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Отклонение
2017 от
2015 (+/-)
Темп
роста
2017 /
2015 %
Выручка, тыс. руб.
46486
49962
55144
8658
18,62
Себестоимость продаж, тыс.
руб.
35314
33413
35802
488
1,38
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
3206
8266
9466
6260
в 2,95
раз
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
2692
6631
7662
4970
в 2,84
раза
Налог на прибыль
-
627
600
600
в 600
раз
Чистая прибыль, тыс. руб.
2692
6004
7062
4370
в 2,62
раза
Среднегодовая величина основ-
ных средств, тыс. руб.
4122
2641
4762
640
15,52
Рентабельность затрат, %
7,41
19,82
20,77
13,36
в 2,8 раз
Рентабельность активов (общая
рентабельность), %
9,32
27,33
35,91
26,59
в 3,8 раз
Рентабельность продаж, %
5,97
13,27
13,85
7,88
в 2,31
раз
За исследуемый период выручка от реализации возросла на 8658 тыс.
руб., или на 18,62%, себестоимость товаров так же возросла на 1,38%.
В связи с небольшим ростом себестоимости прибыль от продаж увеличи-
лась практически в 3 раза, а чистая прибыль в 2,62 раза. Среднегодовая вели-
чина основных средств так же имеет тенденцию к увеличению, их стоимость
за три года увеличилась на 640 тыс. руб. Все показатели рентабельности имеют
тенденцию к повышению: реализованной продукции в 2,8 раз, активов в 3,8
35
раз, рентабельность продаж увеличилась в 2,31 раза. Все вышесказанное го-
ворит о устойчивом финансовом положении организации.
2.3 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния «Прометей» начнем с анализа состава и
размещения активов.
От рациональности их размещения, а также эффективности использова-
ния в значительной мере зависит успешный результат деятельности предпри-
ятия, следовательно.
Проведем анализ состава и размещения активов «Прометей» в табл. 8
Таблица 8
Анализ состава и размещения активов «Прометей», тыс. руб.
Активы
2015г.
2016г.
2017г.
Изменения
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Основные
средства
(остаточная
стоимость)
4122
14,26
2641
10,88
4764
22,33
642
8,07
Оборотные
средства
24776
85,73
21622
89,11
16570
77,66
-8206
-8,07
Валюта ба-
ланса
28898
100
24263
100
21334
100
-7564
Из таблицы 8 видно, что активы предприятия за три года уменьшились на
7564 тыс. руб., или на 26,17%.
Средства в активах размещены следующим образом: нематериальных ак-
тивов нет, оборотные средства составляют 77,66%, основные средства 22,33%.
Основные средства за три исследуемых года увеличились на 542 тыс.
руб., в составе баланса на 2017 год в сравнении с 2015 годом составляют на
8,07% больше.
Оборотные средства, напротив, уменьшились с 28898 тыс. руб. до 21334
36
тыс. руб., и в составе баланса составляют 77,66%, что в сравнении с 2015 годом
на 8,07% меньше.
Для наглядности восприятия составим диаграмму (рис. 3.), где рассмот-
рим динамику состава и размещения активов «Прометей»
Рис.3 Динамика состава и размещения активов
Важным показателем является темп прироста реальных активов. Реаль-
ные активы представляют собой реально существующее собственное имуще-
ство предприятия и финансовые вложения по их действительной стоимости.
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания
имущества и определяется по формуле:
А=
-1х100% (20)
где А – темп прироста реальных активов, %;
ОС – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки
по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной при-
были, руб.;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использован-
ных заемных средств;
0 – предыдущий базисный год.
14,26
10,88
22,33
85,73
89,11
77,66
0
20
40
60
80
100
120
2015 2016 2017
Оборотные средства, %
Основные средства, %
37
А=
-1х100% = -21,47%
Интенсивность прироста реальных активов «Прометей» снизилась на
26,47% за два последних года, то есть финансовая устойчивость предприятия
снизилась.
