5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...6
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………….…8
1.1. Экономическая сущность анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………….8
1.2. Задачи и принципы финансового состояния организации……….17
1.3. Методы анализа финансового состояния предприятия…………..20
Глава 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Р-ТРАНС»…….36
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
ООО «Р-ТРАНС»………………………………………………………………...36
2.2. Анализ финансового состояния предприятия…………………….40
2.3. Оценка вероятности банкротства предприятия…………………...48
Глава 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Р-
ТРАНС»……………………………………………………………………….….55
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
ООО «Р-ТРАНС»………………………………………………………………...55
3.2. Экономическое обоснование предложенных мероприятий……...62
Заключение……………………………………………………………………….70
Список использованной литературы…………………………………………...73
Приложения……………………………………………………………………...76
6
ВВЕДЕНИЕ
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть
структура капитала по составу и источникам образования, какую долю
должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Необходимо
знать, какова платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая
активность и рентабельность. На современном этапе развития экономики
вопрос финансового анализа предприятий является очень актуальным. От
финансового состояния предприятия зависит во многом успех его
деятельности, именно поэтому анализу финансового состояния предприятия
следует уделять особое внимания.
Финансовое состояние предприятия, а также его устойчивость
характеризует система относительных показателей финансовых
коэффициентов, которая может быть рассчитана соотношением абсолютных
показателей активной и пассивной части баланса. Рыночная экономика
определяет необходимость анализа финансовой устойчивости любого
предприятия.
Актуальность представленной темы выпускной квалификационной
работы заключается в том, что одним из важнейших условий эффективного
управления фирмой является анализ ее финансового положения. Это связано
с тем, что итоги любой предпринимательской деятельности определяются
наличием и эффективностью использования финансовых ресурсов
конкретного предприятия.
Цели исследования: анализ и оценка финансового состояния
предприятия, и разработка мероприятий по ее совершенствованию.
Задачи исследования:
1. Изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия.
2. Рассмотреть роль анализа финансового состояния в управлении
производством и повышении его эффективности.
7
3. Исследовать текущее финансовое состояние предприятия, провести
анализ финансовых показателей.
4. Оценить вероятность банкротства ООО «Р-ТРАНС».
5. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия.
Объектом исследования является предприятие ООО «Р-ТРАНС».
Предметом исследования выступает финансовое состояния
предприятия.
В работе была использована система методов, которая включает в себя
методы индукции и дедукции, метод экспертных оценок, метод обобщения,
анализ относительных коэффициентов, вертикальный и горизонтальный
анализ, а также сравнительный анализ.
Теоретической базой выпускной квалификационной работы послужили
материалы учебно-методической литературы по управлению финансовым
состоянием предприятий, публикации в прессе, Internet – ресурсы.
Вопросы, касающиеся состояния и эффективного управления
финансовым положением организаций были изучены следующими авторами:
Олейник А.Н., Гелета И. В., Неровня Т.Н., Скляренко В. К., Уварова С. С.,
Шаститко А. Е Чалдаева Л.А. ; учебные и методические пособия; материалы
периодической печати; документация объекта исследования (устав,
бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015-2017 гг.).
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
8
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Экономическая сущность анализа финансового состояния
предприятия
Анализ финансовой отчетности представляет собой процесс,
посредством которого происходит оценка прошлого и текущего финансового
состояния, и результатов деятельности предприятия. Основная цель данного
процесса заключается в оценке финансово – хозяйственной деятельности
конкретного предприятия относительно предстоящих условий его
функционирования.
Финансовое положение организации может быть определено при
помощи системы показателей, которые отражают текущее состояние
капитала в ходе его кругооборота, а также способность организации к
финансированию своей деятельности на данный момент времени.
Важнейшая цель анализа финансового анализа состоит в получении
максимального объема базовых, т.е. наиболее содержательных показателей,
которые позволяют объективно и точно оценить финансовое состояние
организации, его прибыль и убытки, изменения в структуре баланса, а также
в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Анализ финансового состояния – это системное, комплексное
изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты
деятельности предприятия путём обработки определённых источников
информации (показателей плана, учёта, отчётности)
1
.
С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или
явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и
составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое
целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ
1
Киреев Международная экономика / Киреев, Алексей. - М.: Международные отношения, 2018
9
финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой
принятия решений на уровне субъектов хозяйствования.
С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые
характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы
на будущее и на основе этих прогнозов строятся планы производственной и
рыночной активности, разрабатываются процедуры контроля за их
исполнением.
