4
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.........................................................................7
1.1. Сущность анализа финансового состояния предприятия...........................7
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия......12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "ИНБИС+"......30
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Инбис+"..30
2.2. Анализ основных показателей ООО "Инбис+" .........................................34
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО "ИНБИС+".................................................................................................51
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО "Инбис+".....51
3.2. Прогнозные показатели развития при реализации намеченных
программ...............................................................................................................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.............................................80
ПРИЛОЖЕНИЯ.....................................................................................................84
5
ВВЕДЕНИЕ
В современных рыночных условиях заметно возрастает
самостоятельность и ответственность предприятий в выборе и принятии
различного рода управленческих решений, связанных с обеспечением
эффективности их деятельности. С помощью анализа хозяйственной
деятельности предприятия вырабатываются тактика и стратегия развития,
осуществляется контроль за выполнением планов, оцениваются результаты
деятельности предприятия.
Получив самостоятельность в ведении и управлении хозяйством, а так
же право распоряжаться результатами труда и ресурсами, предприятия несут
полную экономическую ответственность за свои действия и решения. В данных
условиях коммерческий успех и благополучие предприятия зависит от того,
насколько эффективной является ее деятельность.
Финансовый анализ - это расчет и оценка комплекса финансовых
показателей, характеризующих различные стороны деятельности предприятия.
Чрезвычайно важно не допускать ошибок в рамках процесса интерпретации
различных финансовых показателей деятельности предприятий.
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория ,
отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
предприятия к погашению долговых обязательств и саморазвитию. Важным
инструментом является анализ, который способствует выявлению причин, по
которым изменились показатели финансовых результатов.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в
том, что необходимо изучить аспекты теоретического и методического анализа
финансового состояния предприятия, в целях повышения эффективности
деятельности. Недостаток финансовых ресурсов не позволит обновлять
основные производственные фонды, осуществлять затраты на технологические
и опытные работы, что может привести к высокой конкурентоспособности
предприятия.
6
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы
является ООО "Инбис+". Предметом исследования являются финансовые
показатели ООО "Инбис+".
Цель работы - анализ финансового состояния ООО "Инбис+" и
разработка рекомендаций по его улучшению.
Для достижен6ия поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- раскрыть понятие финансового состояния предприятия;
- рассмотреть информационную базу для формирования финансового
анализа предприятия;
- изучить методологические особенности проведения анализа
финансового состояния предприятия;
- представить характеристику ООО "Инбис+";
- проанализировать основные экономические характеристики и
показатели деятельности ООО "Инбис+";
- оценить финансовое состояние ООО "Инбис+";
- проанализировать динамику прибыли и рентабельности;
- оценить состояние дебиторской задолженности;
- разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
"Инбис+".
Методика, используемая для оценки финансового состояния
предприятия, была составлена на основании законодательных и методических
материалов, а так же трудов таких экономистов-аналитиков, как Савицкая Г.В.,
Шеремет А.Д., Селезнева Н.Н., Сабитова Г.М., Вахрушина М.А. и других
специалистов в области экономического анализа.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные
мероприятия по улучшению финансового состояния позволяет повысить
эффективность деятельности предприятия.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность анализа финансового состояния предприятия.
В современной экономике управление финансовым состоянием
предприятия и методы его оценки являются наиболее важными элементами
успешной организации бизнеса и повышения эффективности его
функционирования. Без тщательного планирования и контроля всех
финансовых потоков невозможно достигнуть самой главной цели- получения
прибыли.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность (рисунок 1), [17, с.9].
Рис. 1. Составляющие финансового состояние предприятия
Таким образом, финансовое состояние предприятия - это экономическая
категория , отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность предприятия к погашению долговых обязательств и саморазвитию.
Исходя из определения финансового состояния предприятия следует,
что финансовая деятельность предприятия выражается в следующем:
- финансовой устойчивости предприятия;
- рентабельности;
- ликвидности и кредитоспособности;
Обеспеченность
финансовыми
ресурсами
Кредитоспособность
Платежеспособност
ь
Сбалансированность
активов и пассивов
Сбалансированность
доходов и раходов
Сбалансированность
денежных потоков
Финансовая
устойчивость
организации
Финансовое состояние организации
8
- оборачиваемости активов;
- деловой активности.