Исследуем структуру источников финансовых ресурсов предприятия в
табл. 9.
Таблица 9
Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов «Про-
метей»
Пассивы
2015
2016
2017
Изменения
тыс.руб.
%
тыс.р
уб.
%
тыс.р
уб.
%
тыс.руб.
%
Собственный капитал
Уставной ка-
питал
31
0,10
31
0,12
31
0,14
0
0,03
4Текущие ре-
зервы
4035
13,96
2249
9,269
5329
24,97
1294
11,01
Итого:
4066
14,07
2280
9,397
5360
25,12
1294
11,05
Долгосрочные
обязательства
17333
69,95
16053
74,244
12955
78,18
-4378
8,22
в т.ч. заемные
средства
17333
69,95
16053
74,244
12955
78,18
-4378
8,22
Краткосрочные
обязательства
7499
25,94
9955
25,76
3889
21,82
-3610
-4,12
в т.ч. привле-
ченные сред-
ства
5027
17,39
5930
24,44
3019
14,15
-2008
-3,24
заемные сред-
ства
2472
8,55
4025
16,58
870
4,07
-1602
-4,47
Валюта ба-
ланса
28898
100
24263
100
21334
100
-7564
-
Собственный капитал предприятия представлен неизменным уставным
капиталом и текущими резервами, которые с 2015 года возросли на 1294 тыс.
руб., а в структуре собственного капитала стали составлять на 11,01% больше.
Долгосрочные обязательства «Прометей» сократились с 17333 тыс. руб.
в 2015 году до 12955 тыс. руб. в 2017 году (на 8,22%).
38
Долгосрочные обязательства представлены заемными средствами, и они
сократились на 4378 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства сократились на 3610 тыс. руб., в том числе
привлеченные средства на 2016 тыс. руб., заемные средства на 1602 тыс. руб.
Рассмотрим динамику состава и размещения источников финансовых ре-
сурсов «Прометей» на рис 4.
Рис.4 Динамика состава и размещения пассивов
Проанализируем платежеспособность «Прометей», то есть возможность
предприятия расплачиваться по своим обязательствам и долгам.
Денежные средства предприятия, а так же краткосрочные вложения в цен-
ные бумаги являются наиболее ликвидными активами. Данная категория пред-
ставляет А1.
Быстрореализуемые активы включает в себя готовую продукцию, отгру-
женные товары, а так же дебиторскую задолженность (А2).
Производственные запасы, незавершенное производство, а так же рас-
ходы будущих периодов относятся к медленно реализуемым активам, так как
они требуют более длительного времени реализации (А3).
В труднореализуемую группу активов (А4) входят основные средства, не-
материальные активы, долгосрочные финансовые вложения.
4,11
5,12 5,12
69,95
74,24
78,18
25,94
20,64
16,7
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
120,00
2015 2016 2017
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязателства
Собственный капитал
39
Для того, что бы проанализировать платежеспособность «Прометей»
необходимо сравнить размеры средств в балансе по активу, которые сгруппи-
рованы по степени ликвидности, и пассивов баланса, которые сгруппированы
по срокам погашения обязательств.
Обязательства, которые должны быть погашены в течении месяца (П1)
относят кредиторскую задолженность, кредиты банков (сроки возвратов кото-
рых уже наступили). Группа (П2) включает в себя среднесрочные обязатель-
ства (краткосрочные кредиты).
Долгосрочные обязательства (П3) включают в себя займы и долгосроч-
ные кредиты, собственный капитал «Прометей» отнесем к П4.
Сгруппируем пассивы в табл. 10.
Таблица 10
Группировка активов «Прометей» по степени ликвидности
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Структура,
%
2016г.
2017г.
Наиболее ликвид-
ные активы (А1)
11977
10403
4634
41,44
42,87
21,72
Быстро реализуе-
мые активы (А2)
5506
5562
4133
19,05
22,92
19,37
Медленно реализу-
емые активы (А3)
7293
5657
7803
25,23
23,31
36,57
Труднореализуе-
мые активы (A4)
4122
2641
4764
14,26
10,88
22,33
Баланс
28898
24263
21334
100
100
100
Из таблицы 4 видно, что в структуре имущества «Прометей» преобладают
медленно реализуемые активы (А3).