В рамках финансового состояния можно выделить такие основные
направления:
- формирование собственного капитала путем эмиссии акций, прочих
долевых инструментов;
- привлечение заемных средств, товарных кредитов, прочих
финансовых ресурсов;
- покупка, транспортировка, установка, тестирование, запуск машин и
оборудования;
- формирование оборотного капитала: покупка необходимого сырья,
материалов, запасных частей, создание прочих запасов; разработка
комплексной системы товарного кредитования клиентов; выбор
оптимальных остатков денежных средств и эквивалентов в кассе и в банке.
- создание инвестиционного портфеля предприятия;
- управление процессом формирования доходов, выбор ассортимента,
мест продажи, коммуникационной политики, прочих параметров
маркетинговой деятельности предприятия;
- управление как производственными расходами, так и расходами на
сбыт, управление, обслуживание кредитов и т. д.;
- выполнение прочих действий, которые направлены на обеспечение
устойчивого положения и эффективной деятельности предприятия в
краткосрочной и долгосрочной перспективе
2
.
2
Гринберг, А.С. Информационные технологии моделирования процессов управления экономикой: Учебное
пособие / А.С. Гринберг, В.М. Шестаков. - М.: Юнити-Дана, 2018.
10
Целью процесса является определение текущего положения дел на
предприятии, а также выявление резервов для повышения финансово-
хозяйственной деятельности.
Что касается конкретных вопросов, которые будут исследованы в
рамках анализа, то не существует универсального ответа. Дело в том, что
проблемный участок может быть представлен дисбалансом в политике
товарного кредитования клиентов, неполной загруженностью основных
средств и так далее.
В первом случае анализ финансового состояния должен быть
направлен на исследование оборачиваемости и периода одного оборота
дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, исследование
структуры дебиторской задолженности в разрезе клиента, срока
предоставления товарного кредита, качества такой задолженности.
Результатом должен быть показатель качества товарных кредитов.
Во втором случае аналитик должен быть нацелен на исследование
вопросов интенсивности использования основных средств, их состояния,
ритмичности производства, достаточности трудовых, материальных, прочих
ресурсов для обеспечения бесперебойности производственного процесса.
Таким образом, начальный экспресс-анализ финансового состояния должен
ответить на вопрос о том, на каком именно участке деятельности необходимо
сосредоточить внимание аналитика в процессе анализа финансового
состояния.
Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций:
планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
Планирование представляет очень важную функцию в системе
управления производством на предприятии. С его помощью определяются
направление и содержание деятельности предприятия. Его структурных
подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования
является обеспечение планомерности развития экономики предприятия,
деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших
11
конечных результатов производства.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую
информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов.
Поэтому одной из функций является учет. Он обеспечивает постоянный сбор,
систематизацию и обобщение данных, необходимых, для управления
производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных
процессов.
Однако для управления производством нужно иметь представление не
только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности,
но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике
предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью
экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и
принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная
информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение
достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки
времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;
определяется влияние разных факторов на величину результативных
показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные
возможности, перспективы и т.д
3
.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются
управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и
действиям, обосновывает их и является основой научного управления
производством, обеспечивает его объективность и эффективность.
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как
деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования
и оптимизации управленческих решений.
В качестве источников информации для анализа финансово –
хозяйственной деятельности выступают сведения, которые содержатся в
оперативном и бухгалтерском учете.
3
Шмален, Г. Основы и проблемы экономики предприятия / Г. Шмален. - М.: Финансы и статистика, 2018
12
Анализ финансового состояния компании отличается конкретными
целями:
- определение изменений показателей финансового положения;
- выявление факторов, воздействующих на финансовое положение
компании;
- количественная и качественная оценка изменений финансового
положения предприятия;
- оценка финансового состояния на конкретную дату;
- анализ тенденций динамики финансового положения
4
.
Важнейшая задача анализа финансового состояния состоит в
оперативном определении и устранении несовершенств финансовой
деятельности и выявлении возможных резервов совершенствования
финансового положения организации и ее платежеспособности.
Как функция управления анализ хозяйственной деятельности тесно
связан с планированием и прогнозирование производства, поскольку без
глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль
анализа деятельности в подготовке информации для планирования, оценке
качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной
оценке выполнения планов. Разработка планов для предприятия по существу
также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают
развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом
учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются
тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются
дополнительные резервы производства.
Анализ хозяйственной деятельности является средством не только
обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование
начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия.
Анализ хозяйственной деятельности позволяет повысить уровень
4
Лысенко, Ю.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения / Ю.В. Лысенко,
М.В. Лысенко, Э.Х. Таипова. - СПб.: Питер, 2017.
13
планирования, сделать его научно обоснованным.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования
резервов повышения эффективности производства. Он содействует
экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового
опыта, научной организации труда, новой техники и технологии
производства, предупреждению излишних затрат и т.д.
