конкурентов, определение уровня и форм конкуренции; проведение
исследования своей рыночной «ниши» (имеется ввиду область
производственной деятельности, в которой предприятием располагаются
наилучшие возможности в сравнении с возможными конкурентами) для
осуществления своих преимуществ при увеличении товарооборота.
Маркетинг является двусторонним процессом: в распоряжение
компании поступает информация о потребностях покупателя с тем, чтобы
она могла разработать и предложить ему нужные товары и услуги. Таким
образом, маркетинг основывается на союзе производителя и потребителя.
Следовательно, маркетинг выступает процессом управления и планирования
разработки изделий и услуг, сбытом и движением товаров к покупателю,
ценовой политикой.
Следующей задачей, стоящей перед компанией, является уменьшение
расходов предприятия, оптимизация затрат, запасов ценностей,
совершенствование их структуры. Важнейшими источниками уменьшения
себестоимости продукции являются:
• рост уровня производительности труда;
• уменьшение коммерческих расходов;
• увеличение производительности труда, улучшение качества
обслуживания и консультации клиентов по продажам;
• оптимизация денежных потоков к поставщикам от предприятия с
целью достижения определенного объема закупок для получения скидок по
товару, поиск поставщиков с наиболее низкими ценами на товар, получения
товарных кредитов и т.п.
Сокращение затрат определяется под каждой статьей расходов за счёт
определенных мероприятий (регулярное проведение инвентаризаций,
совершенствование организации труда, контроль за обоснованностью
списания расходных материалов, анализ прайс-листов поставщиков,
увеличение контроля за состоянием складского хозяйства, подписание
договоров поставки с более выгодными для компании условиями, проведение
переговоров по поводу понижения цен на товары и т.п.).
Проведение таких мероприятий даст возможность снижения расходов
предприятия, и, как следствие, увеличение показателей прибыли и
рентабельности.
Таким образом, для улучшения деятельности предприятию нужно:
• максимально полно принимать участие в государственных
программах производства и развития товаров и услуг, на которые
выделяются дотации за счет бюджетных ассигнований;
• производить систематический поиск российских заказчиков на
услуги, которые могут быть предоставлены компанией;
• анализировать спрос на предоставление новых услуг, которые
соответствуют возможностям компании;
• осуществлять результативную рекламу всех услуг предприятия;
• заниматься активной коммерческой деятельностью (например,
сдавать в аренду пустующих помещений и территорий, реализация товаров
других фирм и т. п.);
• понизить производственные издержки и накладные расходы по
производимым компанией товарам и услугам.
Более конкретно остановимся на статьях, оказывающих большое
влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.
Необходимо выработать эффективную политику управления
оборотными активами:
• кредиты банков, которые применяются для недопущения
технической неплатежеспособности, для сокращения дебиторской
задолженности и запасов;
• векселя, которые предназначаются для тех же целей, что и
банковские кредиты (обязательства покупателя незамедлительно
превращаются в наличность, которая при этом немного снижается в
размерах);
• факторинговые операции. Данные операции дают возможность
ускорения оборотных средств компании (реализация долговых обязательств
специализированным фирмам, занимающимися (профессионально)
управлением чужой текущей задолженностью).
В анализируемых периодах значительная доля активов приходилась на
дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность и ее уровень
определяют кредитную политику предприятия по отношению к покупателям
продукции. При ее разработке ставится цель - увеличить объем реализации в
той степени, в какой это способствует получению дополнительных
прибылей.
Необходимо пересмотреть кредитную политику, добиваясь увеличения
объема реализации в той степени, в какой это способствует получению
дополнительной прибыли. На предприятии должно быть несколько типовых
договоров с приемлемыми для предприятия сроками оплаты продукции,
необходимо оценить кредитоспособность покупателей, оценить их
финансовое состояние и обсудить возможные варианты оплаты. Необходимо
создать систему резервов по сомнительным долгам, наладить систему сбора
платежей. Необходимо ранжировать дебиторскую задолженность по срокам
ее возникновения, проводить анализ и планирование денежных потоков с
учетом коэффициента инкассации. Эффективная система взаимоотношений с
покупателями подразумевает качественный отбор клиентов
(кредитоспособность, финансовые возможности), определение условий
кредитования, усиление контроля за исполнением условий договора.
Двумя основными показателями работы предприятия являются
показатели рентабельности капитала и показатели ликвидности.
Основными слабыми местами в финансовом положении предприятия
являются:
• низкая рентабельность продаж;
• неудовлетворительные показатели ликвидности.