Сейчас выделают три вида диагностики финансового состояния:
устойчивое, неустойчивое и кризисное (банкротство). В данном случае
диагностика выявляет основные отклонения от стабильного состояния в
деятельности предприятия.
Способность предприятия финансировать свою деятельность и
производить своевременно платежи говорит об устойчивом состоянии
предприятия.
При неустойчивом финансовом состоянии нарушается платежный
баланс, но он восстанавливается за счет резервного фонда, кредита в банке или
привлечения свободных средств сторонних источников.
Кризисное ( банкротство) состояние требует особых мер в области
финансового управления. Предприятие не может выполнять обязательства
перед кредиторами, поставщиками или своим персоналом.
С целью раннего обнаружения состояния банкротства исследуется
финансовое состояние предприятия. Таким образом, оценивается вероятность
наступления возможного банкротства; оцениваются реальные масштабы
кризисного состояния; выявляются и изучаются основные факторы,
оказывающие влияние на кризисное развитие предприятия, [13, с. 52].
Конечные результаты деятельности предприятия предопределяют
важность проведения анализа финансового состояния предприятия. Цель
анализа состоит в оценке финансового состояния и в проведении работы по его
улучшению. Финансовый анализ из рядового звена экономического анализа
деятельности предприятия превратился в основной метод управления
финансовым состоянием предприятия.
Анализом финансового состояния предприятия занимаются
непосредственно руководители и соответствующие службы, с целью
повышения уровня доходов и обеспечения стабильности финансового
9
положения.
Целями финансового анализа являются, [15, с. 35]:
- определение факторов, влияющих на финансовое состояние;
- выявление изменений показателей финансового состояния;
- оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния предприятия;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций и перспектив изменения финансового
состояния предприятия;
- разработка рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости,
обеспечению платежеспособности и росту рентабельности.
Следовательно общей целью финансового анализа является
всесторонняя оценка финансового состояния предприятия для принятия
эффективных управленческих решений.
Расчет и анализ показателей финансового состояния предприятия
осуществляется по данным баланса предприятия в определенной
последовательности (рисунок 2).
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя не только
анализ актива и пассива баланса, но и коэффициентов - расчеты относительных
показателей. Анализ коэффициентов заключается в сравнении значений по
периодам.
Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний
(управленческий) и внешний (финансовый). Внутренний анализ проводится в
целях изучения деятельности только анализируемого предприятия. Проводится
работниками предприятия (например финансовыми менеджерами) в целях
контроля, планирования и прогнозирования финансового состояния.
Внутренний анализ направлен на анализ отдельных подразделений, типов
продукции и направлений деятельности.
10
Рис.2. Схема проведения анализа финансового состояния
предприятия
Результаты внутреннего анализа финансового состояния важны для
внутренних пользователей в качестве исходной информации для принятия
различного рода экономических решений, [20, с. 116].
Особенность внутреннего анализа заключается в использовании в
качестве источников информации внутренней финансовой отчетности,
нормативной информации и данных бухгалтерского учета. Результаты
внутреннего анализа не подлежат огласке, а используются руководством
предприятия для принятия управленческих решений.
Внешний анализ проводится в целях сравнения результатов
деятельности предприятия с другими организациями по данным бухгалтерской
отчетности. Проводится аналитиками (например аудиторами), являющимися
посторонними лицами для предприятия, при этом используется разработанная
на предприятии система нормативов экономической деятельности. Результатом
является обеспечение максимальной прибыли с исключением рисков потерь.
