ОГЛАВНЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В ТОРГОВЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ…………………………………………………....8
1.1 Значение, задачи и этапы анализа финансового состояния
торговой организации…………………………………………………...8
1.2 Методика оценки финансовой устойчивости и состояния
организации ……………………………………………………………21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ТОРГОВОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТАЛИС»..………………………………..33
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Талис»…...33
2.2 Анализ финансового состояния торговой организации.…………….36
2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
ООО «Талис»…………………………………………………………...44
2.4 Оценка кредитоспособности торговой организации………………...55
2.5 Анализ финансовых результатов деятельности……………………...59
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ТАЛИС» ………………………………...63
3.1 Мероприятия по установлению финансового экономического
состояния ООО «Талис» ………………………………………………63
3.2 Перспективы финансовой деятельности организации
ООО «Талис»……………………..………………………………….....67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………...73
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………...77
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Подтверждением актуальности данной
темы можно считать то, что большинство руководящего состава отечественных
организаций обладают высшим образованием в области «технических» наук,
что делает их специалистами, квалификация которых во много раз превосходит
всемирный уровень. На сегодняшний день успешное формирование состояния
торговой организации, на прямую зависит от взвешенного и грамотного
руководства.
Торговая организация – это субъект, владеющий правами юридического
лица. Подобные организации создаются для получения прибыли, путем
реализации товаров и направленны на удовлетворение потребностей клиентов.
Для благоприятного формирования финансовых отношений между
торговыми организациями необходимо соблюдать рамки определенных
принципов. Можно рассмотреть некоторые из них: материальная
ответственность и заинтересованность, хозяйственная самостоятельность,
самофинансирование, контроль финансовой и хозяйственной деятельности,
обеспечение финансовыми резервами. Существуют так же некоторые
финансовые особенности, которые характеризуются составом и структурой
активов. Активы могут быть как ускоренными, включающими в себя
краткосрочные вложения в ценные бумаги, так и замедленными, которыми
являются товарные запасы.
Управленческая деятельность организации на базе финансового анализа
возможна, если руководитель организации реально оценивает свои
возможности. А это возможно лишь после проведения данного анализа, так как
благодаря анализу принимаются взвешенные решения и разрабатываются
необходимые тактика и стратегия по развитию торговой организации. Поэтому
изучение основ анализа в нынешнее время занимает одну из важных позиций в
экономической деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
6
финансового состояния торговой организации, рассмотрение отраслевых
особенностей торговых организаций, а также предложение путей улучшения
финансового состояния ООО «Талис».
Для того, чтобы достичь поставленной цели, в процессе работы,
необходимо решить следующие задачи:
выявить значение, задачи и этапы анализа финансового состояния
торговой организации;
определить методику оценки финансовой устойчивости и
состояния организации;
дать организационно-экономическую характеристику ООО
«Талис»;
произвести анализ финансового состояния торговой организации;
выполнить анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
ООО «Талис»;
дать оценку кредитоспособности торговой организации;
провести анализ финансовых результатов деятельности.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является торговая организация общество с ограниченной ответственностью
«Талис» (далее ООО «Талис»).
Предметом исследования являются основные методы финансового
анализа торговых организаций.
Поставленные в выпускной работе задачи решаются с помощью
общенаучных методов исследования – логического, системного, комплексного
и сравнительного анализа, а также на основе специально-научных методов –
горизонтального и вертикального анализа, коэффициентного метода,
факторного анализа и анализа документов.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО
«Талис» за 2014 – 2015 гг. и первичная учетная документация, а также
нормативно-правовая база и литература по анализу хозяйственной
деятельности.
7
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Новизной исследования является анализ финансового состояния
торговой организации ООО «Талис», а также выделение отраслевых
особенностей торговых организаций.
Практической значимостью работы выступают пути улучшения
финансового состояния ООО «Талис», которые можно рекомендовать
организациям торговли.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В
ТОРГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Значение, задачи и этапы анализа финансового состояния торговой
организации
Вся деятельность организации отображается с помощью финансового
состояния, которое в свою очередь и является уровнем обеспечения
экономического субъекта денежными средствами для осуществления
хозяйственной деятельности, поддержания стабильного режима работы и
своевременного подведения расчетов. Именно финансовое состояние вызывает
интерес у деловых партнеров, инвесторов и кредиторов [6, с. 112].
