74
смотря на то, что за анализируемый период произошло снижение величины
чистых активов;
- получена прибыль от продаж (7 180 млн.руб.), но наблюдалась ее
отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом
предшествующего года (-2 684 млн.руб.);
- чистая прибыль (4 806 млн.руб.).
Неудовлетворительные значения в результате деятельности предприятия
и его финансового положения имеют следующие показатели:
- не укладывается в норматив коэффициент текущей ликвидности (1,98);
- ниже нормативного значения коэффициент быстрой ликвидности
(0,69);
- значительное падение рентабельности продаж (на 2,7);
- отрицательная динамика изменения собственного капитала, при том,
что активы предприятия увеличились на 9 463 млн.руб. (на 23,7);
- коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (только 52% от
общего капитала предприятия);
- значительное падение прибыли до процентов к уплате и
налогообложения на рубль выручки (на 4,2 коп.).
Показатель , имеющий критическое значение - крайне неустойчивое
финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
Показателем, имеющим значение на границе норматива является
следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов
по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Анализируя финансовое положение ООО "Инбис+" надо сделать вывод
о том, что предприятию необходимо проводить мероприятия по сокращению
дебиторской задолженности (6 152 млн.руб. в 2016 году), так как отвлеченные
средства могут быть использованы для закупки оборотных средств.
У предприятия ООО "Инбис+" "хорошие отношения" с крупными
заказчиками, целесообразно давать им отсрочку платежей. В том случае, если
75
сроки оплаты прошли, а задолженность не погашена, провести телефонные
переговоры, с целью установления кратчайших сроков погашения долга.
Еще один показатель, на который надо обратить внимание это
показатель пассива бухгалтерского баланса - кредиторская задолженность,
которая в 2016 году составила 23 586 млн.руб., что на 10 594 млн.руб. больше
аналогичного показателя предшествующего периода. Увеличение данного
показателя имеет отрицательную динамику, так как может негативно сказаться
на деловой репутации предприятия. ООО "Инбис+" необходимо
структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, что бы выявить
долги, требующие безотлагательного погашения.
Для того что бы в текущем году улучшить финансовое состояние
предприятие должно увеличить объем продаж. Добиться этого можно:
- путем привлечения новых клиентов;
- введения гибкой ценовой политики с контрагентами;
- разработку современной функциональной продукции.
В 2016 году ООО "Инбис+" выполнил разработку взрывозащищенной
цифровой системы производственно - технологической связи нового
поколения, так как современные тенденции развития связи в мире и России
характерны переходом на цифровые стандарты связи. Это повлекло за собой
снижение выпуска продукции, в последствии и объема продаж.
Предприятие ООО "Инбис+" будет востребовано настолько долго,
насколько просуществует, так как занимает лидирующее место на рынке, и
практически не имеет конкурентов.
В последние годы предприятие оснастило системами оперативно -
диспетчерской связи большинство угольных шахт России и Казахстана, все
рудники компаний "Норильский никель" и "Алроса". В дальнейшем устаревшее
оборудование будет заменено на современное цифровое.
Подобная перспектива дает прогноз на дальнейшее благополучие и
устойчивое финансовое состояние.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния предприятия это всесторонняя оценка
деятельности предприятия, с целью принятия эффективных управленческих
решений.
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя не только
анализ актива и пассива баланса, но и расчеты и анализ коэффициентов -
относительных показателей. Данные расчеты осуществляются по данным
бухгалтерского баланса, и позволяют более полно охарактеризовать
финансовые результаты деятельности предприятия.
Объектом исследования данной дипломной работы явился анализ
финансового состояния ООО "Инбис+". В ходе выполнения исследования в
первой главе были рассмотрены теоретические аспекты оценки финансового
состояния, раскрыто понятие финансового состояния, информационная база и
методика анализа финансового состояния. Во второй главе - представлена
краткая характеристика предприятия и его организационная структура, а так же
анализ основных экономических характеристик и результатов финансово -
экономической деятельности; оценка структуры баланса, анализ ликвидности и
финансовой устойчивости. В третьей главе проведен анализ рентабельности и
прибыли, оценка состояния дебиторской задолженности, направления по
улучшению финансового состояния.
Основным направлением деятельности ООО "Инбис+" является
серийное производство взрывобезопасной системы связи и осуществление
пусконаладочных работ своего оборудования.
Заказчиками ООО "Инбис+" являются такие предприятия, как ПАО
"ГМК"Норильский никель", АК "Алроса", "Роснефть", "Татнефть", "Лукойл".
Проведенный анализ финансового состояния ООО "Инбис+" показал,
что в 2016 году ряд показателей стали ниже уровня 2015 года.
