72
стоимости выполненных работ (услуг), при частичной предоплате (более 50%
от стоимости выполненных работ (услуг)) – скидка 2%, при оплате по факту
выполнения работ (оказания услуг) – скидка 1%. При предоставлении рассрочки
платежа на 7 дней скидки у ООО «АВИА-СЕРВИС» не предусмотрены.
С целью максимизации притока денежных средств ООО «АВИА-
СЕРВИС» следует разрабатывать модели договоров с гибкими условиями
формы оплаты и гибким ценообразованием.
Предложение скидок в деятельности ООО «АВИА-СЕРВИС» оправдано
в трех основных ситуациях.
1 Снижение цены приводит к расширению продаж.
2 Система скидок интенсифицирует приток денежных средств (ДС) в
условиях дефицита у ООО «АВИА-СЕРВИС».
3 Система скидок за ускорение оплаты более эффективна, чем
система штрафных санкций за просроченную оплату.
На прогнозный период ООО «АВИА-СЕРВИС» рассматривает варианты
предоставления скидок покупателям и заказчикам при условии предоплаты или
оплаты наличными, либо реализация в кредит на срок 45 дней без
предоставления скидок.
Рассчитаем процент скидки, которую может предоставить ООО «АВИА-
СЕРВИС» своему клиенту (дебитору).
Максимальный размер скидки для клиентов ООО «АВИА-СЕРВИС»:
где ????
????
– принятая предприятием ставка коммерческого кредита (%
годовых);
О – период, в течение которого покупатель должен оплатить
выполненные работы (оказанные услуги), чтобы получить рассчитанную
скидку (дни);
О
mах
– максимальная отсрочка платежа, которую
предоставляет предприятие (дни).
73
S
max
= 25 (30 – 45) / 365 = 1%, где 25% – принятая ООО «АВИА-СЕРВИС»
ставка коммерческого кредита (% годовых);
Рассчитаем потери ООО «АВИА-СЕРВИС» от введения скидок:
пот = V
прод
× 100% × ск = 23709 × 0,01 = 237,09 тыс. руб.
где пот – потери;
V
прод
– объем продаж;
ск – скидки.
Скидка дается клиентам ООО «АВИА-СЕРВИС» на условиях «1/10,
чистые 45». Это значит, что покупатель либо платит, либо платит на десятый
день и получает скидку в 1%, либо платит на 45-й день.
Рассчитаем стоимость коммерческого кредита ООО
«АВИА-СЕРВИС» и определим, выгодна ли скидка покупателю:
где СКК – стоимость коммерческого кредита;
d – процент скидки;
Т – период, в течение которого покупатель должен выплатить
коммерческий кредит, дней;
n – период, в течение которого покупатель должен оплатить кредит, чтобы
получить скидку.
Предположим, что 60% покупателей предпочтут новый вариант оплаты
(по опыту работы производственных предприятий).
где ДЗ – дебиторская задолженность;
В – выручка.
По прогнозу, старый вариант оплаты устроит 40% клиентов ООО «АВИА-
СЕРВИС» (100% – 60%):
40% × 23709 = 9483,6 тыс. руб.
74
60% × 23709 = 14225,4 тыс. руб.
Уровень дебиторской задолженности ООО «АВИА-СЕРВИС» после
применения скидок:
Внедрение системы скидок в ООО «АВИА-СЕРВИС», при условии, что все
клиенты воспользуются скидками, даст снижение среднего уровня дебиторской
задолженности:
Дебиторская задолженность потребителей коммунальных услуг в общем
объеме составляет около 89%. Тогда дебиторская задолженность при
реализации выполненных работ составит:
68334 тыс. руб. × 11% = 7516,74 тыс. руб. 7516,74 тыс. руб. / 1948,3 тыс.
руб. = 3,9 раза
Определим эффект от внедрения скидок:
Эф = (ДЗ0 – ДЗ1) × % = (7516,74 – 1948,3) × 0,18 = 1002,32 тыс. руб., где
Эф – эффект,
% – ставка депозитного вклада или банковский процент.
Дополнительная прибыль ООО «АВИА-СЕРВИС»:
П = Эф – пот = 1002,32 тыс. руб. – 237,09 тыс. руб. = 765,23 тыс. руб.
Таким образом, использование скидок в ООО «АВИА-СЕРВИС» не
только не приведет к убыткам, но, наоборот, предприятие получит
дополнительную прибыль в размере 765,23 тыс. руб.
