45
говорит о том, что ООО «Солтекс» данная организация достаток в
собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность
финансировалась в основном за счет собственных средств.
Далее рассмотрим состав и динамику прибыли ООО «Солтекс» с 2015
по 2017 гг. в таблице 5. Источниками анализа послужили данные
бухгалтерской отчетности – форма №2 «Отчет о совокупном доходе», однако
увеличилась задолженность по налогам и сборам на 727 тыс. рублей (см.
приложения 4).
Таблица 5
Состав и динамика прибыли ООО «Солтекс», руб.ПМР
Содержание
2015
2016
Абсолютное
отклонение,
(2016г.-
2015г.)
2017 г.
Абсолютное
отклонение,
(2017г.-
2015г.)
Выручка
613707
1161935
548228
1066599
-95336
Себестоимость
553046
119567
-433479
597126
477559
Прибыль (убыток)
от продаж
60661
1042368
81707
469473
327105
Проценты к
получению
0
0
Проценты к уплате
0
0
Прочие
операционные
доходы
10795
9930
-865
310107
300177
Прочие
операционные
расходы
78325
78325
168261
89936
Результат от
инвестиционной
деятельности
0
-876637
-876637
13574
890211
Прибыль (убыток)
до налогообложения
46425
106336
59911
624893
518557
Чистая прибыль
(убыток)
3153
54113
50960
598299
544186
Из таблицы 5 видно, что выручка организации за анализируемый период
в 2015 году увеличилась по отношению к 2016г. на 548228 руб., а в 2017 году
снизилась по отношению к 2016г. на 95366 руб.
46
Себестоимость в 2015 году имеет снижение по сравнению с 201 годом,
на 433479 руб., а в 2017 году по сравнению с 2016 годом произошел рост
себестоимости на 477559 руб.
Также можно отметить, что организация за анализируемый период
времени имела повышающую динамику прибыли, что связано со спадом
затрат, расходов и понижением расходов над доходами.
Так, прочие операционные расходы в 2016г. по отношению к 2015г.
превышают прочие операционные доходы, но в 2017г. уже наблюдается рост
доходов.
2.3 Анализ основных показателей хозяйственной деятельности
Анализ финансового состояния позволяет установить размер оборотных
средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной
и платёжной дисциплины проводится на основании Бухгалтерского баланса и
отчета о совокупном доходе.
Платежеспособность предприятия зависит от степени его ликвидности.
Анализируя ликвидность баланса, проведем путем сравнения средств по
активу, сгруппированных по уровню убывающей ликвидности с
краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по
уровню срочности их погашения. Исследование соотношений данных групп
активов и пассивов за два года даст определить тенденции изменения в
структуре баланса и его ликвидности [19,с.158].
Проведем анализ ликвидности ООО «Солтекс» за 2015г. в таблице 6
применяя бухгалтерский баланс.
Из анализа видно, что на предприятии не хватает денежных средств для
погашения наиболее срочных обязательств так как быстро реализуемых
активов недостаточно (на начало 2015г. - 81764 руб. и на конец 2015 г. -113582
руб.) Это означает, что недостаток средств по данной группе активов
47
компенсируется их убытком по другой группе. Анализируя таблицу 6 видно,
что баланс ООО «Солтекс» за 2015г. не считается ликвидным.
Таблица 6
Оценка ликвидности баланса ООО «Солтекс», руб. ПМР
Актив
На
начало
2015г.
Наконец
2015г.
Пассив
На
начало
2015г.
Наконец
2015г.
Платежный
излишек или
недостаток
На
начало
2015г.
На
конец
2015г.
А1
8346
19665
П1
341020
399555
332674
379890
А2
36424
52644
П2
-
-
36424
52644
А3
136010
148103
П3
54246
34521
-81764
-113582
А4
324307
329700
П4
109821
116036
-214486
-213664
Баланс
505087
550112
Баланс
505087
550112
-
-
Анализ ликвидности ООО «Солтекс» за 2016 г. проведем в таблице 7,
используя бухгалтерский баланс, за 2017 г. – в таблице 8.
Таблица 7
Оценка ликвидности баланса ООО «Солтекс», руб. ПМР
Актив
На
начало
2016г.
На
конец
2016г.
Пассив
На
начало
2016г.
Наконец
2016г.
Платежный
излишек или
недостаток
На
начало
2016г.
На
конец
2016г.
А1
19665
244852
П1
399555
583391
379890
338539
А2
52644
257254
П2
-
-
52644
257254
А3
148103
230215
П3
34521
54364
-
113582
-175851
А4
329700
403544
П4
116036
278110
-
213664
-125434
Баланс
550112
915865
Баланс
550112
915865
-
-
На предприятии не хватает денежных средств быстрореализуемых
активов (на начало 2016 г. - 113582руб. на конец - 175851 руб.).
На анализируемом предприятии достаточно средств для погашения
наиболее срочных обязательств, а так как их достаточно, то это обеспечивает
48
их ликвидность и постоянный доход от операций с финансовыми
инструментами.