Существует два основных вида финансового анализа – это внутренний и
внешний. На базе результатов внутреннего анализа производится
планирование, контроль и прогнозирование финансового состояния. Он
проводится работниками организации. Его целью становится установление
планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и
заемных капиталов таким образом, чтобы обеспечить благоприятное
функционирование организации, получения максимального прироста прибыли
и исключить банкротство [7, с. 43]
Для проведения внешнего анализа, привлекаются лица, являющиеся
посторонними организации (например поставщики, аналитики, аудиторы). Их
цель заключается в определении возможности выгодных вложений, для
обеспечения максимальной прибыли и исключения риска вероятных потерь.
Так же существуют различные степени детализации, которые зависят от
цели анализа. Один из них – экспресс-анализ финансовой отчетности. Для этого
анализа достаточно обычного баланса и отчета о прибылях и убытках. Главную
цель экспресс-анализа представляет и простая оценка имущественного
состояния и эффективности развития хозяйствующей организации. Еще есть
детализированный анализ, цель которого как можно подробней изучить
положение и финансовое состояние организации, итого ее деятельности и
9
дальнейшие перспективы (рис. 1).
Рисунок 1 – Структура финансового анализа[15, c. 19]
Любой финансовый анализ основывается на бухгалтерской отчетности.
Различают следующие составляющие отчетности [9, с. 25]:
– бухгалтерский баланс – одна из главных форм бухгалтерской
отчётности. В соответствии с международными рамками финансовой
отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном
капитале. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое
состояния организации в денежной оценке на отчетный период;
– отчёт о финансовых результатах – еще одна из главных
форм бухгалтерской отчётности, которая выявляет финансовые результаты
деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах,
расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала
года до отчётной даты;
– отчёт об изменениях капитала – это отчёт, который раскрывает
информацию о движении уставного капитала, резервного капитала,
добавочного капитала, а также информацию об изменениях величины
нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли
собственных акций, выкупленных у акционеров. Так же из-за изменения
10
учетной политики и исправления ошибок, этой форме свойственны
корректировки;
– отчёт о движении денежных средств – отчёт компании об
источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде,
прямо или косвенно, отражая денежные поступления компании с
классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с
классификацией по основным направлениям использования в течение периода.
Отчёт даёт общую картину производственных результатов,
краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с
большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.
Обобщение и систематизация, данных текущего бухгалтерского учета, с
целью получения итоговой информации о состоянии активов, капитала,
обязательств, результатов экономической деятельности организации и
называется бухгалтерской отчетностью. Юридические лица, занимающиеся
предпринимательской деятельностью, предоставляют квартальную и годовую
бухгалтерскую финансовую отчетность в обязательном порядке, независимо от
форм собственности [13, с. 37].
Бухгалтерская отчетность представляет собой таблицы, заполняемые по
данным синтетического и аналитического учета на основании остатков по
счетам и субсчетам учета, выделенных в Главной книге по состоянию на
отчетную дату. Завершающий этап бухгалтерского учета – это составление
отчетности. Это позволяет определить общую стоимость имущества
организации, основных и оборотных средств, величину собственных и заемных
средств. По данным бухгалтерской отчетности устанавливается излишек или
недостаток источников средств для формирования запасов и затрат,
определяется обеспеченность организации собственными, кредитными и
другими заемными источниками [8, с. 18]
Руководство, проводя анализ финансовых отчетов, повышает
доходность капитала, обеспечивают стабильность повышения организации. Так
же финансовые отчеты являются важными для кредиторов и инвесторов,
11
благодаря которым они могут минимизировать свои риски по займам и
вкладам. С уверенностью можно заявить, что принятие взвешенных и
правильных решений полностью зависит от качественных аналитических
действий.
Мы можем заметить, что за последнее время появляется большое
множество серьезных и актуальных публикаций, полностью раскрывающих
значение и задачи финансового анализа. Так же стоит отметить, что наличие
подобного рода изданий все больше увеличивает спрос на методическую
литературу по различным аспектам финансового анализа. В них изложена
пошаговая процедура целостного формирования финансового анализа.