Выручка от реализации в 2016 году составила 73 650 млн.руб. и
снизилась по сравнению с 2015 годом на 6 031 млн.руб. или на 7,5%, повлияло
77
на это главным образом снижение реализованной продукции. Себестоимость
реализованной продукции в 2016 году составила 41 718 млн.руб., то есть
снизилась на 6 887 млн.руб. Управленческие расходы составили 24 752
млн.руб., они увеличились на 3 5470 млн.руб. по сравнению с
предшествующим периодом.
Прибыль от реализации продукции в 2016 году снизилась на 2 684
млн.руб. и составила 7 180 млн.руб. Так же снизилась прибыль до
налогообложения на 38,13%, она составила в 2016 году 6 187 млн.руб.
В 2016 году среднегодовая стоимость основных средств составила 2
517 млн.руб., то есть уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 2
471 млн.руб. или на 49,5%, а среднегодовая стоимость оборотных средств
увеличилась на 11 944 млн.руб. и составила 46 747 млн.руб.
Анализ финансового состояния ООО "Инбис+" включал в себя анализ
структуры баланса и финансовых результатов.
Как показал анализ структуры баланса в 2016 году баланс предприятия
составил 49 320 млн.руб., что по сравнению с 2015 годом на 9 463 млн.руб.
больше. Главным образом это связано с тем, что в активах баланса увеличились
оборотные активы, которые в 2015 году составляли 87,3%, а в 2016 году 94,8%.
В абсолютном выражении оборотные активы в 2015 году составили 34 803
млн.руб., в 2016 году - 46 747 млн.руб., то есть увеличились на 11 944 млн.руб.
Положительную динамику в оборотных активах показывает дебиторская
задолженность 26,35% и 12,5% соответственно в 2015 и 2016 годах.
Дебиторская задолженность в 2016 году снизилась на 4 424 млн.руб., что
говорит о снижении долга у потребителей и заказчиков. Значительный
удельный вес в оборотных активах занимают запасы 29 777 млн.руб.
или 60,4% по сравнению с 2015 годом - 17 456 млн.руб. или 43,8%, что больше
на 12 321 млн.руб. Денежные средства в 2015 году составляли 6 168 млн.руб., в
2016 году - 10 216 млн.руб., то есть увеличились на 4 048 млн.руб.
Внеоборотные активы в 2016 году составили 5,2% от общего баланса
78
предприятия, а основную долю в них занимают основные средства 12,5% и
5,1% соответственно в 2015 и 2016 годах.
Рентабельность предприятия в 2016 году снизилась на 12,58 и составила
12,56, по сравнению с предыдущим годом - 25,14. Главным образом произошло
это за счет снижения прибыли.
Собственный капитал в 2016 году занимает 52,2% и образован за счет
нераспределенной прибыли 52%.
Кредиторская задолженность больше дебиторской задолженности и
наблюдается тенденция к ее увеличению.
Оборотные активы в 2016 году почти в 2 раза больше, чем
краткосрочные обязательства.
Анализируя финансовое состояние ООО "Инбис+" можно сделать
следующие выводы:
проведенный анализ финансового состояния ООО "Инбис+" показал,
что предприятие находится в нестабильном финансовом положении, имеет
просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.
В 2015 и 2016 годах баланс предприятия является ликвидным. Но как в
2015 году так и в 2016 году у предприятия недостаточно денежных средств (А1
< П1), хотя есть возможность погасить свои долги (А1 > П2), кроме того
собственный капитал может покрыть труднореализуемые активы (А3 > П3) и
на предприятии достаточно мобильных средств (А4 < П4). Однако
коэффициенты текущей и быстрой ликвидности показывают результат меньше
нормативного значения. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,43 в
2016 году, но по сравнению с 2015 годом снизился на 0,04.
В свою очередь в 2016 году балансовая прибыль снизилась в 1,6 раза по
сравнению с 2015 годом. Связано это со снижением прибыли от реализации.
Анализ вероятности банкротства подтверждает тот факт, что
финансовое положение предприятия стабильно, но в ближайшие 5 лет
существует риск неплатежеспособности и вероятность банкротства.
79
Анализируя финансовое состояние ООО "Инбис+" можно сделать вывод
о том, что руководству предприятия необходимо проводить меры по
улучшению финансового состояния, вести регулярный анализ дебиторской и
кредиторской задолженностей по срокам, проводить мероприятия по
сокращению дебиторской задолженности и увеличению прибыли от
реализации.
В целях улучшения финансового состояния ООО "Инбис+" следует
привлечь новых клиентов; введение гибкого графика ценовой политики для
имеющихся контрагентов; разработка современной продукции.
Указанные мероприятия позитивно скажутся на эффективности
использования капитала, поскольку произойдет высвобождение средств и
укрепление финансового состояния предприятия.