Анализируя таблицу 8 видно, что баланс ООО «Солтекс» за 2017г. не
считается ликвидным.
На предприятии не хватает денежных средств быстрореализуемых
активов (на начало 2017 г. - 175851руб., на конец - 446902 руб.).
Таблица 8
Оценка ликвидности баланса ООО «Солтекс», руб. ПМР
Актив
На
начало
2017г.
На
конец
2017г.
Пассив
На
начало
2017г.
Наконец
2017г.
Платежный
излишек или
недостаток
На
начало
2017г.
На
конец
2017г.
А1
24852
45950
П1
583391
555749
558539
509799
А2
257254
523275
П2
-
-
-257254
-523275
А3
230215
516360
П3
54364
69458
-175851
-446902
А4
403544
416031
П4
278110
876409
-125434
460378
Баланс
915865
1501616
Баланс
915865
1501616
-
-
На анализируемом предприятии достаточно средств для погашения
наиболее срочных обязательств, а так как их достаточно, то это обеспечивает
их ликвидность и постоянный доход от операций с финансовыми
инструментами.
На основании данных структуры активов и пассивов ООО «Солтекс»
рассчитаем показатели платежеспособности предприятия за 2015-2016гг.
Расчет показателей платежеспособности в 2015-2017 гг. отражен в
таблице 9.
Таблица 9 12
Коэффициенты ликвидности ООО «Солтекс»
Показатели
Норматив
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение
1. Коэффициент
покрытия
2.Коэффициент
быстрой
ликвидности
3.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>12
1
0,8-1
10,2
10,53
1
0,02
10,02
10,55
1
0,05
10,05
10,95
1
0,08
10,08
0,42
1
0,06
10,06
49
Данные коэффициенты ликвидности ООО «Солтекс» ниже нормативов.
Это говорит о том, что краткосрочных заемных обязательств (на конец года)
предприятие не хватит погасить за счет имеющихся денежных средств.
Также показатели ликвидность можно представить на рисунке 1.
На гистограмме представлены такие показатели как коэффициент
покрытия, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной
ликвидности за 2015- 2017гг.
Важнейшей деятельностью финансовой службы ООО «Солтекс»
является финансовое управление текущими операциями.
Рисунок 1 - Показателей ликвидности ООО «Солтекс»
Анализируя финансовую устойчивость предприятия, рассчитаем ряд
финансовых коэффициентов.
Для данного расчета на предприятии используют бухгалтерский
балансы. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
приведен в таблице 10.
Таблица 10 13
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
«Солтекс»
Показатели
На
конец
2015г.
На
конец
2016г.
На
конец
2017г.
Отклоне-
ние
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами (Косос)
-0,97
-0,24
-0,42
0,55
0
0,5
1
Коэффициент
покрытия
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
2015г.
2016г.
2017г.
50
Таблица 10 (окончание)
Коэффициент обеспеченности
материальных запасов
собственными оборотными
средствами (Комз)
-1,44
-0,54
-0,16
1,28
Коэффициент маневренности
(Км)
-1,84
-0,45
-0,73
1,11
Индекс постоянного актива
2,84
1,45
1,73
-1,11
Коэффициент реальной
стоимости имущества
0,60
0,44
0,27
-0,33
Коэффициент финансовой
автономии (Кфа)
0,21
0,30
0,15
-0,06
Коэффициент финансовой
зависимости (Кфз)
4,74
3,29
6,45
1,71
Коэффициент текущей
задолженности (Ктз)
10,55
10,88
1,95
1,4
Коэффициент финансовой
независимости (Кдфн)
0,21
0,30
0,15
-0,06
Коэффициент
платежеспособности (Кп)
10,05
10,04
1,95
1,9
Анализ показателей финансовой устойчивости также можно
представить на рисунке 2.
Рисунок 2 - Показателей финансовой устойчивости ООО
«Солтекс»
-3
-2
-1
0
1
2
3
4
5
6
7
2012
2016
2017
51
В целом можно сказать, на предприятии наблюдается спад финансовой
устойчивости ООО «Солтекс».
Рассчитаем показатели рентабельности таблица 11.
Таблица 11
Расчет показателей рентабельности ООО «Солтекс»
за 2015- 2017 гг.
Рентабельность продаж в отчетном году составила 17,33 %, что
ухудшило свой показатель на 8,58 %. Это свидетельствует о снижении цен при
постоянных затратах на производство, а так же произошел рост затрат на
производство.
Рентабельность всего капитала тоже ухудшило свой показатель в 2016
году и составило 26,18 %, уменьшение произошло на 43,58%.
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов в
2016 году составляла 14,08 %, а в 2017 году этот показатель увеличился до
Показатели
2015
2016
2017
Абсо-
лютное
откло-
нение
Темп
роста,
%
1. Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
179158
613707
1066599
887441
595,34
2. Бухгалтерская
прибыль, тыс. руб.