Поэтому перед руководством предприятия ОАО «Волна» стоит задача
улучшения показателей ликвидности баланса. Основным путем для этого
является регулирование денежных потоков для увеличения денежных
средств в кассе предприятия и на расчетном счете. За счет оптимизации
денежных потоков предприятия и увеличения денежных средств на балансе
предприятия произойдет увеличение показателей абсолютной ликвидности
баланса. Основным путем для оптимизации денежных потоков является
сокращение временного разрыва между отгрузкой товара и получением
оплаты за него, а так же проведение систематических инвентаризаций
дебиторской задолженности. Мы считаем, что так же предприятию нужно
проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и погашать
вовремя свои долги перед покупателями и поставщиками, сотрудниками по
заработной плате, перед бюджетом по налогам и сборам. Т.к. эти
мероприятия приведут к уменьшению объема кредиторской задолженности,
а также улучшат показатели абсолютной ликвидности баланса ОАО «Волна».
Кроме того, в процессе анализа необходимо более детальное изучение
показателей оборачиваемости капитала, поскольку оборачиваемость
капитала тесно связана с его рентабельностью, и установление на каких
этапах кругооборота капитала произошло ускорение или замедление
движения средств.
Повышением скорости оборота средств предприятия связаны с
сокращением финансово-эксплуатационных потребностей (далее - ФЭП)
предприятия. Стоит отметить, что эти два понятия взаимосвязаны, между
ними присутствует прямая и обратная причинно-следственная связь, т. е. при
сокращении ФЭП предполагается ускорение оборота средств компании и
наоборот - рост скорости оборота средств компании приводит к снижению
ФЭП.
Все факторы, оказывающие влияние на величину ФЭП, можно
сгруппировать в финансовые, экономические, технологические.
Важнейшими среди них можно назвать: разнообразную продолжительность
производственного периода, динамику и размер производства предприятия,
технологические условия производства продукции, финансовое положение
предприятия, тип рынка и место, которое занимает предприятие на нём, фазу
жизненного цикла предприятия, несовпадение сроков платежа и поступлений
денежных средств.
Можно предложить следующие рекомендации по сокращению срока
производственного цикла:
• уменьшение периода оборота запасов;
• уменьшение периода оборота незавершенного производства;
• уменьшение периода оборота готовой продукции.
При этом возможно сокращение финансового цикла за счет:
• убыстрения процесса производства;
• увеличения оборачиваемости дебиторской задолженности;
• замедления (некритического) оборачиваемости кредиторской
задолженности.
Увеличившиеся в настоящее время требования к управлению
определены ростом размеров компаний, сложности технологий, надобностью
овладения самыми современными управленческими навыками.
Профессионалами в сфере организации управления подготавливаются и
вырабатываются все решения по организационным, финансовым и прочим
вопросам, которыми осуществляется и контроль за выполнением
запланированного.
Такие факторы как увеличение конкуренции на отечественных и
мировых рынках, возрастающая диверсификация бизнеса, быстрое развитие
и смена технологий, усложнение бизнес-процессов, обусловливают новые
требования к системе внутреннего контроля коммерческой организации.
На всех этапах управления предприятием на обеспечение основных
показателей эффективности должен быть направлен контроль. Поэтому
основной целью контроля на предприятии является обнаружение вероятных
отклонений запланированных показателей, определение причин данных
отклонений и разработка мероприятий по их устранению.
За счет контроля реализации поставленных целей и задач возможно
выявление ошибок и недостатков в управлении и предложение мер по их
устранению.
Мы считаем, что в широком смысле функцией контроля содержится в
себе анализ и измерение качественных и количественных показателей
(характеристик) деятельности компании, а также вскрытие оснований
отклонения контрольных величин от плановых, с тем, чтобы произвести
повышение адаптивности компании к возникновению вероятных
неблагоприятных ситуаций.
Отсюда вытекает, что существенными задачами контроля будут:
• проведение оценки состояния контролируемого объекта в
соответствии с принятыми нормативами, стандартами или другими
эталонными показателями;
• нахождение вероятных отклонений и определение причин
данных отклонений;
• корректировка управляющего воздействия, если она возможна и
необходима.
Для улучшения учета и оптимизации организации ведения контроля в
компании представляется возможным внедрение автоматизированной
системы бухгалтерского учета. В качестве альтернативы предлагается
программный продукт «1С:Комплексная автоматизация 8». Компанией
используются стандартные методы ведения бухгалтерского учета, и данным
программным продуктом возможно удовлетворение требований в этой
области, позволяющий реализовывать следующие типовые операции:
• выписывать расчетные документы;
• вести кассовую книгу и книгу покупок-продаж;
• рассчитывать заработную плату;
• вести учет основных средств и НМА;
• подготавливать и сдавать регламентированную отчетность и др.
Внедрение программы позволит руководству и управленческому
аппарату компании получать наиболее своевременную и объективную
информацию о состоянии дел в компании.
Учетная политика является важнейшим внутренним документом по
ведению бухгалтерского учета компании. При анализе учетной политики
ОАО «Волна» было выявлено, что в компании практически отсутствует
глубокая проработка данного документа. Поэтому, внесено предложение о
необходимости разработки учетной политики заново, в которой непременно
нужно отобразить:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных учетных документов, используемых при
оформлении хозяйственных операций, по которым не предусмотрены
типовые формы;
• правила документооборота и технология обрабатывания учетной
информации;
• методы оценки видов имущества и обязательств и порядок
проведения инвентаризации;
• порядок контроля над хозяйственными операциями.