При выполнении упомянутых рекомендаций много проще обеспечить
эффективное управление финансовыми потоками компании ООО «АВИА-
СЕРВИС», гарантировать полноценную деятельность все отделов и служб,
исключить проблемы финансов из повестки дня и обеспечить стабильное
повышение прибыли и обеспечение финансовой устойчивости.
75
Таким образом, обеспечение повышения эффективности использования
имущества предприятия достигается на основе системного анализа и
обеспечивается на основе учета всех его аспектов (правового, технического,
экономического) как в операционной деятельности (содержание,
восстановление, развитие имущественных комплексов), так и в управленческой
деятельности (учет, контроль, планирование, мотивация, финансирование).
Управление имуществом представляет собой систему принципов и
методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с
формированием, эффективным использованием (потреблением) и реализацией
(утилизацией) объектов имущества в различных сферах деятельности
предприятия. Противоречия между задачами по управлению имуществом и
способами их решения в разных функциональных сферах управления
предприятием устраняются созданием специализированных служб и созданием
целевых программ. АВИА-СЕРВИС» такое решение должно быть обязательно
принято.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между
учетом и принятием управленческих решений. В условиях высокой
конкуренции на рынке, актуальность комплексного анализа деятельности
компании не вызывает сомнений. Задачи, которые ставятся перед комплексным
анализом деятельности компании, включают:
1) Оценку результатов деятельности компании за прошлые годы,
прогноз развития компании на будущее;
2) Контроль над выполнением поставленных планов, анализ всей
проделанной работы, выявления недостатков, ошибок по выполненной работе;
3) Изучение влияния внешних и внутренних, субъективных и
объективных результатов хозяйственной деятельности;
4) Разработку рекомендаций по повышению эффективности
деятельности компании.
В целях написания выпускной квалификационной работы и проведения
комплексного анализа на примере действующей компании, я проходила
практику в ООО «АВИА-СЕРВИС», осуществляющей свою деятельность в
сфере продаж авиа и железнодорожных билетов, и имеющей сеть точек продаж
в России и странах СНГ.
В выпускной квалификационной работе представлена краткая
характеристика ООО «АВИА-СЕРВИС», ее организационная структура, и
другие основные моменты, необходимые для изучения специфики сферы
деятельности. Вторая глава выпускной квалификационной работы содержит
презентацию сводной и аналитической программы по ведению учета продаж
авиабилетов «СОФИ: Авиакомпания». Данная программа ведет учет потока
информации с момента продажи билета до отчетности кассира, информация
которого вводится в основной реестр по продажам. Различные форматы данного
реестра используются для подготовки итоговых аналитических таблиц,
группирующих продажу по направлениям, тарифам, точкам продаж, кассирам
77
и т.д. Далее во второй главе описываются процедуры ведения внутреннего учета
и отчетности с использованием первичных документов, таких как Приходный
кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, и другие.
Бухгалтерский учет ведется на основе программы «1С: Бухгалтерия 8».
Анализ внутреннего порядка учета и отчетности помог выявить основной
недостаток быстрорастущей компании – отсутствие системы отчетности для
ведения управленческого учета. При этом, необходимо отметить, что большая
часть сотрудников компании, работающих в администрации, вовлечена таким
или иным образом в ведение учета и подготовку отчетности для руководящего
состава.
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности изучаемой
компании начинается с определения основных моментов ее работы, которые
имеют наибольшее влияние на ее деятельность и производительность, такие
как: объем продаж, расходы, использование трудовых ресурсов. Общий объем
продаж по компании имеет сильные сезонные колебания, которые объясняются
концентрацией направлений полетов в Центральную Азию. Сезонность продаж,
при этом, отсутствует в показателях объема продаж ряда основных и новых
точек продаж, что указывает на возможные пути решения данной проблемы.
Конечно, естественным решением данного вопроса будет диверсификация
направлений и рейсов, чем и занимается руководство компании в настоящее
время.
В структуре расходов преобладают расходы на заработную плату
сотрудников; расходы на открытие точек продаж и поддержание их работы -
аренду помещений, их ремонт и оборудование, интернет, программное
обеспечение; а также расходы на рекламу в средствах массовой информации.
Общая сумма расходов в 2017 году выросла на 26%, в сравнении с ростом
выручки – 66% и чистой прибыли – 69,5%. Это указывает на наличие контроля
уровня расходов. В то же время, отсутствует разбивка расходов на постоянные
и переменные, и административные, и производственные. Такое разделение
78
позволит руководству компании более эффективно распоряжаться ресурсами
компании.