46425
106336
598299
551874
1288,74
3. Итог баланса-нетто
526550
883207
1468958
942408
278,98
4. Величина основных
средств и прочих
внеоборотных активов
329700
403544
403569
73869
122,40
5. Величина источников
собственных средств
116036
278110
876409
760373
755,29
6. Величина
долгосрочных кредитов и
займов
34521
54364
69458
34937
201,21
7. R продаж
25,91
17,33
56,09
30,18
216,48
8. R всего капитала
69,76
26,18
34,51
-35,25
49,47
9. Rосновных средств и
прочих внеоборотных
активов
14,08
26,35
31,82
17,74
225,99
10. Rсобственного
капитала
40,01
38,23
43,86
3,85
109,62
11. R перманентного
капитала
30,83
31,98
35,46
4,63
115,02
52
26,35%. Это говорит о том, что на предприятии в 2017 году было больше
реализовано готовой продукции, которая находилась на складах, по
сравнению с 2016г.
Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность
использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на
длительный срок. Данный показатель почни не изменился, но все равно в 2017
г. произошел рост рентабельности перманентного капитала на 1,15%, что
говорит о том, что произошло увеличение бухгалтерской прибыли и
уменьшение долгосрочных кредитов и займов по сравнению с 2015 годом.
Показатели рентабельности представлены на рисунок 3.
Рисунок 3 - Показатели рентабельности
Рассчитаем показатели анализа коэффициентов деловой активности в
таблице 12.
Таблица 12
Оценка коэффициентов деловой активности ООО «Солтекс»
за 2015- 2017гг.
0
10
20
30
40
50
60
70
2012
2016
2017
Показатели
2015
2016
2017
Темп
роста,
%
Абсолют-
ное
отклоне-
ние
1. Выручка от реализации
продукции, руб.
179158
613707
1066599
595,34
887441
2. Итог баланса-нетто
526550
883207
1468958
278,98
942408
3. Величина запасов и
затрат
148103
230215
516360
348,65
368257
53
Таблица 12(окончание)
Произошел в 2017 году рост скорости оборота всего капитала на 0,5,что
свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия.
Приведенные данные таблицы свидетельствуют об увеличился
коэффициент оборачиваемости мобильных средств на 1,75.
Увеличение данного коэффициента и увеличение коэффициента
оборачиваемости материальных оборотных средств характеризуется
положительно. Увеличение коэффициента оборачиваемости материальных
оборотных средств свидетельствует об увеличении производственных запасов
в 2017 году по сравнению с 2016 годом.
Происходит снижение коэффициента дебиторской задолженности на
0,06 п. – увеличение продажи от кредита, предоставляемого предприятием
4. Величина денежных
средств, расчетов и прочих
активов
19665
24852
45950
233,66
26285
5. Дебиторская
задолженность
52644
257254
523275
993,99
470631
6. Кредиторская
задолженность
399555
583391
555749
139,09
156194
7. Величина основных
средств и прочих
внеоборотных активов
329700
403544
403569
122,40
73869
8. Величина источников
собственных ср-в
45500
45500
45500
100,00
0
9. К общей
оборачиваемости капитала
0,34
0,84
0,21
61,76
-0,13
10. К оборачиваемости
мобильных средств
1,15
2,90
2,64
229,57
1,49
11. К оборачиваемости
матер. обор. ср-в
1,26
3,24
2,06
163,49
0,8
12. К оборачиваемости ДЗ
4,02
3,96
2,00
49,75
-2,02
13. Ср срок оборота ДЗ
90,8
92,17
180
198,24
89,2
14. К оборачиваемости КЗ
0,48
1,24
1,92
400,00
1,44
15. Ср срок оборота КЗ
760,42
294,35
187,5
24,66
-572,92
16. Фондоотдача основных
средств и прочих
внеоборотных активов
0,55
1,67
0,37
67,27
-0,18
17. К оборачиваемости
собственного капитала
13,94
13,49
23,44
594,92
19,5
54
своим потребителям. Средний срок погашения дебиторской задолженности
составляет в 2017 году 180 дн., что оценивается отрицательно по сравнению
с предыдущим годом, так как произошло его увеличение.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2017 году
свидетельствует об уменьшении покупок в кредит той же техники, машин и
запасных частей. В 2015-2017 годах происходит увеличение коэффициента
оборачиваемости собственного капитала, что сказывается положительно на
части собственных средств.
2.4 Организация и оценка эффективности учетного процесса и
системы внутреннего контроля в ООО «Солтекс»
Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «Солтекс» ведет отдел
бухгалтерского учета и финансовой отчетности как отдельное структурное
подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, путем двойной записи на
взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану
счетов. План счетов разработан в соответствии со спецификой деятельности
предприятия и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые
для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями
своевременности и полноты учета и отчетности.
Предприятие составляет отчетность только по отечественным
стандартам.
Организация как бухгалтерского, так и налогового учета ведется по
журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной
техники и программного продукта «1 С: Бухгалтерия 8.2».
За 3 года увеличивалось количество уволенных кадров, по этой причине
увеличивалось и число принятых кадров.
Регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных носителях
информации одновременно с регистрами налогового учета. По окончании