Контроль за документами, поступающими в бухгалтерию, проводится
по трем направлениям:
• проверка по существу – определяется законность совершения
хозяйственной операции, оформленной документом;
• формальная – проверяется правильность оформления документов
по форме;
• арифметическая – проверяется правильность арифметических
вычислений и подсчетов, таксировка документов.
Также необходимо осуществление группировки и расценки
проверенных документов:
• документы сортируются по определенным признакам;
• в документах проставляются денежные измерители.
• в документах проставляются корреспондентские счета
(контировка);
• формируется номенклатура дел.
В ОАО «Волна» периодически происходит единовременное списание
крупных расходов, что приводит к резкому повышению себестоимости, и
этот факт можно рассматривать применительно к компании, деятельность
которой, как показал анализ, убыточна. Поэтому в рабочий план счетов
необходимо включить счет 96 «Резервы предстоящих расходов»,
назначением которого является обобщение информации о состоянии и
движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения
расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности на
данном счете отражается:
• предстоящая оплата отпусков сотрудников компании;
• ремонт основных средств.
Резервирование указанных сумм отражается по кредиту счета 96 в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходы на
продажу.
Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв,
относятся в дебет счета 96 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - на сумму оплаты труда за время отпуска, и
счетом 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость ремонта
основных средств, произведенного компанией. Аналитический учет по счету
96 необходимо вести по отдельным резервам.
В учетной политике компании необходимо предусмотреть порядок
резервирования средств и решение о создании резервов.
На счете 44 «Расходы на продажу» необходимо учитывать
коммерческие расходы. Данный счет предназначается для обобщения
информации о расходах, связанных с продажей товаров, продукции, работ и
услуг. Например, на счете 44 можно отразить следующие расходы:
• упаковка и затаривание изделий на складе готовой продукции;
• погрузка продукции в транспортные средства;
• доставка продукции в пункт отправления;
• содержание помещений для хранения продукции в местах её
продажи;
• комиссионные сборы, оплачиваемые сбытовым и другим
посредническим организациям;
• реклама и представительские расходы.
Так же необходимо предусмотреть разделение расходов на
коммерческие и производственные, что даст возможность проведения
детального анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности по
направлениям, для принятия соответствующих управленческих решений,
направленных на увеличение доходов предприятия.
3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных
мероприятий
Проведем расчет экономической эффективности от внедрения на
предприятии ОАО «Волна» модели «1С: Комплексная автоматизация 8».
Реализация данного проекта планируется в течение 4 лет, который
характеризуется следующими показателями, представленными в таблице 17.
Таблица 17
Показатели реализации проекта
№
Показатель
Ед.
изм.
1-й
год
2-й
год
3-й
год
4-й
год
1.
Количество поставок
осуществляемых при внедрении
проекта
шт.
1000
1500
2800
3500
2.
Тариф на совершение 1 поставки
руб.
300
250
200
200
7.
Стоимость приобретаемого
компьютерного оборудования и
программного обеспечения
руб.
54000
50
500
0
8.
Годовая норма амортизации
компьютерного оборудования
%
12
12
12
12
9.
Налоги и платежи во внебюджетные
фонды, начисляемые на заработную
%
34
34
34
34
плату
10.
Расходы на коммунальное
обслуживание (свет, телефон и др.)
руб.
5800
7400
12500
15000
Продолжение таблицы 17
11.
Годовая заработная плата
управленческого персонала
руб.
20000
20000
20000
20000
12.
Накладные расходы на совершение
1 поставки
руб.
80
50
50
50
Из таблиц видно, что для реализации проекта необходимо
дополнительное помещение.
Проведем анализ денежного потока на предприятии ОАО «Волна» при
реализации данного проекта.
Одним из существенных понятий современного финансового анализа,
управления финансами и финансового планирования является денежный
поток, кэш-флоу, кэш-фло (от англ. Cash Flow) или поток наличных денег.
Под кэш-флоу при оценке изменений, динамики финансового
положения компании понимается план движения денежных средств
компании, который учитывает все платежи и поступления денежных средств.
Настоящий показатель используется при бюджетировании деятельности
компании, при составлении бизнес-плана, разработки бюджета движения
денежных средств.
Также под кэш-флоу понимается отчёт о движении денежных средств
(англ. Cash Flow Statement), в котором отображаются все имевшие место в
прошлом притоки денежных средств и их расходование.
Численным значением денежного потока характеризуется величина
притока денег, если оно больше нуля, или отток денег, если оно меньше
нуля. Положительным денежным потоком формируются денежные средства,
поступающие в компанию по результатам за соответствующий период,
например, поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания
услуг. Отрицательным денежным потоком формируются денежные средства,
затрачиваемые компанией в соответствующий период, например, затраты на
сырьё, материалы, энергию, возврат кредита, инвестиции и другие.