Сгруппируем пассивы «Прометей» по срокам выполнения обязательств
(табл. 11).
Таблица 11
Группировка пассивов «Прометей» по срокам выполнения обязательств
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Структура,
%
2016г.
2017г.
Наиболее сроч-
ные обязатель-
ства (П1)
5027
1905
2149
17,39
7,85
10,07
40
Краткосрочные
пассивы (П2)
2472
4025
870
8,55
16.58
4,07
Долгосрочные
пассивы (П3)
17333
16053
12955
59,9
66,16
60,72
Собственный ка-
питал предприя-
тия (П4)
4066
2280
5360
14,07
9,39
25,12
В 2017 году, как и в предыдущие годы, в структуре пассивов преобла-
дают долгосрочные пассивы -60,72% (П3), видно, что предприятие привлекает
кредиты и займы, так как П2>0.
Для абсолютной ликвидности баланса необходимо соблюдение следую-
щих условий:
А1 >= П1; А2 >= П2
А3 >= П3; А4 <= П4
Проведем анализ соблюдения данных правил (табл. 12).
Таблица 12
Анализ ликвидности баланса «Прометей»
2015
2016
2017
А1>П1
А1>П1
А1>П1
А2>П2
А2>П2
А2>П2
А3<=П3
А3<=П3
А3<=П3
А4>П4
А4>П4
А4<=П4
Как следует из вышеприведенной таблице в анализируемом периоде ба-
ланс «Прометей» не является абсолютно ликвидным.
Для диагностики финансового состояния предприятия крайне важен ана-
лиз наличия и движения собственных оборотных средств предприятия, так
как собственные оборотные средства, обеспечивающие имущественную и опе-
ративную самостоятельность предприятия играют главную роль в организа-
ции текущей деятельности «Прометей»
Проанализируем динамику наличия и движения собственных оборотных
средств «Прометей» в табл. 13.
Таблица 13
41
Анализ наличия и движения собственных оборотных средств «Проме-
тей»
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Измене-
ние(+/-)
Уставный капитал, тыс. руб.
31
31
31
0
Текущие резервы, тыс. руб.
4035
2249
5329
1294
Итого собственных средств, тыс. руб.
4066
2280
5360
1294
Исключаются:
Основные средства, тыс. руб.
4122
2641
4764
642
Итого исключается, тыс. руб.
4122
2641
4764
642
(СОС1)Собственные оборотные средства,
тыс. руб.
-56
-361
596
652
СОС2 (чистый оборотный капитал):
17277
15692
13551
-3726
СОС3 (с учетом долгосрочных пассивов и
краткосрочной задолженности по кредитам и
займам)
19749
19717
14421
-5328
Из данных таблицы 13 видно, что уставной капитал предприятия остался
неизменным, текущие резервы увеличились на 1294 тыс. руб., основные сред-
ства так же увеличились на 642 тыс. руб., в итоге, за два года собственные
оборотные средства возросли на 652 тыс. руб.
Чистый оборотный капитал уменьшился на 3726 тыс. руб., следовательно,
потенциальный резерв денежных средств предприятия уменьшается.
Способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать
свои обязательства перед заемщиками определяет его платежеспособность,
финансовое состояние. Снижение показателей платежеспособности может
привести к увеличению риска банкротства.
При анализе финансового состояния предприятия большую роль играет
оборачиваемость дебиторской задолженности. Проанализируем данные пока-
затели в табл. 14.
Таблица 14
Коэффициенты, оценивающие состояние дебиторской задолженности
Показатель
2015г.
2016г.
2017г.
Коэффициент оборачиваемости деби-
торской задолженности
42,358
51,075
82,831
Коэффициент ликвидности дебитор-
ской задолженности
0,222
0,257
0,249