75
ДС
2018(факт)
–238 тыс.руб.
ДС
2019 (прогноз)
= 238 + 218 – 70 = 386 тыс.руб.
С ростом продаж изменится и величина запасов. Согласно
стратегическому плану развития организации, оборачиваемость запасов в
2019г. должна ускориться как минимум на 20%. Предположим, что
оборачиваемость запасов в 2019г. составит 6,5 оборотов против 5,35 оборотов в
2018г. Определим величину запасов в 2015г. через решение уравнения:
1578,19/((252+Х)/2) = 6,5
(252+Х)/2 = 1578,19/6,5
(252+Х)/2 = 242,79
252+Х = 242,79*2
252+Х = 485,59
Х = 485,59 – 252 = 337,98
З
2019г. (прогноз)
= 233,59 тыс.руб.
Изменения произойдут и в источниках финансирования имущества
организации.
Так, рост чистой прибыли обеспечит и увеличение собственного капитала
организации. Предположим, что с целью соблюдения баланса, руководством
было принято решение о следующем распределении дополнительно
образованной прибыли:
50% - на развитие компании;
50% - нераспределенная прибыль.
Соответственно, собственный капитал организации составит:
СК
2019г. (прогноз)
=3248 + 956,84*50% = 3248 + 475,38 = 3723,38 тыс.руб.
При погашении части задолженности организации перед кредиторами за
счет высвободившихся денежных средств в виде поступлений от дебиторов,
величина кредиторской задолженности организации в 2019г. составила бы:
КЗ
2018(факт)
– 70 тыс.руб.
КЗ
2019(прогноз)
= 70 –70 = 0 тыс.руб.
76
При отслеживании платежного календаря и более внимательном
отношении к дебиторской задолженности с учетом имеющихся финансовых
возможностей, есть вероятность, что организация больше не будет допускать
просрочек в погашении собственных краткосрочных обязательств.
На основании произведенных расчетов составим прогнозный
бухгалтерский баланс организации на 01.01.2019г. (табл. 30).
Таблица 30.
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Велес» на 01.01.2020г.,
тыс.руб.
Наименование показателя
На
01.01.2019г.
(факт)
На
01.01.2020г.
(прогнозный)
Отклонение,
+/-
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
1738
1397,9
-340,1
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
1738
1397,9
-340,1
Запасы
252
233,60
-18,40
Дебиторская задолженность
1090
1705,89
615,89
Денежные средства
238
386
148
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
1580
2325,48
745,48
БАЛАНС
3318
3723,38
405,38
III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
2000
2000
-
Нераспределённая прибыль
1248
1723,38
-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
3248
3723,38
-
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
70
0
-70
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
70
0
-70
БАЛАНС
3318
3723,38
405,38
Из таблицы 30 видно, что с реализацией предложенных мероприятий
валюта баланса вырастит на 405,38 тыс.руб. или на 12,2%. При этом
организация полностью погасила бы наиболее срочные краткосрочные
обязательства, увеличила собственный капитал и уменьшила сомнительную
часть дебиторской задолженности.
Аналогично балансу составим скорректированный отчет о финансовых
результатах ООО «Велес» на 01.01.2020г. (табл. 31).
77
Таблица 31.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Велес» на
01.01.2020г., тыс.руб.
Наименование показателя
На
01.01.2019г.
(факт)
На
01.01.20120г.
(прогнозный)
Изменение
2019/2020 (+/-)
Тыс.руб.
Темп
роста,
%
Выручка
4540
5197
657
114,47
Себестоимость продаж
1423
1578,19
155,19
110,91
Валовая прибыль (убыток)
3117
3618,81
501,81
116,10
Коммерческие расходы
2554
2554
0
100,00
Прибыль (убыток) от продаж
563
1064,81
501,81
189,13
Прочие расходы
81
81
0
100,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
482
983,81
501,81
204,11
Чистая прибыль (убыток)
477
956,84
479,84
200,60
Из таблицы 31 видно, что чистая прибыль компании уже в 2019г.,
благодаря реализации предложенных мероприятий, может возрасти на 479,84
тыс.руб. или в 2 раза. Иными словами, решение о реализации предложенных
мероприятий демонстрирует экономическую целесообразность.
Итак, произведенная оценка показала, что экономический потенциал
ООО «Велес» при реализации предложенных мероприятий возрастет. А,
значит, данные мероприятия для организации можно признать эффективными и
экономически целесообразными к реализации на практике.