Таким образом, поставленные в рамках дипломной работы задачи были
решены. Это позволило достичь цели дипломной работы, то есть был
произведен анализ основных финансовых результатов, а так же разработаны
рекомендации по улучшению деятельности ООО "Инбис+".
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые источники
1. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных
средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г.
№ 11н.
2. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. №66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (в редакции Приказа Минфина РФ от
05.10.2011 г. №124н, от 06.04.2015 г. №57н, от 04.12.2012 г. №154н).
3. Приказ Минфина РФ от 14.09.2012 г. № 126н "О применении
методических рекомендаций по составлению и представлению сводной
бухгалтерской отчетности", утвержденных Приказом Минфина РФ от 30
декабря 1996 г. № 112.
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 42н (редакция от 08.11.2010
г.) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организаций" (ПБУ 4/99)".
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (редакция от 08.11.2010
г.) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (в
редакции Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. №38н).
6. п.14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ
3/2006), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.
7. п.15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств"
(ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
8. п.21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных
активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007
г. № 153н.
9. п.68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
81
отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от
29.07.1998 г. №34н.
10. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)" в редакции от 30.12.2012 г. № 294-ФЗ.
11. ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 г.№ 402-ФЗ (редакция от
04.11.2014 г.) "О бухгалтерском учете".
12. ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью", Письмо Минфина РФ от 13.04.2005 г. № 07-
05-06/07.
Источники на русском языке
13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. - М.: Инфра - М, 2007. - 215с.
14. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для
вузов. 2-е изд., доп. и пер.- М.: Омега - Л; Высш. шк., 2003.
15. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - Спб.: Питер, 2010.
16. Гребельный В.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. 2-е изд. с
измен., и доп. - К.: Европ. ун-та.- 2003.- 232с.
17. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: Учебник / Д.А. Ендовицкий,
Н.П. Любушин, Н.Э. Бабицева. 3-е изд. пер. - М.: КРОНУС, 2016. - 300с.
18. Корсаков Г.Г. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса как
инструмент стратегического менеджмента / Г.Г. Корсаков, А.С. Шеханова, М.Е
Анохина // Научные исследования: от теории к практике: материалы VII
Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 13 марта 2016 г.). - Чебоксары: ЦНС
"Интерактив плюс", 2016. - №1(7).- с. 265-268.
19. Литвинюк Анна. Экономический анализ. Litres, 2013,- 39с.
20. Морозов Н.Г. Внешний и внутренний анализ финансовой
деятельности предприятий // Молодой ученый. - 2008. - №1. - с. 116-119.
21. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: Учебное пособие. - 2-е изд. пер. и доп. - М: Издательстко - торговая
82
корпорация "Данков и Ко", 2013. - 292с.
22. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов Под ред.
акад. Г.Б. Поляка. Ч 2-е изд., пер. и доп. Ч М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006, - 527 с.
23. Сабитова Г.М. Финансовое состояние предприятия как важнейшая
характеристика его деятельности // Молодой ученый. - 2016. - №18.- с. 281-284.
24. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий:
Учебное пособие. 6-е изд. - Инфра - М, 2017. - 378с.
25. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
Учебное пособие для студентов вузов по специальности "Бухгалтерский учет,
анализ и аудит", слушателей курсов по подготовке и переподготовке
бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., пер. и доп. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 583с.
26. Чернова В.Э., Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния
предприятия: Учебное пособие. 2-е изд. - СПб ГТУРП. - Спб., 2011. - 95с.
27. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций. - М, 2010.
28. Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния
компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы,
налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2013. - №8. - с. 19-29.
Электронные ресурсы
29. Интернет-проект "ИНФО-Бухгалтер": https://www.ib.ru
30. Электронный журнал: http://afdanalyse.ru
31. Интернет-проект "КОНТУР": https://normativ.kontur.ru
32. Энциклопедия экономиста: http://www.grandars.ru
33. Портал для начинающих бизнесменов: http://znaydelo.ru
34. Журнал "Аудит и финансовый анализ": http://auditfin.com
35. Учебное пособие / Е.В Коваленко,В.Ю. Епанчинцев. - Омск: изд.
ФГБОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина,2014. - 1 электрон. опт. диск.:
http:studfiles.ru
83
36. Интернет-проект "Правильное решение": http://www.asvpc.ru
37. Сайт предприятия ООО "Инбис+": http://inbis-gua.ru
38. Электронный журнал "Финансовый директор": http://fd.ru
39. Инвестиционная группа "Финанс-аналитик": http://finam.ru
40. Интернет-проект "Корпоративный менеджмент": http://cfin.ru