Таким образом, анализ деятельности является важным элементом в
системе управления производством, действенным средством выявления
внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных
планов и управленческих решений.
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом
возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами.
Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности
производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением
науко- капиталоемкости производства.
Во-вторых, отходом от командно-административной системы
управления и постепенным переходом к рыночным отношениям.
В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с
разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими
мероприятиями экономической реформы
5
.
В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать
только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны
быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом
анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными,
оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое
мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его
экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной
деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных
5
Уварова, С. С. Экономическая устойчивость строительных предприятий и проектов / С.С. Уварова, С.В.
Беляева, В.С. Канхва. - Москва: ИЛ, 2017
14
условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на
которых серьезно относятся анализу хозяйственной деятельности, имеют
хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
Прогнозирование финансового состояния компании постоянно должно
производиться после всеохватывающего изучения в целях опр
ﮦ
еделения
многообещающего финансового состояния в близлежащем будущем и,
следовательно, р
ﮦ
азр
ﮦ
аботки соответственных мер
ﮦ
опр
ﮦ
иятий. Пр
ﮦ
огнозир
ﮦ
ование
движения денег является важной составляющей пр
ﮦ
огнозир
ﮦ
ования
финансового состояния в общем.
Надежность, точность, ар
ﮦ
гументир
ﮦ
ованность пр
ﮦ
именяемых способов
обеспечивает пр
ﮦ
одуктивность системы пр
ﮦ
огнозир
ﮦ
ования в общем.
Реализация пер
ﮦ
ечисленных выше напр
ﮦ
авлений дозволит сделать лучше
финансовое состояние компании.
С помощью финансового анализа можно беспр
ﮦ
истр
ﮦ
астн
ﮦ
о оцен
ﮦ
ить
вн
ﮦ
утр
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ие и н
ﮦ
ар
ﮦ
ужн
ﮦ
ые отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ия ан
ﮦ
ализир
ﮦ
уемого объекта:
охар
ﮦ
актер
ﮦ
изовать его состоятельн
ﮦ
ость, пр
ﮦ
одуктивн
ﮦ
ость и эффективн
ﮦ
ость
деятельн
ﮦ
ости, возможн
ﮦ
ости р
ﮦ
азвития, а потом по его р
ﮦ
езультатам пр
ﮦ
ин
ﮦ
ять
ар
ﮦ
гумен
ﮦ
тир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
ешен
ﮦ
ия. Обычн
ﮦ
о, до н
ﮦ
едавн
ﮦ
их пор
ﮦ
, фин
ﮦ
ан
ﮦ
совый
ан
ﮦ
ализ компан
ﮦ
ии существовал н
ﮦ
е в полн
ﮦ
ом собствен
ﮦ
н
ﮦ
ом объеме, и
упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ие почти всех ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации из России было выстр
ﮦ
оен
ﮦ
о, сн
ﮦ
ачала, н
ﮦ
а
довер
ﮦ
ии. Одн
ﮦ
ако в тяжелен
ﮦ
н
ﮦ
ой фин
ﮦ
ан
ﮦ
сово-положен
ﮦ
ие в экон
ﮦ
омике
государ
ﮦ
ства, почти все компан
ﮦ
ии, а кон
ﮦ
кр
ﮦ
етн
ﮦ
о владельцы компан
ﮦ
ий,
ощутили, что упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ие их делом н
ﮦ
е отличн
ﮦ
о
6
.
Мир
ﮦ
овой фин
ﮦ
ан
ﮦ
совый кр
ﮦ
изис пошел почти всем компан
ﮦ
иям н
ﮦ
а пользу,
в связи с тем, что посодействовал выявить н
ﮦ
ер
ﮦ
адивых упр
ﮦ
авлен
ﮦ
цев, пр
ﮦ
овести
опр
ﮦ
еделен
ﮦ
н
ﮦ
ую очистку кадр
ﮦ
ов и пер
ﮦ
естр
ﮦ
оить все бизн
ﮦ
ес пр
ﮦ
оцессы
упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия и пр
ﮦ
овести р
ﮦ
еин
ﮦ
жин
ﮦ
ир
ﮦ
ин
ﮦ
г компан
ﮦ
ии в общем. Кон
ﮦ
кр
ﮦ
етн
ﮦ
о по
дан
ﮦ
н
ﮦ
ой пр
ﮦ
ичин
ﮦ
е и почти всем ин
ﮦ
ым, хоть какой обладатель бизн
ﮦ
еса желает
6
Гурьянов, С. Х. Справочник экономиста по труду / С.Х. Гурьянов, И.А. Поляков, К.С. Ремизов. - М.:
Издательство экономической литературы, 2018