Заинтересованные в деятельности организации пользователи
информации, как правило, и выступают субъектами финансового
анализа [15, с. 44].
Первая группа пользователей формируется из: кредиторов,
собственников организации, поставщиков, клиентов, персонала организации и
руководства, налоговых органов. Каждый из них заинтересован в получении
нужной ему информации из анализа. К примеру, собственники рассматривают
увеличение или уменьшение доли собственного капитала, оценивая
эффективность использования ресурсов администрацией организации;
кредиторы и поставщики – целесообразность продления кредита, условия и
гарантии для его получения; потенциальные дольщики и заимодавцы –
рентабельность вложений. Для целей грамотного управления, администрация
организации может прибегнуть к углубленному анализу, используя результаты
производственного учета в целях управленческого анализа [40].
Второй группой субъектов анализа являются: биржи, юристы, пресса,
аудиторские фирмы, профсоюзы, которые обязаны по договору защищать
пользователей первой группы отчетности, будучи сами не заинтересованными в
деятельности организации.
В некоторых случаях руководство и аудиторы, привлекают
дополнительные источники, помимо бухгалтерского учета, такие как данные
12
производственного и финансового учетов. Но зачастую годовая и квартальная
отчетность остаются единственными источниками внешнего финансового
отчета.
Финансовый анализ составляют три взаимосвязанных блока: анализ
финансовых результатов деятельности организации, анализ финансового
состояния, анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Основным источником информации для анализа финансового состояния
организации как раз и приходится бухгалтерский баланс. Анализ финансового
состояния часто называют анализом баланса, так как его значение очень
велико. Отчет о финансовых результатах и их использовании является
основным источником данных для анализа. Не стоит забывать о приложениях к
балансу, которые составляют основной источник дополнительной информации
для каждого из блоков финансового анализа [11, с. 23].
В соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от
17 августа 2004 года N 467-З-III "О бухгалтерском учёте и финансовой
отчётности" (САЗ 04-34), для того, чтобы сформировать достоверное и полное
представление о финансовом положении организации, экономических
результатов ее деятельности и трансформациях в ее финансовом положении, в
бухгалтерскую отчетность составляют все нужные данные [3]. В противном
случае, если информация о данных не является полной, необходимо привлечь
надлежащие дополнительные показатели и пояснения. Так же в этом случае,
информация, которая содержится в бухгалтерской отчетности, должна быть
обеспечена абсолютной нейтральностью, исключая удовлетворение лишь одной
из групп заинтересованных пользователей. Предоставленные данные
бухгалтерской отчетности организации должны состоять из показателей
деятельности всех имеющихся филиалов и подразделений. К системности и
комплексности сведений бухгалтерской отчетности предъявляются следующие
требования:
полнота отражения в учете за отчетный год всех хозяйственных
операций, осуществляемых в текущем году;
13
правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в
соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам
по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации;
соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.
Не удивительно, что основным источником информации о деятельности
торговой организации служит бухгалтерская отчетность. Подробное и
детальное изучение бухгалтерских отчетов выявляет причины достигнутых
успехов и недостатков в деятельности организации, помогает построить верную
стратегию по совершенствованию ее функционирования.
Финансовый анализ преследует цель получения небольшого числа
наиболее информативных параметров, представляющих объективную и верную
характеристику финансового состояния организации, его прибылей и затрат,
изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторскими и
кредиторскими субъектами. Большой интерес аналитиков и управляющего
персонала вызывает не только текущее финансовое состояние организации, но
его перспективы, как на ближайшие, так и на более удаленные сроки, т.е.
ожидаемые параметры финансового состояния [18, с. 15]
Особое место имеет порядок формирования доходов, расходов и
прибыли, а так же показатель ликвидности торговой организации. Главным
источником прибыли являются реализации торговой надбавки. Расходы по
основному виду деятельности – продаже товаров – в торговле представлены
издержками обращения.
Составной частью экономических издержек является «нормальная
прибыль» – доход от использования предпринимательского таланта.
Нормальная прибыль появляется в том случае, когда совокупный доход фирмы
равен совокупным экономическим издержкам. В этих условиях экономическая
прибыль фирмы равняется нулю. Нормальная прибыль необходима для того,
чтобы удержать предпринимателя в данной сфере деятельности. В основном