Расходы на заработную плату составляют большую долю в структуре всех
расходов, что естественно для компании, предоставляющей услуги. Темп роста
фонда оплаты труда за отчетный период составил 21,2%. Данный показатель
ниже темпов роста финансовых результатов – выручки и чистой прибыли, что
повлияло на рост эффективности использования трудовых ресурсов на почти
40%.
Высокий уровень выручки и прибыли в 2017 году повлияли на
положительную динамику всех показателей финансовых результатов и
финансового состояния: текущей платежеспособности, финансовой
устойчивости и показатели рентабельности. В отчетном периоде был рост
наличия наиболее ликвидных активов - денежных средств, при этом
краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в отчетном периоде на
большую сумму. Это привело к тому, что коэффициент текущей ликвидности
вырос на 50%, а коэффициент абсолютной ликвидности на 8%. Коэффициенты
независимости и финансовой устойчивости равны и показали рост на 16%, это
связано с тем, что на балансе компании отсутствует долгосрочные
обязательства. Коэффициент маневренности собственного капитала имеет
высокий показатель, почти 100%, и не изменился за отчетный период. Это
обусловлено тем, что компания не направляет значительные средства на
приобретение в необоротные активы и старается арендовать рабочие площади.
Доходность, или рентабельность, активов и собственного капитала за
базовый и отчетный периоды, имеет высокие показатели. Рентабельность
активов хоть и снизилась в отчетном периоде на 4%, но все равно составила
выше 30%, или 30 копеек на 1 рубль активов. Рентабельность продаж
показывает, насколько эффективно компания контролирует себестоимость,
управленческие расходы, как правильно регулирует ценовую политику.
Рентабельность продаж имеет высокий показатель и в отчетном периоде данный
79
коэффициент вырос на 1,25%, что говорит о большей доходности на рубль
затрат, или себестоимости.
В третьей главе выпускной квалификационной работы даны
рекомендации по повышению эффективности финансово-хозяйственной
деятельности. Они состоят в следующем:
- Проведение опроса среди сотрудников администрации: опрос
является первой ступенью к внедрению управленческого учета. Результаты
опроса будут использованы для анализа структуры компании и позволят
ответить на вопрос, насколько эффективно работает административный ресурс,
правильно ли распределены рабочие обязанности и ответственность ключевых
сотрудников и администрации.
- Планирование объемов продаж по точкам продаж, по
направлениям: это разрешит вести проверку над продажей билетов, и
работоспособностью каждого кассира; позволит анализировать различные
причины роста или снижения продаж по каждой кассе, в том числе связывать
продажи с действиями и затратами, направленными на повышение продаж,
таких как реклама, или бонусные программы. Анализ продаж по направлениям
должен показать результативность, или доходность, контрактов с
авиаперевозчиками по выбранному направлению.
- Внедрение планирования затрат – бюджетирование расходов:
Система подразумевает прогнозирование уровня расходов и составления
соответствующего плана. Далее, необходимо назначить руководящих
сотрудников, которые будут нести ответственность за исполнение плановых
показателей за отчетный период, например, помесячный план. Внедрение
системы бюджетирования должно быть в случае превышения преимуществ
внедрения над расходами.
- Более эффективное использование наличия денежных средств:
размещение временных излишек на депозиты в банке, предоставление займов.
- В целях повышения эффективности управления активами
компании, следует обратить внимание на рост дебиторской задолженности.
80
Компания ООО «АВИА-СЕРВИС» имеет высокие показатели
финансовой устойчивости, в том числе коэффициент финансовой устойчивости,
коэффициент обеспеченности собственными оборотными ресурсами – это
связано с низким уровнем долгосрочных заемных средств, что указывает на
значительный потенциал компании к росту и увеличению бизнеса. Главной
рекомендацией в такой ситуации будет осторожное и взвешенное расширение
компании, с учетом всех рисков и планированием всех затрат.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Правовые акты
1. «Налоговый Кодекс Российской Федерации» (с изменениями и
дополнениями от 01.01.2018)
2. «Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях» от 30.12.2001 (ред. от 17.04.2018).
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете».
4. Федеральный закон от 03.03.2018 №290-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой технике при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном
регулировании и валютном контроле» (ред. от 03.07.2018).
6. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 №470 «Об
утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой
техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями» (ред. от 23.12.2017).
7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (ред. от 08.11.2010).
8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2017)
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном
порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства".
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
компании» (ПБУ 4/99) утвержденное приказом Минфина России от 06.07.99 г.
№43 (ред. от 08.11.2010).
10. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика
компании». Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н (ред. от
06.04.2017).