От итогов анализа финансового состояния предприятия зависит качество
Анализ финансового состояния предприятия
Информационная
база
Методы проведения
анализа
Построение аналитического баланса
Оценка финансового
состояния предприятия и
установление
неудовлетворительной
структуры баланса
согласно действующей
методике
Расчет и анализ показателей, характеризующих
ликвидность
финансовую
устойчивость
эффективность
производства
Прогноз вероятности
банкротства
Оценка
кредитоспособности
Установление
неудовлетворите
льной структуры
баланса
Выход на новую финансовую политику и
разработка программы финансового оздоровления
11
принимаемых решений, таких как поставка и приобретение продукции (работ
или услуг), вложение средств.
Анализ финансового состояния предприятия показывает слабые позиции
с финансовой стороны; направления, по которым надо вести работу по
улучшению финансовой деятельности. Предметом финансового анализа
являются отношения между отдельными подразделениями предприятия с сфере
управления финансами; объектом финансового анализа является финансово-
хозяйственная деятельность предприятия.
Рассмотрим особенности внешнего и внутреннего финансового анализа
(таблица 1).
Таблица 1
Особенности внешнего и внутреннего анализа
Чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин,
представленных в отчетности, являются важным аспектом в анализе
финансового состояния предприятия. Однако данной информации не
достаточно для принятия управленческих решений, так как не позволяет
оценить динамику основных показателей, но это достигается при помощи:
- исчисления относительных отклонений в процентах по отношению к
базисному году;
Классификацио
нный признак
Вид анализа
внешний
внутренний
Назначение
Исполнители и
пользователи
Базовое
информационное
обеспечение
Характер
предоставляемой
информации
Общая оценка имущественного
и финансового состояния
Поиск резервов увеличения
прибыли и эффективности
деятельности
Собственники, налоговые
службы, инвесторы и другие
Управленческий персонал
Бухгалтерская отчетность
Регламентированные и
нерегламентированные
источники информации
Общедоступная аналитическая
информация
Конфиденциальная
детализированная
аналитическая информация
12
- исчисления показателей за ряд лет в процентах к итоговому
показателю (балансу);
- составления сравнительных таблиц (выявление абсолютного и
относительного отклонения).
Анализ финансового состояния предприятия позволяет судить о его
финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.
Шеремет А.Д. считал, что под понятием финансового состояния
подразумевается нормальное функционирование предприятия; обеспеченность,
целесообразность использования финансовыми ресурсами; платежеспособность
и финансовая устойчивость.
1.2. Методика проведения анализа финансового состояния
предприятия.
Информационную базу для анализа финансового состояния предприятия
формирует, главном образом, информация финансовой (бухгалтерской)
отчетности. Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с
1 января 2013 года финансовая отчетность (рекомендованная форма ФНС по
КНД 0710099) состоит из бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001),
отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) и приложений к
ним.
Основные документы, используемые для проведения анализа
финансового состояния предприятия включают в себя, (приказ Минфина РФ от
2 июля 2010 г. №66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"):
- "Бухгалтерский баланс" . В нем фиксируется стоимость остатков
внеоборотных и оборотных активов, прибыли и фондов, кредитов и займов и
прочих пассивов;
- "Отчет о прибылях и убытках", предназначен для характеристики
финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период;
- "Отчет об изменениях капитала", содержит показатели о состоянии и
13
движении собственного капитала, целевого финансирования, оценочных
резервов и резервов предстоящих расходов;
- "Отчет о движении денежных средств", содержит сведения о денежных
потоках с учетом оборотов за отчетный период;
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение.
В соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета,
утвержденной постановлением Правительства РФ от 06.03.1998года № 283,
разработано Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 года № 43н),
характеризующий состав, содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о
финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за
отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия
экономических решений. Бухгалтерская отчетность должна составляться на
основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а так же
информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами, [11].
Для анализа и оценки финансового состояния предприятия наиболее
информативным служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках являются
основными формами отчетности, только эти отчеты отражают финансовое
положение предприятия на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс - это форма финансовой отчетности,
характеризующей имущественное положение предприятия, [21, с. 76].
Бухгалтерский баланс классифицируется по следующим признакам: по
источникам составления, по срокам составления, по объему информации, по
характеру деятельности, по формам собственности, по реформированию, по