78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в период экономической нестабильности в стране и в
мире российским организациям необходимо еще больше внимания уделять
контролю своего финансового положения. Ключевым инструментом в данном
случае выступает финансовый анализ.
Под финансовым анализом предприятия можно понимать комплексное
изучение динамики и характера изменений отдельных финансовых показателей
деятельности организации, отобранных для проведения оценки в зависимости
от преследуемой цели, для того чтобы в последующем принять наиболее
эффективное управленческое решение. Основными видами финансового
анализа являются горизонтальный (временной) анализ; вертикальный
(структурный) анализ; трендовый анализ; коэффициентный анализ;
сравнительный (пространственный) анализ; факторный анализ. Наиболее
распространенными при этом методами анализа финансового состояния
являются: оценка имущественного положения; анализ ликвидности баланса и
платежеспособности; оценка финансовой устойчивости компании; оценка
финансовых результатов и рентабельности бизнеса. Комплексное
использование отмеченных методов позволяет получить наиболее объективное
представление о текущем финансовом положении организации. Этот же
принцип относится и к предприятиям общественного питания. Одним ни
важнейших условий эффективною хозяйствования которым является
самоокупаемость.
Практическое исследование было проведено на примере организации
ООО «Велес». Фирменное название - «Кёльн-бар». Выручка предприятия за три
года выросла в 7,3 раза за счет роста объема продаж при открытии VIP-зала, а
чистая прибыль - в 7,8 раз.
Анализ бухгалтерского баланса показал, что основная часть активов
приходится на основные средства, однако к концу анализируемого периода
возросла и доля дебиторской задолженности (примерно до 33%), что связано с
79
возникновением просрочек со стороны корпоративных клиентов.
Тем не менее, предприятие является автономным, около 98% источников
финансирования – это собственный капитал организации.
Предприятие является ликвидным и платежеспособным, относительные
показатели ликвидности в анализируемом периоде соответствовали
нормативным значениям, а значит, организация имеет возможности погашать
свою задолженность во время.
Аналогичная ситуация и в относительных показателях финансовой
устойчивости. ООО «Велес» имеет первый тип финансовой устойчивости (ее
запасы полностью финансируются за счет собственных оборотных средств),
что говорит об абсолютной финансовой устойчивости предприятия.
Тем не менее, анализ также показал, что оборачиваемость оборотных
активов за три года замедлилась, длительность одного оборота выросла на 43
дня, что связано, прежде всего, с ранее отмеченными задержками в погашении
задолженности со стороны дебиторов. Длительность оборачиваемости
дебиторской задолженности выросла на 25 дней.
В этой связи для улучшения финансового положения организации к
реализации были предложены следующие мероприятия: повышение объема
продаж через расширение портфеля услуг; оптимизация кредитной политики
организации в работе с корпоративными клиентами.
Повысить объемы продаж было рекомендовано через расширение
портфеля услуг, а именно через предоставление такой востребованной услуги
как кальян. Кальянную можно организовать в уже имеющемся VIP-зале. Для
реализации данного мероприятия потребуется приобрести 3 кальяна,
аксессуары к нему и расходные материалы. Себестоимость будет складываться
из стоимости расходных материалов в расчете на единицу услуги и составит
около 140 руб. При средней цене 600 руб. за услугу ООО «Велес» за год сможет
получить дополнительную прибыль в размере около 502 тыс. руб. Что повысит
экономический потенциал организации.
Второе мероприятие связано с оптимизацией кредитной политики
80
организации в работе с корпоративными клиентами. Целесообразность
реализации данного мероприятия объясняется тем, что нередко
платежеспособность организации зависит от дисциплины ее клиентов, которые
весьма часто допускают просрочки в оплате своего заказа, что способствует
образованию сомнительной задолженности (на нее приходится около 21%
задолженности дебиторов). Было предложено расширить систему инструментов
взимания дебиторской задолженности и привязать каждый из них к
определенному состоянию задолженности. К примеру, при задолженности,
просрочка по которой составляет около 30 дней рекомендовано работать с
клиентов в следующей последовательности: начисление штрафа; ежедневные
звонки с напоминанием о необходимости оплаты; переговоры с
ответственными лицами; предарбитражное предупреждение, и т.д. Ожидается,
что с реализацией такой системы большая часть из дебиторов для сохранения
хороших партнерских связей все-таки будет погашать свою задолженность в
достаточно короткие сроки.
Оценка экономической эффективности реализации предложенных
мероприятий показала, что с их реализацией ООО «Велес» сможет увеличить
выручку уже в 2019г. примерно на 14,5%, а чистую прибыль – более чем в 2
раза.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.
(ред. от 04.11.2018г.) [Электронный ресурс]. - http://base.consultant.ru/cons/cgi/
online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170573
2. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. – М.: КноРус,
2016. – 250 с.
3. Герасимова В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. – М.: КноРус, 2018. – 352 с.
4. Герчикова Е.Р. Оборотные активы. - М.: КноРус, 2017. – 230 с.
5. Губина О., Губин В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –
М.: Инфра-М, 2017. – 240 с.
6. Ерина Е. Основы анализа и диагностики финансового состояния
предприятия. – М.: Инфра-М, 2017. – 96 с.
7. Ефимова О. Финансовый анализ. Современный инструментарий для
принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2017. – 244 с.
8. Ефимова О., Мельник М. Анализ финансовой отчетности. – М.: Омега-
Л, 2016. – 400 с.
9. Жуковская О.В. Оценка финансово-хозяйственной деятельности
современной организации. – М.: КноРус, 2017. – 210 с.
10. Жулина Е., Иванова Н. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дашков
и Ко, 2017. – 250 с.
11. Иванова Е.Н. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия. –
М.: Дашков и Ко, 2016. – 210 с.
12. Илышева Н., Крылов С. Анализ финансовой отчетности. – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 368 с.
13. Кальницкая И.В. Способы повышения показателей прибыльности на
российских предприятиях//Экономический анализ: теория и практика, 2008. -
№27 (126). – с.23.
82
14. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 264 с.
15. Киреева Н., Долгих Т. Анализ финансовой отчетности. – М.: кноРус,
2016. – 232 с.
16. Кирьянова З., Седова Е. Анализ финансовой отчетности. - М.: Юрайт,
2017. - 316 с.
17. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра-М, 2011. – 280 с.
18. Либерман И.А. Диагностика финансово-хозяйственной деятельности.
– М.: Инфра-М, 2016. – 256 с.
19. Лубянова Р.А. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2016. – 290 с.
20. Молибог Т.А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации. – М.: Инфра-М., 2010. – 310 с.
21. Одинцов В.А. Комплексный финансовый анализ организации. – М.:
Юнити-Дана, 2017. – 258 с.
22. Петров А., Савин И. Финансовая отчетность. – М.: Инфра-М, 2018. –
450 с.
23. Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.:
КноРус, 2017. – 260 с.
24. Савицкая Г.В. Оценка финансового состояния. – СПб.: Питер, 2017. -
230 с.
25. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление
финансами. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 290 с.
26. Сергеенко Р.А. Анализ финансового состояния организации. – СПб.:
Омега-Л, 2017. – 214 с.
27. Туккель И., Яшин С., Кошелев Е. Экономика и финансовое
обеспечение инновационной деятельности. Практикум. - М.: КноРус, 2017. –
310 с.
28. Тушин О. Ф. Финансовый анализ предприятия общественного
питания: теория и практика. - М.: КноРус, 2017 . – 292 с.
83
29. Федеров П.П. Принципы финансового анализа//Финансовый
менеджмент, 2017. - №4. – с.51.
30. Фридман А.М. Экономика предприятия общественного питания. - М.:
Дашков и К, 2017. – 464 с.
31. Финансовый анализ. Учебник Л. С. Васильева, М. В. Петровская. М. :
КНОРУС. 2016. – 544 с.
32. Хромова И.А. Международные опыт финансового анализа. – СПб.:
Питер, 2016. – 260 с.
33. Чернышева Ю.Г. , Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: 100 экзаменационных вопросов. – М.: ИКЦ «МарТ», 2016. – 320
с.
34. Чечевицына Л. Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е,
доп. и перераб. – Ростов н/Д: издательство «Феникс», 2016. – 480 с.
35. Чеглакова С. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис,
2016. – 242 с.
36. Чечевицына Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.:
Феникс, 2017. – 230 с.
37. Чуев И., Чуева Л. Комплексный экономический анализ финансово-
хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и Ко, 2017. – 246 с.
38. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих организаций. – М.: Инфра-М, 2016. – 282 с.
39. Шилова И.П. Финансовый анализ. Инструментарий. – М.: Юнити-
Дана, 2018. – 242 с.
40. Экономический анализ. Учебник для ВУЗов под редакцией Л. Т.
Гиляровской. М.: ЮНИТИ ДАНА. 2015. – 645 с.